Учет на предприятиях общепита

     Прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году, отражают по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту 91 «Прочие доходы и расходы»; убытки оформляют обратной бухгалтерской проводкой. Таким же образом учитывают поступления в возмещение и возмещение причиненных организации убытков.

     Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списывают в дебет счета 76 и кредит 91. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается с кредита счета 76 на счет средств резерва сомнительных долгов (счет 63) или в дебет счета 91.

     Таблица 4- Учет финансового результата от прочих видов деятельности

Содержание  хозяйственных операций        Корреспондирующие счета 2011 г., тыс  руб          Дебет Кредит 1)Отражены доходы, связанные с реализацией прочего имущества         62      91.01 35622 2)Отражены прочие внереализационные доходы 51, 71, 76, 68, 69 91.01 411 033,28 3)Отражены расходы, связанные с реализацией прочего имущества      91.02      10      29 184 4)Отражены расходы по услугам банка      91.02      51      783 261,1 5)Отражены расходы по уплате страховых взносов      91.02      68      940 201,19 6)Отражены недостачи, выявленные в текущем году      91.02      94      10230 7)Начислена материальная помощь      91.02      70      3000 8)Суммы дебиторской  задолженности, по которым срок исковой давности истек      91.02      76      37 000 9)Определен финансовый результат (убыток)      99      91.09 2 463 968 Закрытие года по счету 91.09      91.01      91.09 446 655,28 Закрытие  года по счету 91.02      91.09      91.02 2 463 968

 

     2.4 Порядок формирования конечного  финансового результата при применении  упрощенной системы налогообложения

     ООО «Бизнес Групп Хабаровск» применяет единый налог на вмененный доход. Рассмотрим особенности формирования прибыли при применении единого налога на вмененный доход(ЕНВД).

     Ежемесячный вмененный доход зависит от величины натурального показателя, характеризующего вида деятельности, и рассчитывается по формуле:

     ВД = Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2, где

     К1 – корректирующий коэффициент, учитывающий инфляцию. Устанавливается федеральным законодательством;

     К – корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельности на территории конкретного субъекта РФ. Устанавливается местными властями. В соответствии с законодательством в ООО «Бизнес Групп Хабаровск» используется такой физический показатель, как площадь зала обслуживания (в квадратных метрах). Площадь зала обслуживания по первому субъекту налогообложения, по адресу: г. Хабаровск ул. Ленина д.69 составляет 104 кв.м., по второму субъекту, находящиеся по дресу ул. Муравьева- Амурского д.44 составляет 110 кв.м. Базовая доходность составляет 1000 рублей в месяц. Коэффициенты, учитываемые при расчете единого налога на вменный доход: К1=1,372  и К2=1,000.

     Сам налог на вмененный доход рассчитывается ежеквартально по формуле:

     ЕНВД = 15% х ВД х 3.

     Налоговая база по первому субъекту- 428 604 руб., по второму – 452 760 руб.

     Таким образом, сумма ЕНВД по первому субъекту налогообложения составляет 64210 руб., по второму -67 914 руб.

     По видам деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, организации и ИП не платят следующие налоги:

1. налог на прибыль организаций (налог на доходы физических лиц – для ИП);
2. налог на имущество;
3. налог на добавленную стоимость – за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.

     ООО «Бизнес Групп Хабаровск» осуществляет деятельность связанную только с  оказанием услуг общественного  питания, поэтому  помимо самого ЕНВД она должна будет уплачивать в  бюджет:

1. Налог на доходы физических лиц – со всех выплат, производимых физическим лицам. В большинстве случаев ставка НДФЛ составляет 13%.
2. Взносы во внебюджетные фонды – обязательные взносы в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и фонд социального страхования. Они рассчитываются со всего фонда оплаты труда предприятия. Размер взносов составляет:

     - на обязательное пенсионное страхование  – 26%;

     - на обязательное медицинское  страхование – 5,1%;

     -на  обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности – 2,9%.

     Итого взносы в общем случае составляют 34% от фонда оплаты труда. Уплачиваются они ежемесячно, до 15 числа.

3. Транспортный налог – при наличии в собственности организации или ИП транспортных средств. Ставка налога зависит от мощности двигателя. Уплачивается налог один раз в год.

     Также сумму единого налога на вмененный  доход можно уменьшить на сумму  взносов во внебюджетные фонды –  только по тем работникам, которые  заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД. При этом сумму налога нельзя уменьшать более чем в 2 раза.

     Налоговые декларации по итогам налогового периода (квартал) представляются налогоплательщиками  в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Уплата единого  налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. 
 
 

2.5 Экономический анализ деятельности  предприятия ООО «Бизнес Групп Хабаровск» 
 

      Деятельность  любого организации связана с  привлечением необходимых ресурсов, использованием их в производственном процессе, продажей произведенных товаров, работ, услуг и с получением финансовых результатов. В связи с этим особую значимость приобретает анализ процесса формирования финансовых результатов.

     С помощью экономического анализа  изучают тенденции развития показателей деятельности, глубоко и системно исследуют факторы изменения результатов деятельности, обосновывают планы и управленческие решения, осуществляют контроль за их выполнением, выявляют резервы повышения эффективности деятельности, оценивают её результаты, вырабатывают экономические стратегии его развития.

     В зависимости от текущих и стратегических интересов  организации формируется  цель анализа финансовых результатов.

     Целью экономического анализа является оценка достигнутого финансового результата ООО «Бизнес Групп Хабаровск» и выявление влияния основных факторов его изменения,  также оценка эффективности использования факторов хозяйственной деятельности или резервы увеличения прибыли.

     В ходе выбора наиболее приемлемой методики для рассматриваемого предприятия были рассмотрены методики следующих авторов: М. В. Петровская; А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В.Малеева,  а также методика Г.В. Савицкой.  Рассмотрим особенности методик каждого автора. Рассмотрим направления анализа финансовых результатов в сводной таблице. 
 
 
 
 

Таблица 5 – Направления анализа финансовых результатов по методикам 

Направление анализа	М.В.Петровская	Г.В. Савицкая	А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В.Малеева
1)Анализ состава и динамики прибыли	+	+	+
2)Факторный анализ прибыли	+	+	+
3)Оценка качества финансовых результатов	+	-	-
4)Анализ ценовой политики предприятия и уровня среднереализованных цен	-	+	-
5)Анализ рентабельности предприятия	+	+	+
6)Факторный анализ рентабельности	+	+	+
7)Анализ прочих доходов и расходов	+	-	-
8)Определение резервов роста прибыли и рентабельности	-	+	-
9)Анализ использования прибыли	+	+	+

 

     Проведем  сравнительный анализ методик, предложенных авторами, и возможность применения  для ООО «Бизнес Групп Хабаровск».

     По  мнению Г.В. Савицкой финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли. В процессе анализа Г.В. Савицкая предлагает изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнения плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные процессы.

       Согласно методике данного автора прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов: объем реализации продукции, структура реализованной продукции, себестоимость продукции и изменения уровня среднереализованных цен.

       Г.В. Савицкая предлагает анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции, также анализ ценовой политики организации. Проведение анализа финансовых результатов  ООО «Бизнес Групп Хабаровск» будет трудоемким, так как организация занимается предоставление услуг общественного питания, и ассортимент продукции, производимой в организации достаточно большой. Поэтому данная методика в основе анализа не приемлема для анализируемого предприятия.

       По методике А.И.Алексеевой, Ю.В.Васильевой, А.В.Малеевой основной целью анализа финансовых результатов является выявление факторов, вызывающих уменьшение финансовых результатов, то есть анализ прибыли и рентабельности. Данная методика содержит общие направления анализа, но не выявляет особенности анализа финансовых результатов деятельности предприятия.

     Согласно  методике М.В. Петровской прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения.

     М.В. Петровская помимо рассмотренных выше методик предлагает оценку качества  финансовых результатов, оценка уровня доходности от финансово-хозяйственной деятельности организации. Методика М. В. Петровской также включает анализ рентабельности, факторный анализ рентабельности.  Также одним из этапов анализа является оценка  особенностей анализа чистой прибыли, направленной на потребление.

     Данная  методика наиболее полно раскрывает финансово - хозяйственную деятельность организации с учетом имеющихся данных для анализа. Так основным источником информации является «Отчет о прибылях и убытках», Оборотно-сальдовая Ведомость.

     Таким образом, основываясь на методики М.В. Петровской выделим основными направлениями анализа:

1. анализ динамики финансовых результатов;
2. анализ качества финансовых результатов;
3. анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности;
4. анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;
5. анализ рентабельности деятельности организации;
6. факторный анализ рентабельности;
7. анализ распределения и использования прибыли.