Учет на предприятиях общепита

Таблица 11 - Распределение чистой прибыли

Вид фонда	Сумма от распределяемой      прибыли, тыс. руб.	Доля  чистой      прибыли, %
Чистая  прибыль	12570	100
Резервный	0	0
Накопления	3771	30
Потребления	8799	70
Социальной сферы	-	-

 

     В данном случае значительная часть чистой прибыли организации направлена в фонды потребления (70 %) и фонд накопления (30%). Так как организация является молодой, поэтому большая часть чистой прибыли идет на потребление, связанное с расширением деятельности организации.

     Руководство организации стремится направить  большую сумму прибыли на расширенное  воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда. Одна из важнейших задач управления бизнесом – оптимизация распределения прибыли для наилучшего удовлетворения всех заинтересованных сторон. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3 Аудит финансовых результатов. Направления совершенствования учёта в ООО «Бизнес групп Хабаровск»

     3.1 Аудит финансовых результатов

     Детальная аудиторская проверка правильности определения финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия существенно отличается от проверки балансовых статей активов и обязательств организации.

     Целью аудита финансовых результатов и  распределения прибыли является установление достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убытков предприятия, законности распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения.

     При выборе методики аудита финансовых результатов  были рассмотрены методики следующих  авторов: А.Д.Шеремет, В. П.Суйц; В. И. Подольский,И. Н. Богатая.

     По  мнению А. Д. Шеремета аудиторская проверка доходов и расходов, а также  формирование финансовых результатов  должна включать:

     1)аудиторскую  проверку формирование финансовых результатов для целей бухгалтерского учета;

     2) аудиторскую проверка отчета о прибылях и убытках;

     3) аудиторскую проверку для целей налогообложения;

     4)проверку  начисление и уплаты налогов;

     5)проверку  формирование результатов и распределение  прибыли;

     6)формирование  вывод по результатам проверки.

     Определим уровень существенности на основании   данных 2011 года. 
 
 
 
 
 

Таблица – Определение уровня существенности на основании данных 2011 г 

Наименование  базового показателя	Значение  базового показателя, тыс. руб.	Доля, %	Значение  для нахождения уровня существ-и, тыс. руб.
1.Прибыль  до н/о	4 061	5	203,05
2.Товарооборот	80 290	2	1 605,80
3.Собственный  капитал	12 600	10	1 260,00
4.Валюта  баланса	18 567	2	371,34
5.Себестоимость	74 202	2	1 484,04

 

     УС_{средний} = (203,05+1605,8+1260+371,34+1484,04) / 5 = 984,846 тыс. руб.

     При определении уровня существенности аудитор имеет право отбросить  те значения, которые отличаются от среднего уровня более чем на 20%.

     ∆%₁ = (984,846 – 203,05) / 984,846*100% = 79,38%

     ∆%₂ = (984,846 – 1605,8) / 984,846*100% = │63,05│%

     ∆%₃ = (984,846 - 1260) / 984,846*100% = │27,94│%

     ∆%₄ = (984,846 – 371,34) / 984,846*100% = 62,29%

     ∆%₅ = (984,846 – 1484,04) / 984,846*100% = │50,69│%

     Осуществив  дополнительные расчеты, делаем вывод  о том, что мы оставляем тот  уровень существенности, который был изначально определен. Для удобства расчетов округлим полученный результат до 990 000 тыс. руб. Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:

     (990 – 984,846) / 984,846 · 100% = 0,52 %, что находится  в пределах 20% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).

     Аудиторский риск – риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о  полной достоверности данных внешней  отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.

     Теперь, используя формулу факторной  модели аудиторского риска, определим, чему равен приемлемый аудиторский  риск (ПАР).

     ПАР =НР · КР · РН         (5)

     где будем считать, что неотъемлемый риск (НР) - 60%

     контрольный риск (КР) – 50%

     риск  не обнаружения (РН) – 10%

     0,6 * 0,5 * 0,1 = 0,03 или 3%

     Так как аудиторский риск не высок, то можем считать план приемлемым.

     После разработки плана проверки необходимо составить программу проверки, которая является основанием аудиторской проверки финансовых для аудитора (Приложение Б).

     Аудиторская программа проверки доходов и  расходов, финансовых результатов включает в себя аудиторские процедуры и рабочие документы аудитора.

     При проведении аудиторских процедур обращают внимание на следующие виды расходов (затрат): материальные затраты, затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды; амортизация основных средств  и нематериальных активов; прочие производственные, маркетинговые расходы; расходы  по деятельности со специальными налоговыми режимами.

      1)аудиторская   проверка финансовых результатов для целей бухгалтерского учета

     В качестве  источников информации при  проверке учета финансовых результатов  используются данные аналитического и  синтетического учета по счету: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», а также информация Отчета о прибылях и убытках.

     Конечный  финансовый результат отражается на счете 99 и  определяется из финансового  результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

     Для удобства ведения учета и заполнения Отчета о прибылях и убытках

     В ООО «Бизнес Групп Хабаровск» открыты субсчета:

1. - «Финансовые результаты от обычных видов деятельности»
2. - «Финансовые результаты от прочих видов деятельности»

      Согласно учетной политики в ООО «Бизнес Групп Хабаровск» для целей налогообложения предусмотрено учитывать финансовый результат от продажи услуг общественного питания по методу начисления.

       Проверим правильность отражения финансовых результатов в бухгалтерском учете.

     На  счете 90 отражаются выручка и себестоимости  продаж. Так к счету 90 «Продажи»  в рассматриваемой организации  открываются субсчетв:

     90-1 – «Выручка»;

     90-2 – «Себестоимость Продаж»;

     90-7 – «Коммерческие расходы»;

     90- 9 «Прибыль/ убыток от продаж».

     Финансовый результат (прибыль) от продажи продукции (субсчет 90-9) определяется как разница между выручкой от реализацией (кредитовый оборот счета 90 -1)без НДС и акцизов и фактической себестоимостью реализованных услуг (сумма дебетовых оборотов по счета 90-2, 90-7). Проведем арифметическую проверку.

     Согласно  оборотно-сальдовой Ведомости за 2011 год  кредитовый оборот по счету 90-1 составляет 80 290 281 тыс.руб., сумма дебитового оборота по счетам 90-2,90-7, которая складывается из сумм 74202 493 тыс. руб. и 9 698 тыс.руб., равна 74 212 191 тыс. руб., разница составляет 95 548 131. Данный арифметический подсчет показывает правильность расчета прибыли от продаж.

     Финансовый  результат от прочих видов деятельности (субсчет 99-2) включает результаты от реализации основных средств, товарно -  материальных ценностей, нематериальных активов, отображаемых на счете 91.

     Проверка  осуществляется аудитором по данным, проведенным по счету 91.

      К счету 91 «Прочие доходы и расходы» могут открываться субсчета:

      91-1 «Прочие доходы»

      91-2 «Прочие расходы»

      91-9 «Сальдо прочие доходов и расходов».

      Финансовый  результат от прочей реализации определяется как разница между операционными и внереализационными доходами и расходами по ним. Для выявления сальдо сальдо прочих доходов и расходов предназначен субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». На субсчете 91-1»Прочие доходы» учитывается поступления активов, признаваемые прочие доходами. Кредитовое сальдо по счету 91-1 составляет 446 655 тыс.руб. На субсчете 91-2 «Прочие расходы» учитывается прочие расходы. Дебетовое сальдо по  счете 91-2 составляет 2 463 968 тыс.руб. Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» должны производиться накопительно в течении отчетного периода.

      Ежемесячно  сопоставление дебетового и кредитового  оборота по счету 91-1, 91-2 определяется сальдо прочих расходов и доходов за отчетный период. В ООО «Бизнес Групп Хабаровск» сальдо по счету 91-09 составляет 2463 968 тыс.руб. Арифметическом расчетом по субсчетам 91 счета выявлено, что сальдо рассчитано верно. Затем проходит  списание  со счета 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки».  Таким образом, синтетический счет 91»Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

      Сальдо, сформированное на счете 99 «Прибыли и  убытки», показывает: кредитовое  - балансовую прибыль; дебетовое - балансовый убыток. Общий финансовый результат отражается в Отчете о прибылях и убытках. В отчете о прибылях убытках (Приложение ) отражена сумма в отчетном периоде – 12 570 тыс.руб., за прошлый период нераспределенная прибыль составляет 8509 тыс.руб.

  При составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» должен быть закрыт. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99»Прибыли и убытки» в кредит (дебет)  счета 84 «Нераспределенная прибыль». Соответственно при сравнении данных отраженных в Бухгалтерском балансе по строке «Нераспределенная прибыль» и остаток на конец отчетного периода по счету 84 «Нераспределенная прибыль», наблюдается суммы в отчетном периоде 12 570 тыс.руб.

      Также в ходе проверки был затронут  и контроль использования чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налогов на прибыль в бюджет.

      Для обобщения информации  о наличии  и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)».

      ООО «Бизнес Групп Хабаровск» не производит отчисления в резервный капитал. Списание  с бухгалтерского баланса  прибыли (убытка) отчетного года производится по счету 84 «Нераспределенная прибыль».