Учет оплаты труда и расчетов с персоналом организации

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" обычно имеет кредитовое сальдо, которое означает задолженность организации, а может иметь и дебетовое сальдо, которое означает задолженность органов социального страхования и обеспечения перед предприятием. Дебетовое сальдо обычно возникает по расчетам по социальному страхованию, когда сумма взносов, причитающихся с предприятия, оказывается меньше сумм, выплачиваемых работникам за счет платежей на социальное страхование (пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и т.п.)

Аналитический учет по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению" ведется в разрезе  каждого вида расчетов.

В пояснениях к этому  счету сказано, что при наличии  у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения могут открываться дополнительные субсчета. Примером такого случая может быть субсчет по расчетам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В сроки, установленные  для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования РФ сведения о суммах:

1) начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;

2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности. По беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;

3) направленных ими на приобретение путевок;

4) расходов, подлежащих зачету;

5) уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.

Следует отметить, что  отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование производят от сумм оплаты труда не только работников, занятых производством продукции (работ, услуг), но и работников непроизводственной сферы (жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений, объектов культурно-просветительной работы и др.). Начисленную оплату труда и отчисления на социальное страхование отражают по дебету счета  29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (с кредита счетов 70, 69). По окончании месяца учтенные на счете 29 затраты списываю в зависимости от имеющихся источников финансирования в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» или счета 86 «Целевое финансирование» и др.

Помимо отчислений в  Пенсионный фонд, фонд социального  страхования и в фонды обязательного  медицинского страхования организации  производят отчисления на обязательное социальное страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Размер отчислений устанавливается в зависимости от класса профессионального риска в процентах к начисленной оплате труда и по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях – к сумме вознаграждений по гражданско-правовому договору. На 2006 г. тарифы указанных отчислений установлены в размерах от 0,2 до 8,5%. Соответствующие организации инвалидов отчисления производят в размере 60% размера страховых тарифов.

За счет начисленных  страховых взносов застрахованным работника выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием и оплачивается отпуск (сверх установленного законодательством) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением путевки на санаторно-курортное лечение.

Организации могут осуществлять негосударственное пенсионное обеспечение  своих сотрудников. Расходы на негосударственное  пенсионное обеспечение являются расходами  по обычным видам деятельности и учитываются по дебету счетов учета затрат на производство и расходов на продажу и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2  УЧЕТ ЗАТРАТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ  ООО «РТИ Барнаул»

2.1 Экономическая характеристика  предприятия ООО «РТИ Барнаул»

Общество с ограниченной ответственностью «РТИ Барнаул» (далее  ООО «РТИ Барнаул») является юридическим  лицом, имеет круглую печать и  штампы со своим наименованием, свой торговый знак, расчетный и иные счета в банках, другие реквизиты, необходимые для хозяйственной и иной деятельности; ведет бухгалтерский учет и статистическую отчетность.

ООО «РТИ Барнаул» обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы  управления, принятия хозяйственных решений, сбыта продукции, установления цен на товары и услуги, оплаты труда, распределения прибыли, то есть самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.

ООО "РТИ Барнаул" – крупнейшее современное предприятие, а также основной  поставщик резинотехнических изделий в регионах Сибири и Дальнего Востока.. ООО «РТИ Барнаул» образовано в 2003 году.

Управление ООО «РТИ Барнаул» осуществляется в соответствии с законодательством РФ и его Уставом.

Организационная структура ООО «РТИ Барнаул» построена по линейно-функциональному типу.

В соответствии с приказом об учетной  политике, бухгалтерский учет осуществляет специализированное подразделение предприятия. Технология обработки учетной информации определяется главным бухгалтером по согласованию с директором предприятия.

Таблица 1 - Основные показатели результатов  хозяйственной деятельности ООО «РТИ Барнаул» за 2011, 2012 г (в руб.)

№	Показатели	годы		Изменения
		2011	2012	Абсолютные в руб.	Относительные в %
1	2	3	4	5	6
1.	Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг	13 981 431,00	14 901 401,00	+ 919 970,00	+ 6,58
2.	Себестоимость реализованной продукции	9 787 001,70	10 030 980,70	+ 243 979,00	+ 2,49
	В т.ч. на оплату труда	836 700,40	830 414,00	- 6 286,40	- 0,75
	В т.ч. на страховые взносы	217 542,10	215 907,64	- 1 634,46	- 0,75
	В т.ч. затраты на производства	8 732 759,20	8 984 659,06	+ 251 899,86	+ 2,88
3.	Валовая прибыль (убыток)	4 194 429,20	4 870 420,30	+ 675 991,10	+ 16,12
4.	Прочие внереализационные доходы	-	-	-	-
5.	Прочие внереализационные расходы	-	-	-	-
6.	Прибыль(убыток) до налогообложения	4 194 429,20	4 870 420,30	+ 675 991,10	+ 16,12
7.	Налог на прибыль	838 885,86	974 084,06	+ 135 198,20	+ 16,12
8.	Нераспределенная прибыль (убыток)	3 355 543,34	3 896 336,24	+ 540 792,90	+ 16,12

 

По сводным данным мы видим, что в 2012 году увеличилась выручка (+6,58%), это произошло за счет увеличения объема реализованной продукции. Так же из-за этого пошло увеличения валовой прибыли, налога на прибыль, чистой прибыли. Особое внимания обратим на изменения в области оплаты труда. В этой статьи затрат в основном происходят небольшие колебания. В данном периоде колебания произошли из-за того, что несколько сотрудников уходил в отпуск, и несколько сотрудник брали больничный.

2.2 Синтетический и  аналитический учет затрат труда  и его оплаты на предприятии ООО «РТИ Барнаул»

В практической части  данной курсовой работы мы проведем расчет затрат труда и его оплаты сотрудников предприятия ООО «РТИ Барнаул»  за декабрь месяц 2012 года, по полученным данным составим сводные таблицы для управленческого учета.

В декабре 2012 года на предприятии ООО «РТИ Барнаул» синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда велся по каждому работнику; по видам начислений; по источникам выплат; по видам выполняемых работ. На предприятии согласно учетной политике установлена повременно-премиальная форма оплаты труда.

Учет заработной платы на предприятии велся по форме N Т-54а (автоматизированный вариант учета). Лицевые счета открываются на каждого работника.

Каждому работнику предприятия  был выдан расчетный листок, где  были отражены все обороты по начислению и удержанию заработной платы с этим работником.

Таблица 2 - Схема расчетов с персоналом по начислениям и  удержаниям в ООО «РТИ Барнаул»

Д-т	К-т	Содержание проводок	Основание записи
70.1.	50.1.	Выдача денег их кассы  в счет зарплаты и пособий	Платежная ведомость
70.1	76.2.	Удержание алиментов из установленных видов оплаты	Исполнительный лист, лицевой счет
70.1.	76.4.	Зачисление не выданных сумм на депоненты, учет сумм зарплаты, для последующего перечисления с  расчетного счета	Платежная ведомость
70.1.	68.3.	Удержание налога на доходы физических лиц	Лицевой счет
70.1.	71	Удержание из заработной платы подотчетного лица суммы невозвращенного  аванса	Расчетная ведомость
70.1.	73.1.	Удержания из зарплаты ссуд за товары в кредит, коммунальных платежей, недостач и др.	Расчетная ведомость
70.1.	73.1.	Удержано за отпущенные товарно-материальные ценности, услуги и работы	Расчетная ведомость
70	76.1.	Удержание страховых  платежей по личному страхованию  работников	Расчетная ведомость
26, 44	70	Начисление заработной платы и/или премий работникам	Первичные документы  по учету зарплаты
50.1.	70	Возврат излишне начисленной (выданной) заработной платы	Расчетная ведомость
69.4.	70.1.	Начисление пособий  за счет средств ФСС	Расчетная ведомость
69.4.	70	Начисление страховых  выплат по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболевания	Заключение комиссии
76.2	70	Рассчитана сумма задолженности  работника перед предприятием при  увольнении	Приказ об увольнении
76.9.	70.1.	Прочие начисления	Первичные документы  по учету заработной платы
84,86	70	Начислена материальная помощь сотруднику за счет прибыли или целевых поступлений	Расчетная ведомость
84,86	70	Начислена заработная плата и/или  премия сотрудникам за счет прибыли  или средств целевого финансирования	Первичные документы по учету заработной платы

2.3 Расчет заработной платы

Произведем расчет заработной платы сотрудников предприятия ООО «РТИ Барнаул» за  декабрь 2012 года.

В декабре месяце 22 рабочих дней. Бухгалтер рассчитывает заработную плату на основании соответствующих документов (табеля учета рабочего времени Т-13 и прикрепленных к нему документов, например таких, как листок временной нетрудоспособности, справка о выполнении государственных или общественных обязанностей, письменное предупреждение о простое, заявление о совместительстве, письменное согласие работника на сверхурочную работу) .

Таблица 3 - Расчет заработной платы декабрь 2012 года

ФИО	Должность	Кол-во отработанных дней	Кол-во отработанных часов	Оклад	Премия	Начислена зп за деабрь
1	2	3	4	5	6	7
Бахарев Э.В.	Генеральный директор	22	176	50 000,00	10 000,00	60 000,00
Тутмин С.С.	Замес.генерального директора	22	176	45 000,00	9 000,00	54 000,00
Поликарпова Т.В.	Коммерческий директор	22	176	45 000,00	9 000,00	54 000,00
Коноплина М.В..	Главный бухгалтер	22	176	40 000,00	8 000,00	48 000,00
Глазунова С.А.	Главный товаровед	22	176	40 000,00	8 000,00	48 000,00
1	2	3	176	5	6	7
Верещагин И.Ю.	Главный инженер	22	176	40 000,00	8 000,00	48 000,00
Богдановский О.Г.	Начальник планово-экономического отдела	22	176	35 000,00	7 000,00	42 000,00
Сидорова М.Б.	бухгалтер	22	176	20 000,00	4 000,00	24 000,00
Иванова И.Т.	кассир	22	176	20 000,00	4 000,00	24 000,00
Галкова И.О.	Менеджер опт	22	176	22 000,00	4 400,00	26 400,00
Лудина П.Р.	Менеджер  опт	22	176	22 000,00	4 400,00	26 400,00
Сидин О.Л.	Логист	22	176	25 000,00	5 000,00	30 000,00
Кулагин Р.Н.	Логист	22	176	25 000,00	5 000,00	30 000,00
Луков Р.О.	Менеджер	22	176	18 000,00	3 600,00	21 600,00
Сухова О.Ю.	Менеджер	22	176	18 000,00	3 600,00	21 600,00

 

 

1) Начислена заработная плата работникам предприятия

Дт 44 Кт 70

2. Начисления больничного. Глазунова С.А. работает в ООО «РТИ Барнаул» с 2008 года. В 2012 году она проболела с 14 по 21 декабря (8 календарных дней). В 2010 году его заработная плата, на которую начислялись взносы в ФСС, ПФР, ОМС составила 383 200 руб., в 2011 году – 468 500 руб. Страховой стаж для начисления больничного листа 5 лет.

Рассчитаем сумму пособия по временной нетрудоспособности в 2012году.

В 2010 году заработок Глазуновой С.А не превышает максимум для начислений взносов в ПФР, ОМС, ФСС (383 200 < 415 000), поэтому он учитывается в полном объеме.

В 2011году заработок Глазуновой С.А. превысил допустимый максимум для начислений взносов в ПФР,ОМС,ФСС (468 500 > 463 000),  и  в расчет пособия включаем  только сумму 463 000 руб.

Среднедневной заработок  для пособия составит:

(383 200 + 463 000) / 730 = 1159,18 руб.

Пособие по временной  нетрудоспособности при страховом  стаже 5лет начисляется и выплачивается  в размере 80% среднего заработка. Первые 3 дня болезни оплачиваются за счет работодателя.

1159,18 * 0,8 * 3 = 2782,03 рублей. –  сумма за счет работодателя.

Остальные (5 календарных  дней) –  за счет средств ФСС:

1159,18 * 0,8 * 5 = 4636,72 рублей.

Всего  пособие Глазуновой С.А. составило:

2782,03 + 4636,72 = 7418,75 рублей.

2) Начислен работнику  больничный за первых 3 рабочих дня за счет работодателя

Дт 44 Кт 70=2 782,03

3) Начислен работнику больничный с 4 дня за счет ФСС

Дт 69.1 Кт 70 = 4636,72

Расчет отпускных  при полностью отработанном времени в 2012 году.  
Логист Сидин О.И. собирается в отпуск с 1 декабря 2012 сроком на 28 календарных дней. Расчетный период отработан полностью. Начисленная заработная плата за расчетный период составила 263000руб.

1. Определяем расчетный период с 01.12.2011 по 31.11.2012года.

2. Определяем средний  дневной заработок. 
СДЗ = 263 000 / (12 * 29,4) = 745,46 рублей.

3.Сумма отпускных 
Отп = 745,46 рублей *28дней = 20872,88 рублей.

Начислены отпускные:

Дебет  26  Кредит 70        20 872,88 
             Учет выплаты отпускных работникам отражается записью:  
       Дебет 70 Кредит 50        18 159,41 
       Параллельно с этой проводкой делается проводка на удержание НДФЛ:  
       Дебет 70 Кредит 68         2 713,47

4. Расчет Страховых  взносов  и НДФЛ. В 2012 году рассчитывается по следующим ставкам (Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР 22%), Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС 2,9%) и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС 5,1%)).

В декабре месяце для работников , данного предприятия, имеющих детей будет предоставляться вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1400 руб. на первого и второго ребенка, 3000 руб. на третьего и последующего. Работники организации имеют детей:  Верещагин И.Ю. – трое детей; Сухова О.Ю. – двоих детей; Тутмин С.С. – двоих детей; Поликарпова Т.В. – одного ребенка; Богданоский О.Г. – двоих детей; Иванова И.Т. – одного ребенка -не достигшев18 летнего возраста