Налогооблажение бюджетных организаций

fy">     в Пенсионный фонд РФ;

     Фонд  социального страхования РФ;

     Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

     территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

     Общий порядок расчета и уплаты страховых  взносов регулирует Федеральный  закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых  взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования  и территориальные фонды обязательного  медицинского страхования».

     Особенности уплаты страховых взносов по каждому  виду обязательного социального  страхования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного  социального страхования. В Законе № 212-ФЗ указаны плательщики страховых  взносов, объект обложения, правила  расчета облагаемой базы и ее предельная величина (415 000 руб.), тарифы страховых  взносов, порядок и сроки их уплаты и т. д.

     С 1 января 2010 года вступила в силу новая  редакция Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию». Документ будет называться «Об обязательном социальном страховании на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством» и регулировать вопросы:

     расчета и выплаты пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком;

     уплаты  страховых взносов в ФСС РФ;

     проведения  проверок отделениями ФСС РФ правильности выплаты пособий и т. д.

     Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу  за ребенком исчисляются из всех видов  выплат и вознаграждений, на которые  начисляются страховые взносы в  ФСС РФ, за последние 12 календарных  месяцев, предшествующих месяцу наступления  временной нетрудоспособности, отпуска  по беременности и родам или отпуска  по уходу за ребенком.

     Примеры начисления пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком приведены в приложении В. 
 
 

4. Налоговые льготы и преференции, предоставляемые  бюджетным организациям

 

     Налоговый кодекс не исключает бюджетные организации  из числа налогоплательщиков, однако в ряде случаев налогообложение  таких организаций осуществляется в льготном режиме [40. с.104].

     Бюджетные организации, имеющие доходы от платных  услуг и иные доходы, связанные  с предпринимательской деятельностью, уплачивают налог на прибыль в общеустановленном порядке без каких-либо льгот.

     В то же время ряд получаемых бюджетными организациями доходов не признается объектом налогообложения. Так, не подлежит налогообложению имущество, полученное налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных или произведенных в рамках целевого финансирования [41. с.25].

     К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования, в частности средства бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям  по смете доходов и расходов бюджетного учреждения; гранты, предоставленные  на безвозмездной и безвозвратной  основе физическими лицами, некоммерческими  организациями, в том числе иностранными и международными организациями  и объединениями, на осуществление  конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны окружающей среды, а также на проведение конкретных научных исследований, и некоторые другие  [42. с.104].

     Налоговый учет доходов и расходов, связанных  с производством и реализацией, и внереализационных доходов и расходов производится бюджетными учреждениями, организациями в соответствии с нормами, установленными гл. 25 НК РФ.

     Если  в сметах доходов и расходов бюджетного учреждения не предусмотрено финансирование расходов по оплате коммунальных услуг, услуг связи и на ремонт основных средств, приобретенных за счет бюджетных  средств, эти расходы учитываются  при определении налоговой базы по предпринимательской деятельности при условии, что эксплуатация таких  основных средств связана с ведением предпринимательской деятельности.

     Налог на добавленную стоимость уплачивается бюджетными организациями в общеустановленном  порядке. И хотя в Налоговом кодексе  не предусмотрено специальных льгот  по этому налогу для бюджетных  организаций, последние могут воспользоваться  налоговыми льготами, предоставляемыми, например, при оказании медицинских  услуг, услуг в сфере образования, культуры и искусства, а также  по некоторым другим видам деятельности [44. с.25].

     В соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.35 НК РФ от уплаты госпошлины освобождаются  федеральные органы государственной  власти, государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, бюджетные  учреждения и организации, полностью  финансируемые из федерального бюджета.

     До  2004 г. бюджетные организации пользовались абсолютной льготой по налогу на имущество, в том числе по имуществу, приобретенному за счет и для осуществления коммерческой деятельности. С введением гл. 30 НК бюджетные организации утратили эту льготу.

     Однако  учитывая региональный характер налога на имущество организаций, в законах  субъектов РФ могут быть предусмотрены  дополнительные (сверх установленных  федеральным законодательством) льготы, в том числе и для бюджетных организаций [45. с.41].

     На  основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

     К бюджетным организациям относятся  учреждения образования, культуры, здравоохранения, организации государственного управления, военно-промышленного комплекса  и армии.

     Понятие бюджетной организации используется для обозначения всех структурных  подразделений и юридических  лиц, контролируемых органами власти и  финансируемых за счет бюджетных  средств.

     Финансы бюджетных организаций – совокупность экономико-денежных отношений, связанных  с созданием, распределением и использованием фонда денежных средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). В основе финансовых отношений бюджетной организации лежат отношения по поводу движения денежных средств между различными участниками общественного производства.

     Бюджетные организации являются плательщиками  всех видов налогов в зависимости  от видов деятельности. Это налог  на прибыль, налог на добавленную  стоимость, налог на имущество, земельный  налог, водный налог, единый социальный налог, транспортный налог.

     Бюджетные организации представляют декларации по налогам упрощенной формы.

     Налоговый кодекс не исключает бюджетные организации  из числа налогоплательщиков, однако в ряде случаев налогообложение  таких организаций осуществляется в льготном режиме.

     Бюджетные организации, имеющие доходы от платных  услуг и иные доходы, связанные  с предпринимательской деятельностью, уплачивают налог на прибыль в общеустановленном порядке без каких-либо льгот.

     В то же время ряд получаемых бюджетными организациями доходов не признается объектом налогообложения. Так, не подлежит налогообложению имущество, полученное налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных или произведенных в рамках целевого финансирования.

     В соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.35 НК РФ от уплаты госпошлины освобождаются  федеральные органы государственной  власти, государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, бюджетные  учреждения и организации, полностью  финансируемые из федерального бюджета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МБУК «ЦБС ДЗЕРЖИНСКОГО РАЙОНА»

     2.1 Организационно-правовая характеристика организации 

       Муниципальное бюджетное учреждение культуры города Новосибирска «Централизованная библиотечная система им. В. Г. Белинского 
Дзержинского района», в дальнейшем именуемое - Учреждение, создано в 
соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации на основании 
постановления мэра г. Новосибирска от 04.08.98 № 753 «О создании централизованных библиотечных систем в районах города», зарегистрировано Новосибирской городской регистрационной палатой 19.10.98 регистрационный № 17589, как Муниципальное учреждение культуры централизованная библиотечная система им В. Г. Белинского Дзержинского района.

      Новая редакция Устава утверждена в целях  его приведения в соответствие с  действующим законодательством  Российской Федерации и в связи  с изменением наименования Учреждения.

 Учредителем Учреждения является город Новосибирск.

     От  имени города Новосибирска права  собственника в пределах предоставленных  им полномочий осуществляют: Совет  депутатов города Новосибирска (далее  по тексту - Совет), мэр города Новосибирска (далее по тексту - мэр), мэрия города Новосибирска (далее по тексту - мэрия).

      Органом, уполномоченным управлять и распоряжаться  имуществом Учреждения, является департамент  земельных и имущественных отношений  мэрии города Новосибирска (далее  по тексту - департамент) в пределах предоставленных ему полномочий.

      Координацию, регулирование и контроль за деятельностью Учреждения осуществляет управление культуры мэрии города Новосибирска (далее по тексту - управление культуры).

           Полное наименование Учреждения на русском языке: 
муниципальное бюджетное учреждение культуры города Новосибирска

«Централизованная библиотечная система им. В. Г. Белинского Дзержинского района».

      Сокращенное наименование Учреждения: МБУК «ЦБС Дзержинского района».

            Учреждение является некоммерческой бюджетной организацией.

      Учреждение  является юридическим лицом, имеет  самостоятельный баланс, лицевой  счёт в управлении финансов и налоговой  политики мэрии для учёта операций со средствами бюджета, расчетный и  иные счета в банках, круглую печать со своим полным наименованием на русском языке и указанием его места нахождения, вправе иметь штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства индивидуализации.

      Учреждение  отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными  средствами. При их недостаточности  субсидиарную ответственность несёт собственник муниципального имущества.

      Учреждение  не несёт ответственности по обязательствам города Новосибирска.

      Учреждение  может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права и  нести обязанности, выступать истцом и ответчиком во всех судебных органах в соответствии действующим законодательством Российской Федерации.

      Место нахождения Учреждения: г. Новосибирск, проспект Дзержинского, 79.

Почтовый  адрес: 630051, г. Новосибирск, проспект Дзержинского, 79.

      Учреждение  считается созданным как юридическое  лицо со дня внесения соответствующей  записи в Единый государственный  реестр юридических лиц.

      Учреждение  по согласованию с управлением культуры и департаментом имеет право  создавать филиалы и открывать  представительства.

      Целью создания Учреждения является удовлетворение информационных, культурных, образовательных  и прочих потребностей населения  путем свободного доступа к книгам и другим носителям информации.