Налоговая система Канады

Региональные налоги

Налоги  на игорный бизнес в размере 0,2% бюджета. Облагаются казино, аттракционы, луна-парки, игровые ав-томаты. Ставки налога колеблются от 20 до 55%.

Налоги на водопровод и систему водоснабжения и  канализации заложе-ны в бюджет в размере или 0,3%.

Налог на собственность  или на имущество предусмотрен 1,7%. Необлагаемый минимум составляет 17 млн. песет. Далее име-ется прогрессивная шкала со ставками от 0,2 до 2,5% в год. Максимальная ставка применяется, если стоимость имущества превышает 1,6 млн. песет. Не подлежат налогообложению исторические и культурные ценности.

Налог на имущество, переходящее  в порядке наследования или дарения, за-писан в бюджет 2%. Ставки налога -- от 7,65 до 34%. При определении налогооблагаемой базы наибольшими льготами пользуется прямой наследник.

Налог на передачу имущества --6,4% бюджета. Платель-щиками выступают юридические лица при покупке или аренде имущества. Передача движимого имущества облагается по ставке 4%, недвижимого имущества -- 6%.

Федеральный налог на игорный  бизнес -- 38 300 млн. песет, или 2,2%.

Региональные органы могут по согласованию с федеральным правитель-ством вводить и некоторые другие мелкие налоги. Например, налог на стра-хование жизни. Ставка его -- 0,2% от суммы страхования в год. Если страховая сумма превышает 17 млн. песет, то ставка налога увеличивается до 0,5%.

Нетрудно заметить, что даже после передачи регионам некоторых доход-ных источников в Испании происходит перераспределение налогов "сверху вниз". В основе формирования региональных бюджетов лежат не столько собственные источники, сколько субсидии.

То же самое происходит и на муниципальном уровне. Среди  местных налогов, можно отметить три важнейших.

Прежде всего это налог на недвижимость: земельные участки и строения в пределах муниципального округа, составляет 14,9% муниципальных доходов. Оценка имущества производится Кадастровым управ-лением. Ставки дифференцированные и регулируются муниципалитетами.

Затем налог на экономическую деятельность. Он дает местным бюджетам или 3,4%. Налог платят юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью. С 1992 г. для усиления контроля за сбором налогов с мелких предпринимателей, владельцев мелких лавочек, составляющих основу экономики Испании, введен твердый налог, являющийся разновидностью подоходного. В соответствии с ним Государственное итоговое агентство устанавливает среднюю оценочную прибыль по видам деятельности (пекарни, ремонтные мастерские) в зависимости от которой рассчитывается фиксированная базовая налоговая ставка. Определяется ряд объективных показателей, характеризующих предприятие (вида деятельности, метража занимаемого помещения, энергопотребления, места расположения предприятия, от муниципального коэффициента количество наемных лиц). В результате умножения налоговой ставки на эти показатели выводится фиксированный налог для конкретного предприятия.

В Российской Федерации  преимущество такого способа налогообложения  малых предприятий оценили сравнительно недавно. Введение единого налога на вмененный доход позволяет государству  практически полностью собирать налоги и значительно упростить  налоговую документацию.

Третий -- налог на автотранспорт обеспечивает местным бюджетам, или 4,1%.

Можно отметить такие  местные налоги, как налог на возрастающую стоимость земельных участков. Вносится при изменении владельца участка  в случае, если его кадастровая  стоимость возросла за период, прошедший  от приобретения до продажи.

Налог на строительство  зданий общественной значимости, чтобы  воз-местить расходы. Налог на вывоз мусора. Вводятся специальные налоги, чтобы покрыть стоимость услуг, носящих индивидуальный характер. Так, стоимость работ по асфальтированию тротуара раскладывается на заинтере-сованных жильцов расположенных в данном месте домов.

Введение дополнительных муниципальных налогов возможно, но только с разрешения вышестоящих  органов управления.

Государственное агентство  налоговой службы Испании сумело успешно решить задачу регистрации  и учета налогоплательщиков через  свой инфор-мационный центр. Каждое юридическое и физическое лицо имеет иденти-фикационный номер. Юридическому лицу он присваивается налоговой службой при регистрации новой компании. А для учета физических лиц ис-пользуются идентификационные номера Министерства внутренних дел. Все данные о налогоплательщиках страны находятся в компьютерной системе налоговой службы в Мадриде.

   
Налоговая система Испании - одна из самых молодых в Европе. По-настоящему она стала создаваться лишь в  постфранкистский период и в дальнейшем видоизменялась в соответствии с  требованиями Европейского Союза.

  Испанская налоговая служба была реорганизована в 1992 году, создан единый налоговый  орган - Государственное налоговое  агентство, объединившее ряд разрозненных налоговых подразделений. Агентство  приобрело статус юридического лица и право оставлять себе 18% от суммы  собранных налогов.

  Действующая система налогообложения в Испании  является важнейшей составной частью современного экономического механизма страны, основным инструментом, обеспечивающим наполнение доходной части госбюджета и способствующим социальной защищенности населения. С помощью этого механизма осуществляется регулирование процесса недопущения социальной напряженности в стране, значительного разрыва в уровне доходов между наиболее материально обеспеченными и малоимущими слоями населения.

  Испания имеет несколько сходное с  Российской Федерацией административное деление. Страна делится на 17 автономных территорий, которые включают в себя 56 провинций. Статус автономных территорий неодинаков. Две из них — Наварра  и Страна Басков - обладают большей  автономией, чем остальные, в том  числе и в области налогообложения. Так, они пользуются правом самим  вводить различные виды региональных и местных налогов. Они сами собирают федеральные налоги, отчисляя законодательно установленный процент от них  в федеральный бюджет. Далее идет группа регионов, включая Каталонию, имеющих полномочия регулировать налоговые  ставки. Третья группа регионов не имеет  прав проведения самостоятельной налоговой  политики. Они строго следуют установленным  федеральным законам в области  налогообложения.

  В соответствии с административно-территориальным  делением налоговая система Испании  трехступенчата: налогообложение осуществляется на государственном, региональном и  местном уровнях.

  Высшим  органом власти, устанавливающим  налоги, является парламент, высший орган, управляющий налоговой системой, — Министерство экономики и финансов. Последнее выпускает разъяснения  и инструктивные письма в отношении  применения налоговых законов, а  также отвечает на запросы налогоплательщиков по отдельным нестандартным случаям  и ситуациям. Такие ответы служат руководством для налоговых органов, хотя как налогоплательщики, так  и налоговые органы могут оспорить их в суде, если считают не соответствующими действующим налоговым законам.

  Непосредственно сбором налогов занимается Государственное  агентство налоговой службы, имеющее  главную контору в Мадриде  и региональные управления в столице  каждой провинции. Отдельные департаменты налоговой службы управляют сбором прямых и косвенных налогов.

  Государственное агентство налоговой службы Испании  сумело успешно решить задачу регистрации  и учета налогоплательщиков через  свой информационный центр. Каждое юридическое  и физическое лицо имеет идентификационный  номер. Юридическому лицу он присваивается  налоговой службой при регистрации  новой компании. А для учета  физических лиц используются идентификационные  номера Министерства внутренних дел. Все  данные о налогоплательщиках страны находятся в компьютерной системе  налоговой службы в Мадриде.

 

  1.  Федеральные налоги

  А) Подоходный налог с физических лиц.

  Наиболее  высокие доходы бюджета обеспечиваются за счет подоходного налога с физических лиц.

  Испанцы исчисляют подоходный налог на основании  заполняемых всеми деклараций о  доходах, в которые вносятся данные о всех видах доходов. Помимо заработной платы, доходов от предпринимательской и профессиональной деятельности, дивидендов от капитала, поступлений от недвижимости, акций, сдачи в аренду жилья, наследства, торговых сделок в нее включаются пенсии, пособия по безработице и другие социальные выплаты.

  С фиксированной заработной платы, получаемой по месту работы, налоги взимаются  автоматически на предприятии. Со всех остальных видов дохода, включенных в декларацию испанец платит непосредственно в налоговое управление Министерства финансов. Если налогоплательщик занимается частной практикой, то из получаемых им доходов вычитается оплата аренды снимаемого помещения и оборудования.

  Не  облагаются подоходным налогом пособия  по болезни, государственные стипендии, выигрыши в лотереях, разовые пособия  при увольнении с работы. Из налогооблагаемого  дохода вычитается по 120 евро в год  на каждого ребенка и иждивенца  в семье старше 65 лет.

  Из  годового дохода исключаются отчисления на социальное страхование и профсоюзные  взносы, но не более 5% от дохода и не свыше суммы 1500 евро. Частично можно  вычесть документированные расходы  на лекарства. Для исчисления налога к доходу добавляется 2% от стоимости  недвижимого имущества.

  Таким образом, налог взимается с общей  суммы доходов за вычетом суммы  постоянного жалования и различных  льгот. Если остаток получается отрицательным, государство возмещает эту сумму.

  Подоходный  налог в Испании уплачивается индивидуально или семейной парой. Необлагаемый минимум составляет в  первом случае 2400 евро в год, во втором - 4800 евро.

  Далее с ростом дохода действует прогрессивная  шкала из 16 ставок. Минимальная ставка - 20%, максимальная - 56%. Последняя применяется  при доходах свыше 57000 евро в год  у одного человека или свыше 66000 евро у семейной пары.

  Законодательством Испании установлены строгие  сроки предоставления налоговой  декларации - 20 июня. Если же последний  срок предоставления падает на выходной день, срок переносится на первый следующий за ней рабочий день. Просрочка карается штрафными санкциями. Налог можно выплачивать сразу, либо двумя частями: 60 % и 40 % в течение 6 месяцев с момента подачи декларации.

  15% подоходного налога из федерального  бюджета передаются в бюджеты  регионов.

  Б) Налог на прибыль корпораций.

  Одним из основных прямых налогов в Испании  является налог на прибыль корпораций. Ставка налога составляет 35%. Для кооперативов ставка понижается до 26%.

  При этом в Испании действует обширная система льгот по налогу на прибыль. За создание каждого дополнительного  рабочего места налогооблагаемая база уменьшается на 90 евро. А если компания организовала рабочее место для  инвалида, сумма такого вычета увеличивается  до 5000 евро в год на человека

  Также испанское законодательство поощряет налоговыми льготами инвестиционную деятельность компаний как в собственные основные средства, так и в определенные отрасли экономики. Льгота выражается в предоставлении скидки с общей суммы налога на прибыль. Так, при инвестировании всей своей прибыли в основной капитал компания может получить скидку в размере 5 процентов (если доля инвестированной в основные средства прибыли меньше 100%, пропорционально снижается и скидка), в кинопромышленность -25 процентов, в культуру, образование, профессиональную подготовку - от 5 до 10 процентов.

  С 2007 года льготы по налогу на прибыль  получили также компании, занятые  в отрасли коммунальных услуг (обслуживание жилых объектов, вывоз бытовых  отходов и т. д.). Ранее подобная деятельность не льготировалась.

  Кроме того, с 2008 года предусмотрено сокращение размера общей ставки налога на прибыль  с 35 до 30 процентов. К этому следует  добавить возможность применения норм ускоренной амортизации.

  Общая сумма применяемых льгот не может  превышать 35 процентов от начисленного налога.

  Отдельно  стоит рассмотреть налогообложение  дивидендов в Испании. Если дивиденды  выплачивает испанская материнская  компания дочерней, расположенной в Евросоюзе, они освобождены от налога на прибыль. Но при условии, что испанская холдинговая компания владеет не менее 25 процентами акций дочерней компании в течение не менее 12 месяцев. В остальных случаях полученные дивиденды облагаются корпоративным налогом по стандартной ставке 35 процентов.

  Декларации  по налогу на доход корпораций подаются в налоговый орган раз в  год - к 1 июля года, следующего за отчетным.

  В) Налог на добавленную стоимость.