Налоговые органы в России

1) вести тщательную  работу по анализу существующих  схем ухода от уплаты налогов,  используя для этого информацию  от внешних источников (МВД РФ, ГИБДД, таможни, банки и т.д.);

2) привлекать к контрольной  работе банки: сформировать единую  базу данных по счетам, открываемым  в банках, с целью оперативного выставления налоговыми органами инкассовых поручений должникам;

3) повышение качественных характеристик контрольной работы: для этого необходимо продолжить автоматизацию камерального контроля, делая акцент на косвенных индикаторах налоговой базы;

4) создать списки легальных  и нелегальных схем увода прибыли  от налогообложения и доказать судам, что неплательщики используют эти схемы умышленно;

5) формировать базу  данных по налогоплательщикам  группы повышенного риска и  делать акцент в контрольной  работе именно на таких плательщиках  и др.

В настоящее время  проводится реформирование структуры и функций налоговых органов с целью повышения эффективности результатов их работы. Поэтому особого внимания заслуживает определение наиболее действенных форм и методов налогового контроля, значительно повышающих объем налоговых поступлений в бюджетную систему России.

Основной формой налогового контроля являются налоговые проверки, которые позволяют наиболее полно  проследить за своевременностью, полнотой и правильностью выполнения налогоплательщиком своих обязанностей. Остальные формы  налогового контроля используются в качестве вспомогательных методов выявления налоговых правонарушений или могут применяться для сбора доказательств по выводам, которые содержатся в акте проверки. Налоговый контроль усиливается сегодня за счет: увеличения числа углубленных камеральных налоговых проверок и финансовых ресурсов налоговой инспекции [5, с.23].

Новый Регламент (в отличие  от действующих методических указаний) обозначит основные направления  работы налогового инспектора и детализирует его действия вплоть до проведения выездной налоговой проверки. Этот документ поможет проверяющему принимать квалифицированные и обоснованные решения. ФНС РФ добивается того, чтобы инспекторы не слепо следовали инструкциям, а оценивали ситуацию комплексно, проявляли творческий подход. То есть были готовы самостоятельно принимать такие решения, основанные на действующем законодательстве РФ, которые были бы однозначно поняты и налогоплательщиком, и органами государственной власти, и всем обществом. Поэтому особое внимание ФНС РФ будет уделять процедурам досудебного урегулирования споров с налогоплательщиками. ФНС РФ называет это налоговым аудитом. Тем более что новые подразделения налогового аудита уже включились в работу и показали первые положительные результаты в области досудебного урегулирования налоговых споров [27, с.15].

Еще один важный момент - в перспективе необходимо уйти от практики проверок по отдельным налогам. Комплексные проверки, когда в  поле зрения проверяющих попадают все налоги сразу, гораздо эффективнее [28, с.24].

За счет автоматизации процедур камеральной проверки налоговые органы смогут обеспечить рост общего объема доначислений по результатам проверок на 50 - 70 %, а также обеспечить максимально точное определение направлений поиска возможных налоговых нарушений плательщика и временных периодов их совершения для использования фактов в качестве опорной (отправочной) информации при проведении выездной налоговой проверки.

Итак, налоговым органам  следует увеличить практику использования  автоматизированной камеральной проверки, т.к. это, во-первых, позволяет выявить большую часть грубых нарушений налогоплательщика, влекущих начисление пени, во-вторых, дисциплинирует налогоплательщика, в-третьих, повышается результативность выездных проверок, проводимых по рекомендациям камеральных отделов инспекций, т.к. позволяет выявить те направления выездной проверки, которые могут быть наиболее эффективными с точки зрения возможных нарушений налогового законодательства [5, с. 81].

В связи с тем, что  одна из основных схем ухода от налогов сегодня - это неправомерное возмещение НДС из бюджета, то интересным является опыт УФНС РФ по г.Москва. Очень масштабна и трудоемка работа налоговых органов, связанной с рассмотрением всех документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0 % и налоговых вычетов по НДС. Обработать вручную все подтверждающие документы по всем плательщикам НДС зачастую просто нереально. Но УФНС РФ по г.Москва нашло выход из этой ситуации. В качестве эксперимента в 2006г. в инспекциях Москвы были созданы отделы встречных проверок. При проведении мероприятий налогового контроля данные инспекции используют информационно-поисковую систему «Схемы ухода от налогообложения», а также программно-информационный комплекс «НДС» и комплексную систему сведений о налогоплательщиках (КСНП). С помощью такой информационной базы появляется возможность анализировать деятельность контрагентов проверяемого налогоплательщика и по прямым и косвенным признакам определить его добросовестность. К тому же в инспекциях Москвы используется база данных по утерянным паспортам, что позволяет уже на начальном этапе работы выявлять недобросовестных налогоплательщиков [28, с.21].

Следующая задача для  налоговых инспекций - перспективное  совершенствование процедуры выездных налоговых проверок. Большого внимания требует внедрение в практику налоговых органов автоматизированных систем сопровождения выездных налоговых проверок. Позитивный опыт такой работы имеется в отдельных регионах РФ - используемая в этих регионах программа позволяет на основе данных налоговой отчётности и учётных регистров организации выявлять сферы возможных налоговых правонарушений, определять потенциальный размер доначислений, и, следовательно, концентрировать внимание проверяющих на соответствующих направлениях проведения проверки.

Итак, для совершенствования и развития налоговых органов очевидными в ближайшей перспективе являются следующие мероприятия:

- совершенствование налогового администрирования таким образом, чтобы способствовать увеличению числа налогоплательщиков, исполняющих обязанности перед государством согласно закону, и соответственно снижению числа тех, кто исполняет свои обязанности по уплате налогов не своевременно или вовсе стремится от них уйти. Речь не идет о какой-то единовременной акции или кампании. В данном направлении ИФНС должна работать планомерно, должен быть разработан комплекс специальных мер. Но особый акцент должен быть сделан на улучшение качества контрольной работы налоговых органов и установление партнерских взаимоотношений с налогоплательщиками;

- внедрение и развитие механизма досудебного урегулирования налоговых споров. С одной стороны, процедуры досудебного урегулирования споров позволяют более тщательно рассматривать возражения налогоплательщиков, с другой – помогают им избежать дополнительных расходов на судебное разбирательство;

- необходимо привлекать как можно большее число налогоплательщиков к переходу на электронное представление отчетности. В частности, для такой категории плательщиков планируется в ряде инспекций уже в текущем 2006 году предоставлять бесплатные дополнительные услуги по каналам связи. Налогоплательщикам-организациям желательно полностью перейти на представление налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, в электронном виде по ТКС. Для этого необходимо обеспечить юридическую значимость документов, передаваемых от налогоплательщика в налоговый орган и обратно, а также совместимость бухгалтерских программ с программами передачи данных налоговой отчетности. Юридическую значимость документооборота обеспечивает законодательно закрепленная электронно-цифровая подпись. Весь комплекс работ по подключению налогоплательщиков к системе сдачи отчетности в электронном виде выполняют специализированные операторы связи, сертифицированные ФНС России. Они обеспечивают гарантированную соответствующими лицензиями защищенность передаваемых налогоплательщиками сведений, составляющих коммерческую и налоговую тайну и т.д.

3.2 Перспективы  развития налоговых органов Республики  Мордовия

Сегодня в Мордовии ставки налогов устанавливаются без  достаточного экономического анализа  их воздействия на производство, на стимулирование инвестиций и т.д. Между  тем, при установлении ставок налогов  необходимо учитывать их влияние  не только на это, но и на ликвидацию условий, способствующих вполне легальному уходу налогоплательщика от уплаты налогов. Аксиомой является тот факт, что последствия уклонения от налогов меньше, если различные виды доходов облагаются по одинаковым ставкам. В противном же случае наблюдается тенденция к перераспределению доходов в пользу тех, которые облагаются налогом по наименьшей ставке.

Действующая в Мордовии налоговая система со слабо проработанными теоретическими и экономическими ставками налогов вынуждает вводить новые (и подчас не совсем рыночные) виды изъятий, способные, по мнению властей, предотвратить негативные последствия, связанные с произвольностью ставок налогов на отдельные доходы. [46, с. 95].

Поэтому сейчас из-за более  низкой ставки выгоднее направлять средства на оплату труда, нежели платить налог с прибыли. Завтра это может привести к тому, что все доходы уйдут в личное потребление. Поэтому важно, чтобы доходы облагались по одинаковым средним ставкам, чтобы при прочих равных условиях у предпринимателя не было мотива перераспределять доходы в целях «легального» снижения размера уплачиваемого налога.

На стадии становления  налоговой системы, когда сама налоговая  материя эмпирична, подвижна и нестабильна, правовая форма налогообложения  не может быть совершенной. Пожалуй, и сегодня нельзя еще утверждать, что налоговая система Мордовии миновала стадию становления. Идут разговоры о «корректировке» курса реформ, о приоритете социальных аспектов в их проведении. В этих условиях оценка системы налогообложения на макроуровне, как справедливо отмечают многие экономисты, может быть дана лишь при наличии четко сформулированных целей социально-экономической политики, проводимой государством на определенном этапе развития общества.

Только при «совместимости»  налоговой системы с общеэкономическими целями и задачами, которые ставят перед собой и пытаются решить общество и государство, возможна ее относительная стабилизация, что в свою очередь является важнейшей предпосылкой для того, чтобы не повторить ошибок в конструировании правовой формы налогообложения, допущенных на ранних стадиях становления налоговой системы.

К настоящему моменту всё же возобладало мнение о том, что экономический каркас налоговой системы сформирован, и она не должна подвергаться в этом отношении серьёзным изменениям. Тогда на первый план выдвигается задача улучшения её правовой формы, главным образом, за счёт повышения роли законов в регулировании налоговых отношений[54, с.47].

Предусматривается установление предельных ставок региональных и местных налогов. Сокращение их числа и упрощение правил определения размеров налоговых платежей, кодификация правил взаимоотношений налогоплательщика и налоговых органов. Выравнивание условий налогообложения за счёт рационализации и сокращения налоговых льгот, определение экономически обоснованного состава затрат, относимых на себестоимость, применение единых правил установления акцизов на отечественные и импортные товары.

Одной из ключевых по-прежнему остаётся проблема собираемости налогов. Технологически её решение предлагается подкрепить рядом мер. Среди них переход к начислению налогов по отгрузке, поэтапный перенос обязанности уплаты налогов с получателя  средств на плательщика, введение реального механизма контроля над доходами физических лиц, соединение процедур регистрации субъекта малого предпринимательства и внесения им единого налога, совершенствование методов банковского контроля и детальная регламентация использования различных видов банковских счетов.

Намечается  ввести режим, при котором любые льготы по налогообложению предоставляются только налогоплательщикам, полностью вносившим текущие платежи в предшествующем году.

Важным фактором повышения собираемости налогов  должно стать урегулирование проблемы просроченной задолженности путём её реструктуризации.

Налоговая база будет  определяться как разница между выручкой и затратами, связанными с извлечением прибыли. При этом предприятиям даётся значительно больше прав списывать в расходы свои материальные издержки, связанные с ведением бизнеса. Это, несомненно, позволит значительно стимулировать обновление основных фондов.

Все эти «нововведения» станут мощным генератором роста цен и могут существенно усилить социальную напряжённость в обществе. Думается, что столь непродуманный подход к завышению ставок налогов связан с игнорированием взаимосвязи налогов и цен.

Рассматривая  вопросы совершенствования  налоговой системы, следует обратить внимание на необходимость поиска механизма повышения собираемости налогов. Одной из приоритетных задач проводимой в настоящее время модернизации налоговых органов является улучшение обслуживания налогоплательщиков с целью создания им комфортных условий для исполнения налоговых обязательств. Для повышения качества взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков необходимы серьезные изменения системы работы налоговой службы. Основным из них должна стать работа по внедрению принципа единообразия во взаимоотношениях налоговых органов с налогоплательщиками. Это касается информационно-разъяснительной работы, режима приема налогоплательщиков и, наконец, работы с определенной категорией налогоплательщиков, например, крупнейшими и основными. 
Целью указанных изменений является построение работы налоговой службы, направленной на создание благоприятных условий для исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налогов и сборов. 
Решение проблемы повышения качества обслуживания налогоплательщиков невозможно в условиях значительной доли поступающей в налоговый орган информации на бумажных носителях, так как это связано с ручной обработкой, и, как следствие,  значительными трудовыми и временными затратами [21, с. 122-124].