Налоговые органы в России

Таким образом, в развитых странах наблюдается тенденция разграничения полномочий по сбору налогов между центром и регионами, т.е. часть налогов формирует федеральный бюджет, а часть - региональный (местный). Однако для России такой опыт сегодня не представляет интереса, т.к. в большинство регионов суммы налогов, собираемые на территории этих регионов на столько малы, что не только не смогут удовлетворить финансовые потребности региона, но и потребуется значительное финансирование таких регионов из федерального бюджета. Однако в России в будущем планируется упразднить существующую систему субъектов РФ и ввести вместо нее деление на федеральные округа. Таким образом, такой вариант зарубежного опыта построения налоговой системы и соответственно налоговых органов может быть использован в РФ, но только не в ближайшем будущем.

Также интерес представляет то, что в большинстве развитых зарубежных стран существует система  «налоговых судов». Введение такой  системы в РФ является возможным, т.к. в соответствии с федеральным  конституционным законом РФ от 31.12.1996г. № 1-ФКЗ «О судебной системе» в России создание специализированных судов предусмотрено (статья 26). Создание таких судов могло бы во многом облегчить работу отечественных налоговых органов в борьбе с недобросовестными налогоплательщиками.

К тому же практически во всех зарубежных странах в структуре налоговых органов создаются специальные отделы, в компетенцию которых входит доказывание неправомерного поведения налогоплательщиков в случае обнаружения признаков налогового преступления. Т.е. работникам таких отделов предоставляется часть исключительных прав работников МВД - наложение ареста на расчетный счет или имущество, арест налогоплательщика (руководителя юридического лица), принудительное взыскание недоимки и др. Создание такого отдела в структуре российских налоговых органов существенно увеличило бы оперативность и результативность контрольной работы.

И, конечно же, невозможно не отметить функционирование единой телефонной службы информирования налогоплательщиков (Великобритания), позволяющей снизить число ошибок при заполнении деклараций, сроках уплаты налогов и др. что, несомненно, влияет на улучшение показателей эффективности работы налоговых органов. Также необходимо отметить, что в развитых зарубежных странах контрольная работа налоговых органов строится на системе косвенных показателей, с помощью которых удается выявить налогоплательщиков повышенного риска.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Итак, Федеральная налоговая  служба находится в ведении Минфина  России, который координирует и контролирует ее деятельность. В свою очередь Служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах. В рамках своих полномочий ФНС России контролирует правильность исчисления, полноту и своевременность внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей.

Таким образом, на основании  проведенного в курсовой работе анализа можно сделать следующие выводы:

1) первым шагом по созданию налоговой системы современной России явилось принятие Закона РФ № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и ряда законов по конкретным налогам, вступившим в действие с 1 января 1992 года;

2) первоначальная структура налоговых органов РФ представляла собой единую независимую централизованную систему органов Государственной налоговой службы РФ, состоящую из центрального республиканского (Российской Федерации) органа государственного управления и государственных налоговых инспекций по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, районам, городам (за исключением городов районного подчинения) и районам в городах;

3) в целях совершенствования структуры федеральных органов государственной власти:

- ГНС РФ 23 декабря 1998 г. Преобразована в Министерство  РФ по налогам и сборам;

- Министерство РФ по налогам и сборам 9 марта 2004г. преобразовано в ФНС РФ;

При указанных реорганизациях была сохранена преемственность  политики в отношении основных функций и структуры региональных и территориальных налоговых органов.

4) первым симптомом необходимости модернизации налоговых органов послужило резкое увеличение количества налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, что привело к необходимости уточнения, унификации и формализации основных функций, исполняемых сотрудниками налоговых органов;

5) при модернизации налоговых органов реализован принцип функциональной специализации;

6) одним из основных направлений реструктуризации налоговых органов является укрупнение местных (городских, районных) налоговых органов, посредством увеличения минимальной штатной численности территориальных инспекций до уровня, рекомендуемого ФНС РФ, - не менее 90 человек;

7) создание межрайонных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам в пределах региона, что позволило проводить по отношению к вертикально интегрированным структурам с сетью филиалов и подразделений, рассеянных по всей территории субъекта РФ, единую налоговую политику, а так же упрощает осуществление скоординированных действий;

8) структура налоговых  органов РФ в настоящее время,  в связи с уточнением законодательно  предписанных им функций, - в завершающей  стадии совершенствования.

В Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г.Саранска ведется  постоянная работа по совершенствованию налогового администрирования. Проводимые мероприятия направлены на усиление качества контрольной работы, улучшение стандартов обслуживания налогоплательщиков, создание здоровой финансово-экономической системы и улучшение предпринимательского климата в районе.

Список использованных источников

 

1  Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: Проспект, КноРус, 2010. – 736 с.

2  Александров И. М. Налоги и налогообложение: учеб. /                И. М. Александров. – М.: Издат. Торг. Корпорация «Дашков К», 2008. – 296 с.

3  Александров И. М. Налоги и налогообложение: учебник/ И. М. Александров.–  7-е изд., перераб. и доп. –  М. : Дашков и К, 2007. - 318 с.

4   Алехин С. Н. Становление и развитие территориальных налоговых органов // Финансы и кредит. – 2008. С. 36-44.

5  Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение. / Б. Х. Алиев. – М., Финансы и статистика, 2006. – 416 с.

6  Аналитическая записка «О детельности ИФНС России по Октябрьскому району за 9 месяцев 2010 года».

7   Аналитическая записка «О ходе поступлений налоговых платежей, задолженности по ним и функционирования налоговой системы за январь-декабрь 2009 г. по Инспекции ФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска».

8    Аронов А. В. «Налоговая политика и налоговое администрирование»: Учебн.пособие / А. В. Аронов. – М.:Экономистъ, 2008. – 591с.

9    Бабич А. М., «Финансы»: Учебник / А. М. Бабич.,                      Л. Н. Павлова. – Москва: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. - С 511.

10    Берестовой С. В. Налоговые проверки в соединенных Штатах Америки // Российский налоговый курьер. – 2004. - №13. С. 31-34.

11 Бетина Т. А. Об использовании и эффективности автоматизированного камерального контроля // Налоговый вестник. – 2008. - №7. С. 78-86.

12  Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики. – 2007. -№7. -С. 54-69.

13   Владимирова Н. П. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н. П. Владимирова. – М.: КНОРУС., 2008. – 232 с.

14     Воробьева В. Н. Деятельность ФЕС России по осуществлению возложенных функций //Российский налоговый курьер. - 2009. - № 22. - С. 22-26.

15    Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение / Н. Г. Дмитриева. – Ростов/н/Д: Феникс, 2009. – 416 с.

16   Дуканич Л. В., Налоги и налогообложение. Ростов на Дону.: Феникс. – 2010. – 118 с.

17    Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение / Е. Н. Евстигнеев. – М.: Инфра, 2008. – 328 с.

18 Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового законодательства / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. – СПб.: Питер, 2007. – 256 с.

19 Закон Российской Федерации от 27.12.1991г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Справочная правовая система «Гарант».

20 Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже 21 века/ А.В. Ильин // Финансы. 2004. - №4.

21 Историческая справка о Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Саранска от 5 марта 2005 г.

22 Кашин В. А. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник. – 2005. - № 12. – С. 14–20

23  Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. Пособие для экон. вузов / С. П. Колчин. – М., Экономика, 2005. -254 с.

24 Комментарий к Налоговому Кодексу РФ / Под ред. А.Н. Козырина, А.А. Ялбуганова – М.: издательство «Проспект», 2009. – 456 с.

25    Косолапов А. И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А. И. Косолапов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашко и К°», 2009. – 872 с.

26 Крохин Ю. А. Налоговое право России: Учебник для вузов/Отв.ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. – М.: Издательство НОРМА, 2008. – 656 с.

27  Миронова О. А. Налоговое администрирование: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности 351200 «Налоги и налогообложение» /О. А. Миронова, Ф. Ф. Ханафаев. – М.: Изд-во Омега-Л, 2009. – 408 с.

28  Мишустин М. В. «Информационно-технологические основы государственного налогового администрирования в России» Монография,-М.: ЮНИТН-ДАНА, 2007. – 207с.

29   Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru.

30     Официальный сервер УФНС РФ по РМ: http://www.r13. nalog.ru.

31  Пансков В. Г Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.:Финансы и статистика. 2007. – 460 с.

32  Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 3-е доп. перераб. / В. Г. Пансков – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2008. – 448 с.

33    Парыгина В. А. «Налоги и налогообложение в России: учебник/ В. А. Парыгина, К. Браун, Дж. Масгрейн, А. А. Тедеев. – М.: Эксмо, 2008. – 650с.

34 Перов А. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/            А. В. Перов, А. В. Толкушкин. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2008. – 635 с.

35  Петрова Г. В. Налоговое право: Учебник для вузов, 2 – ое изд. / Г. В. Петрова.– М.: ИНФРА – М, 2007. – 452 с.

36  Положение о министерстве Российской Федерации по налогам и сборам. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 16 октября 2000 года № 783 // Справочная правовая система «Гарант».

37   Пономарева Т., Попова Н. Мы будем использовать все законные средства контроля и надзора в области налогов // Российский налоговый курьер. – 2006. - №22. – С.12-15.

38 Постановление Правительства Российской Федерации от 27 февраля 1999 года № 254 «Вопросы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам» // Справочная правовая система «Гарант».

39  Постановление Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»// Консультант. – 2009. №22. – С. 12.

40    Романовский М. В. Налоги и налогообложение 3 изд. / под ред. М. В. Романовского, О. В.Врублевской. – СПб: Питер, 2008. – 544 с.

41  Русакова И. Г., Налоги и налогообложение / Под ред.                 И. Г. Русаковой, В. А. Кашина.– М.: ЮНИТИ, 2009.

42  Салихов В. В. Экономическая теория: курс лекций. Часть II. – Нижнекамск: МГЭИ, 2009. – С 172.

43    Сердюков  А. Э. «Налоги и налогообложение» / А. Э. Сердюков, Е. С. Вылкова, А. Л. Тарасевич // Учебник для вузов. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2008. – 704 с.

44   Скворцов О. В. Налоги и налогообложение: уч. пособие /        О. В. Скворцов. –М.: Академия. 2007. –240 с.

45   Толкушкин А. В. «История налогов в России» /                           А. В. Толкушкина, изд. «ЮРИСТЪ», Москва, 2009 г.

46  Трунин С. Н. Проблемы налоговой системы России.// Финансы и кредит   №9, 2004. - С 9-11.

47  Филлипова Н. А., Семенова Н. Н., Морозова Г. В. «Теория и история налогообложения». – Саранск: Изд-во Мордов.ун-та, 2010. – 136с.

48  Черник Д. Г. Налоги. 5-е изд., перераб. и доп. Уч. пособие. –М.: Финансы и статистика, 2008. – 656 с.

49   Черник Д. Г. Налоги: Учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Д. Г. Черника.- М.: Финансы и статистика, 2007. – 656 с.

50    Черник Д. Г. «Основы налоговой системы» / Д. Г. Черник,      А. П. Починок, В. П. Морозов изд. объединение «ЮНИТИ», Москва «Финансы», 2008 г.

51    Черник, Д. Г. Налоги и налогообложение: учеб./Д. Г. Черник, Л. П. Павлова, А. З. Дадашев [и др.] – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА – М, 2009. – 328с.

52 Шаталов С. Д. Налоговая реформа важный фактор экономического роста. //Финансы. №2, 2005. - С 3-6.

53    Юткина А. М. Налоги и налогообложение. / Под ред.                А. М. Юткина. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 429 с.

54     Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2 - е изд. перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2002. 576 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение  А

 

Классификация функций налоговых органов по уровням управления

 

Уровни управления	Наименование и содержание функций
I уровень (федеральный)	- участие в разработке проектов новых законов о налогах и сборах и проведении единой налоговой политики на территории всей страны; - руководство налоговыми органами, в т.ч. методическое обеспечение проводимого им налогового администрирования; - разработка и утверждение обязательных для налогоплательщиков форм налоговых деклараций и установление порядка их заполнения; - осуществление мер по созданию информационных систем, компьютеризации налогового контроля и др.
II уровень (по субъектам РФ)	- контроль за правильностью применения финансовых санкций, предусмот-ренных законодательством РФ и субъектов РФ за нарушение обязательств перед бюджетом, административных штрафов за эти нарушения и своевременностью взыскания средств по ним; - методическое обеспечение сложных и спорных вопросов камеральных и выездных проверок; - юридическое обоснование деятельности налоговой инспекции; - методическое обеспечение вопросов взаимосвязи с финансовыми органами и банками, ведение лицевых счетов налогоплательщиков; - проведение анализа деятельность налоговых инспекций по различным ин-формационным срезам и прогнозирование последствий принятия тех или иных решений; - ведение централизованной базы данных реестра налогоплательщиков и др.
III уровень (местный)	- своевременный и полный учет плательщиков, платежей в бюджеты; - регистрация и ведение  регистрационных дел налогоплательщиков; - снятие с учета  налогоплательщиков; - предоставление регистрационных  данных и их изменений в  централизованную базу данных; - контроль за своевременностью представления плательщиками налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчисле-нием и уплатой платежей в бюджет, а также проверка достоверности этих документов в части правильности определения прибыли, иных объектов обложения и исчисления налогов и сборов; - обеспечения правильности исчисления платежей гражданам РФ, дове-дения их до сведения граждан, а также контроль за поступлением этих платежей в соответствующий бюджет; - осуществление возврата излишне взысканных и уплаченных налогов и сборов через финансово-кредитные учреждения; - получение, контроль, детализация и агрегирование даны из банков о платежах в бюджеты; - сбор и группировка регламентированной и нерегламентированной отчетности для регионального уровня, сбор, обработка, группировка и сверка показателей налоговой отчетности; - регистрация и учет штрафных санкций, выставление требований в банки на безусловное погашение задолженностей перед бюджетами; - регистрация и учет контрольно-кассовых машин, контроль за их использованием; - контроль за использованием  акцизных марок; - производство, осмотр, фиксация содержания и изъятие у налогоплательщика документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) дохода или иных объектов налогообложения; - взаимодействие с соответствующими органами исполнительной власти, правоохранительными и финансовыми органами, банками по вопросам контроля за правильностью реализации и исполнения налогоплательщиками законодательных и иных распорядительных документов; - передача правоохранительным и судебным органам материалов по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность; - приостановление (восстановление) операций налогоплательщиков по расчетным и иным счетам в банках и других финансово-кредитных учреждениях; - рассмотрение заявлений, предложений и жалоб налогоплательщиков по вопросам налогообложения и жалоб на действия должностных лиц инспекции; - работа с законодательными актами, постановлениями, указами, распоряжениями органов государственной власти, а также документами и распоряжениями налоговых органов вышестоящего уровня, инструкциями по вопросам налогообложения и другим аспектам деятельности налоговых органов; - информирование налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснение им системы налогообложения и др.