Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2012 в 15:01, курсовая работа
Целью работы является выявление особенностей взимания НДС с налогоплательщиков страны-участницы ТС при перемещении ими товаров между государствами-членами ТС и перемещении товаров через границу ТС.
Для достижения цели поставлены следующие задачи:
1. Проанализировать правовое регулирование налогообло
Введение………………………………………………………….………………..3
1. Таможенный союз: этапы, структура и правовое администрирование…………………………...…….……………………...5
1.1. Этапы формирования и структура таможенного союза ………….5
1.2. Администрирование НДС в таможенном союзе …………..……11
2. Правоотношения, возникающие при взимании НДС при перемещении товаров через таможенную границу таможенного союза ……………. 25
2.1. Возникновение и прекращение обязанности по уплате НДС на границах таможенного союза ………....………………………….25
2.2. Порядок взимания НДС при импорте и экспорте товаров в РФ из третьих стран……………………………..…..…………………….42
3. Особенности взимания НДС в системах национальных налоговых законодательств государств – членов таможенного союза ……………53
3.1. Правовое регулирование взимания НДС в Российской Федерации…………………………………………………………..53
3.2. Правовое регулирование взимания НДС в Республике Казахстан……………………………………………………….…..63
3.3. Правовое регулирование взимания НДС в Республике Беларусь.............................................................................................70
Заключение ……………………………………….……………………………...76
Список используемой литературы ……………………………………...…. ….79
Приложения
- при относительном единстве способов обеспечения уплаты налогов, ответственности за нарушения налогового законодательства порядок их применения отличен в каждой из стран – участниц ТС.
Таким образом, можно утверждать, что взимание НДС внутри ТС не потеряла своих национальных особенностей и в рамках своей страны может преследовать собственные интересы, без опасения вмешательства извне. С другой стороны формирование ТС дает дополнительные возможности для эффективного экономического сотрудничества и роста.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Венская Конвенция о праве международных договоров (заключена в Вене 23 мая 1969 года) //Международное публичное право. Сборник документов. Т. 1.- М.: БЕК, 1996. С. 67 – 87.
2. Договор о создании единой таможенной территории и формировании таможенного союза (подписан в г. Душанбе 06.10.2007)// "Собрание законодательства РФ", 21.03.2011, N 12, ст. 1552.
3. Единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз государствами - членами Таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества в торговле с третьими странами и Положения о применении ограничений (утв. Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 19, Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 132) (ред. от 07.04.2011)// "Российская газета", N 227/1, 30.11.2009//СПС: Консультант Плюс.
4. Программа гармонизации национальных законодательных и иных нормативных правовых актов государств - участников Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве от 26 февраля 1999 года//Российская газета (Экономический союз). 1999. 30 октября.
5. Протокол об отдельных временных изъятиях из режима функционирования единой таможенной территории Таможенного союза" (Подписан в г. Астане 05.07.2010)//СПС: Консультант Плюс.
6. Протокол от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе"// "Бюллетень международных договоров", N 3, март, 2011//СПС: Консультант Плюс.
7. Протокол от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов"// "Финансовая газета", N 30, 22.07.2010.
8. Протокол от 11.12.2009 (с изм. от 18.06.2010) "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе"// "Бюллетень международных договоров", N 3, март, 2011. //СПС: Консультант Плюс.
9. Решение Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 (ред. от 02.03.2011) "О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации"// "Таможенные ведомости", N 2, февраль, 2010//СПС: Консультант Плюс.
10. Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 05.07.2010 N 48 "О ходе реализации второго этапа формирования таможенного союза в рамках ЕврАзЭС" (вместе с "Протоколом об отдельных временных изъятиях из режима функционирования единой таможенной территории таможенного союза" от 05.07.2010)//СПС: Консультант Плюс.
11. Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 (ред. от 11.12.2009) "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе"// "Бюллетень международных договоров", N 3, март, 2011. //СПС: Консультант Плюс.
12. Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О единых правилах определения страны происхождения товаров"// "Бюллетень международных договоров", N 2, февраль, 2011. //СПС: Консультант Плюс.
13. Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза"// СПС: Консультант Плюс.
14. Таможенный кодекс Таможенного союза. (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) (ред. от 16.04.2010)// "Собрание законодательства РФ", 13.12.2010, N 50, ст. 6615. //СПС: Консультант Плюс.
15. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)// http://www.pravo.by/webnpa/
16. Налоговый кодекс Республики Казахстан// http://www.salyk.kz/ru/
17. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 21.04.2011)// "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340.// СПС: Консультант плюс.
18. Федеральный закон от 27.11.2010 N 306-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 19.11.2010)// "Собрание законодательства РФ", 29.11.2010, N 48, ст. 6247//СПС: Консультант Плюс.
19. Федеральный закон от 03.11.2010 N 285-ФЗ "О внесении изменений в статью 165 Налогового кодекса Российской Федерации и статью 45 Федерального закона "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (принят ГД ФС РФ 19.10.2010)// "Российская газета", N 253, 10.11.2010.// СПС: Консультант Плюс.
20. Федеральный закон от 27.11.2010 N 309-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 19.11.2010)// "Собрание законодательства РФ", 29.11.2010, N 48, ст. 6250//СПС: Консультант Плюс.
21. Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации"(принят ГД ФС РФ 19.11.2010)// "Собрание законодательства РФ", 29.11.2010, N 48, ст. 6252// СПС: Консультант Плюс.
22. Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ (ред. от 08.12.2010) "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (принят ГД ФС РФ 21.11.2003)// "Собрание законодательства РФ", 15.12.2003, N 50, ст. 4850//СПС: Консультант Плюс.
23. Федеральный закон от 10.12.2003 №173- ФЗ (ред. От 07.02.2011) «О валютном регулировании и валютном контроле»// «Российская газета», N 253, 17.12.2003.
24. Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 N 41(ред. от 08.12.2010) "О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов"//"Собрание законодательства РФ", 27.01.2003, N 4, ст. 338//СПС: Консультант Плюс.
25. Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (ред. от 17.12.2010) "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов"//"Собрание законодательства РФ", 17.01.2005, N 3, ст. 196//СПС: Консультант Плюс.
26. Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 (ред. от 08.12.2010) "Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов"//"Собрание законодательства РФ", 22.09.2008, N 38, ст. 4321//СПС: Консультант Плюс.
27. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.10.2010 N 16-15/103084@. Об импорте товаров с территории государства - члена Таможенного союза.// "Московский налоговый курьер", N 3-4, 2011. //СПС: Консультант Плюс.
28. Письмо Минтранса РФ от 24.05.2010 N ОБ-16/5460 «Об образцах форм транспортных (товарораспределительных) документов, которые могут использоваться хозяйствующими субъектами Российской Федерации при перемещении товаров в Таможенном союзе»// СПС: Консультант Плюс.
29. Письмо НК МФ РК от 13.03.2009 г. № НК-08-17/2226 "Касательно взаимоотношений с бюджетом по превышению НДС"//http://www.salyk.kz/ru/
30. Письмо ФНС РФ от 15.06.2005 N ММ-6-03/489@ "О применении норм Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь"//"Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 16, 2005.
31. Письмо ФНС РФ от 22.10.2010 N ШС-37-3/13942@ "По вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость работ по переработке давальческого сырья, предусмотренных пунктом 1 статьи 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11.12.2009"// "Финансовая газета" (Региональный выпуск), N 47, 18.11.2010.
32. Письмо ФНС РФ от 30.04.2011 N АС-4-3/7112 "О подтверждении факта вывоза подакцизных товаров за пределы территории Таможенного союза"//СПС: Консультант Плюс.
33. Письмо ФТС РФ от 22.02.2011 N 01-11/7835 "О применении положений ТК ТС при частичном условном освобождении товаров от уплаты таможенных пошлин, налогов"// "Таможенные ведомости", N 4, апрель, 2011.
34. Вопрос: Должны ли российские автосалоны реализовывать легковые автомобили физическим лицам - гражданам Республики Казахстан с применением нулевой ставки НДС? (Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)// СПС: Консультант Плюс.
35. Вопрос: Возможно ли проведение налоговым органом зачета переплаты по НДС с реализации в РФ в счет перечисления НДС при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории другого государства - члена таможенного союза?(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010)// СПС: Консультант Плюс.
36. Вопрос: О порядке налогообложения НДС услуг по погрузке и перегрузке ввозимых на территорию Российской Федерации товаров с морского судна, на котором указанные товары ввозятся с территории иностранного государства, на причал, в том числе в зоне постоянного таможенного контроля, осуществляемых российской организацией в российском порту. (Письмо Минфина РФ от 19.08.2010 N 03-07-08/242)//СПС: Консультант Плюс.
37. Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных российской организацией в бюджет в качестве налогового агента в декабре 2009 г. и августе 2010 г. при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых является территория РФ. (Письмо Минфина РФ от 29.11.2010 N 03-07-08/334) //СПС: Консультант Плюс.
38. Вопрос: О применении НДС в отношении операций по реализации товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан. (Письмо Минфина РФ от 05.05.2011 N 03-07-13/01-15)// СПС: Консультант Плюс.
39. Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по перевозке товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государства - члена таможенного союза, оказываемых российским перевозчиком на железнодорожном транспорте. (Письмо Минфина РФ от 13.11.2010 N 03-07-08/310)//СПС: Консультант Плюс.
40. Вопросы о Таможенном союзе. // ИА Kazakhstan Today. Новости от 27 марта, 2010 // http://news.nur.kz/147179.html
41. Глазьев С., Клецвог Ф. Перспективы экономического развития СНГ при интеграционном и инерционном сценариях взаимодействия стран-участниц//Российский экономический журнал.2008. №7/8. С.24-34.
42. Горожанкина Л. С. Вопрос: Признается ли российская организация налоговым агентом по НДС при импорте товаров? (Консультация эксперта, 2011)//СПС: Консультант Плюс.
43. Гранатова Ж. Безграничное сотрудничество. Таможенный союз уже дает первые положительные результаты// «Литер» Новости от 16.04.2010// http://www.liter.kz/index.php?
44. Истомин А.В. Малое предпринимательство в странах Содружества Независимых Государств и его роль в международной интеграции // Нац. интересы: приоритеты и безопасность. - 2011. - N 4. - С.68-73.
45. Казахстан, Россия и Беларусь договорились до 2013 года унифицировать железнодорожные тарифы по перевозке грузов (Новости от 13.05.2011) // http://globaltse.com/news/884.
46. Консультант Плюс: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 25.05.2011. Подготовлен специалистами АО "Консультант Плюс"//СПС: Консультант Плюс.
47. Кротов М. Взаимовыгодная интеграция - условие модернизации в Содружестве // Свободная мысль. - 2010. - N 9. - С.39-52.
48. Курникова Л. П. Информационно-налоговая проблематика таможенного администрирования ВЭД.//Академический вестник. - 2010. - №9. – с.38 (РИОРТА).
49. Ларина В. Косвенные налоги при оказании услуг и торговле с Белоруссией и Казахстаном // Новая бухгалтерия. 2010. N 8. С. 78 - 91.
50. Лозовая А. Применение НДС в Таможенном союзе // Финансовая газета. 2010. N 37. С. 6 - 7.
51. Мамбеталиев Н., Баринов А. Таможенный союз: зачисление и перечисление ввозных таможенных пошлин.//Налоговый вестник. 2011. №4. с. 68-71.
52. Мамбеталиев Н.Т. Косвенное налогообложение в Таможенном союзе // Налоговый вестник. 2010. N 5. С. 94 - 101.
53. Методология обследования оборотов товаров и услуг в пограничном движении // Вопросы статистики. - 2011. - N 3. - С.32-34.
54. Мишина В.Ю. Перспективы интеграции финансовых рынков в странах СНГ // Пробл. прогнозирования. - 2010. - N 5. - С.92-106.
55. Муслимова С. Главные особенности налогообложения НДС в таможенном союзе// «Бухгалтер.KZ» 9 (89), сентябрь 2010// Алматы: ТОО Алма Дизайн// http://www.ias.kz/kz/images/
56. Налоговые службы готовы работать в "тройном измерении". (Российская газета Новости и изменения законодательства по ВЭД 15.07.2010) // http://www.tks.ru/reviews/
57. Невский И. А. С 1 июля при сделках организаций из стран Таможенного союза изменится порядок начисления НДС.// http://www.БухОнлайн.ру, http://www.buhonline.ru/pub/