Отчет по преддипломной практике в ОАО «Паритетбанк»

Оценка основных средств, изготовленных в самой организации, осуществляется по стоимости его изготовления. В стоимость изготовления основных средств включаются фактические затраты на сырье, материалы, общехозяйственные платежи, оплату труда, платежи по налогам и сборам, социальному страхованию и иные платежи, непосредственно связанные с изготовлением объектов основных средств.

Бухгалтерский учет операций, связанных с поступлением основных средств.

              БУ операций банков с основными средствами ведется на счетах 5 класса, это счета 5500 (А) «Земля», 5510 (А) «Здания и сооружения», 5521 (А) «Вычислительная техника», 5522 (А) «Транспортные средства», 5529 (А) «Прочие основные средства», 553Х (А) «ОС по арендным и лизинговым операциям», 555Х (А) «ОС, полученные в аренду, лизинг», 556Х (А) «Вложения в ОС и незавершенное строительство», 5570 (А) «Оборудование, требующее монтажа».

Операции по приобретению основных средств за плату отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

приобретение основных средств на условиях предварительной оплаты:

- предварительная оплата поставщику:

Дт 6540 "Расчеты по капитальным вложениям"

Кт счет поставщика;

- поступление основных средств:

Дт 5561 "Приобретение основных средств"

Кт 6540 "Расчеты по капитальным вложениям";

- оприходование основных средств:

Дт 5510 "Здания и сооружения"

552X "Прочие основные средства"

5531 "Основные средства, приобретенные для передачи в лизинг"

Кт 5561 "Приобретение основных средств";

Приобретение основных средств на условиях последующей оплаты:

- поступление основных средств:

Дт 5561 "Приобретение основных средств"

Кт 6640 "Расчеты по капитальным вложениям";

- получение услуг сторонних организаций, связанных с приобретением основных средств:

Дт 5561 "Приобретение основных средств"

Кт 6640 "Расчеты по капитальным вложениям";

- перечисление средств получателю денежных средств:

Дт 6640 "Расчеты по капитальным вложениям"

Кт счет поставщика (получателя денежных средств);

- оприходование основных средств:

Дт 5510 "Здания и сооружения"

552X "Прочие основные средства"

5531 "Основные средства, приобретенные для передачи в лизинг"

Кт 5561 "Приобретение основных средств".

Приобретаемое оборудование, требующее монтажа, до сдачи в монтаж учитывается на счете 5570 "Оборудование, требующее монтажа" по фактической цене приобретения.

При этом производятся следующие проводки:

- приобретено оборудование требующее монтажа:

Дт 5570 "Оборудование, требующее монтажа"

Кт 6540 или 6640 "Расчеты по капитальным вложениям";

- сдача оборудования в монтаж:

Дт 5562 "Капитальные затраты по незавершенному строительству" - отдельный лицевой счет "Оборудование, переданное в монтаж"

Кт 5570 "Оборудование, требующее монтажа".

- Оприходовано оборудование, переданное в монтаж:

Дт 5510 "Здания и сооружения"

552X "Прочие основные средства"

Кт 5562 "Капитальные затраты по незавершенному строительству".

Операции по строительству, сооружению основных средств, их модернизации, реконструкции и других капитальных изменений в бухгалтерском учете отражаются следующими проводками:

а) при проведении работ подрядным способом:

- предоставление подрядчикам авансов:

Дт 6540 "Расчеты по капитальным вложениям"

Кт счет подрядчика;

- представление подрядчиком актов выполненных работ:

на сумму стоимости выполненных работ:

Дт 5562 " вложения в незавершенное строительство"

Кт 6640 "Расчеты по капитальным вложениям";

- одновременно производится зачет суммы ранее выданных подрядчикам авансов:

Дт 6640 "Расчеты по капитальным вложениям"

Кт 6540 "Расчеты по капитальным вложениям";

- на сумму образовавшейся разницы, если стоимость выполненных работ превышает сумму выданных подрядчикам авансов и стоимость материалов:

Дт 6640 "Расчеты по капитальным вложениям"

Кт счет подрядчика;

- на сумму образовавшейся разницы, если сумма выданных подрядчикам авансов и стоимость материалов превышает стоимость выполненных работ:

Дт счет подрядчика

Кт 6540 "Расчеты по капитальным вложениям";

- при оформлении акта приемки-передачи основных средств:

Дт 5510 "Здания и сооружения"

5529 "Прочие основные средства"

Кт 5562 " вложения в незавершенное строительство".

б) при выполнении работ хозяйственным способом:

- на сумму фактических затрат по изготовлению (постройке), модернизации, реконструкции:

Дт 5562 " вложения в незавершенное строительство"

Кт 5600 "Материалы"

660X "Расчеты по платежам в бюджет и внебюджетные фонды"

6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

6620 "Расчеты с подотчетными лицами";

- при оформлении акта приемки-передачи основных средств:

Дт 5510 "Здания и сооружения"

5529 "Прочие основные средства"

Кт 5562 " вложения в незавершенное строительство".

              Поступление основных средств, внесенных учредителями в виде вклада в уставный фонд, отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

- на сумму вложений:

Дт 5561 "Приобретение основных средств"

Кт 6661 "Суммы, полученные при формировании уставного фонда";

- оприходование основных средств:

Дт 5510 "Здания и сооружения"

552X "Прочие основные средства"

Кт 5561 "Приобретение основных средств".

Первоначальная стоимость объектов основных средств, внесенных учредителями в счет вкладов в уставный фонд Банка, определяется по договоренности с учредителями на дату подписания учредительных документов.

              Объекты основных средств, полученные безвозмездно, оцениваются по рыночной стоимости на дату их оприходования либо по соглашению сторон.

Оприходование безвозмездно полученных основных средств отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

- поступление основных средств:

Дт 5561 "Приобретение основных средств"

Кт 8399 "Прочие операционные доходы";

-  оприходование основных средств на общую сумму затрат по счету капитальных вложений:

Дт 5510 "Здания и сооружения"

552X "Прочие основные средства"

Кт 5561 "Приобретение основных средств".

Выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств отражаются в бухгалтерском учете по рыночной стоимости. При этом совершается следующая бухгалтерская проводка:

Дт 5510 "Здания и сооружения"

552X "Прочие основные средства"

Кт 8399 "Прочие операционные доходы".

Бухгалтерский учет операций по выбытию и перемещению основных средств.

Стоимость основных средств подлежит списанию с балансов ЦА, филиалов, отделений в следующих случаях:

       при продаже за плату излишних, неиспользуемых основных средств;

       при списании основных средств, пришедших в негодность вследствие аварий, стихийных бедствий, нарушения условий эксплуатации, морально устаревших, полностью амортизированных и непригодных к дальнейшей эксплуатации;

       при безвозмездной передаче физическим лицам и сторонним организациям;

       при передаче в виде вклада в уставный фонд другого юридического лица;

       при недостачах, выявленных в результате инвентаризации, при хищениях;

       при передаче с баланса на баланс между ЦА, филиалами, отделениями Банка.

Основанием для отметок о выбытии основных средств, бывших в эксплуатации (по договорам купли-продажи, мены имущества, безвозмездной передачи, передачи в уставный фонд и передаче с баланса на баланс в пределах Банка), является акт приемки-передачи основных средств по форме ОС-1 или ОС-1а, а в случае списания объектов основных средств, пришедших в негодность, морально устаревших - акт о списании основных средств (кроме автотранспортных средств) по форме ОС-4 (приложение 10), акт о списании автотранспортных средств по форме ОС-4а (приложение 11), акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) по форме ОС-4б (приложение 12).

При выбытии основных средств (кроме списания пришедших в негодность, морально устаревших) наряду с актом о приеме-передаче основных средств (ф. ОС-1, ОС-1а) составляется в зависимости от способа доставки товарно-транспортная накладная по форме ТТН-1 или товарная накладная по форме ТН-2.

Акты по формам ОС-1, ОС-1а, ОС-4, ОС-4а, ОС-4б являются основанием для отражения факта выбытия в инвентарной карточке объекта основных средств.

              Акты о списании объектов основных средств по формам ОС-4, ОС-4а, ОС-4б составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии по списанию основных средств и утверждаются руководителем соответственно ЦА, филиала, отделения.

Первый экземпляр вышеуказанного акта передается в бухгалтерию, второй остается у материально-ответственного лица и является основанием для сдачи на склад материальных ценностей и металлолома, полученных в результате разборки списанных основных средств.

В случае списания автотранспортного средства в бухгалтерию вместе с актом также передается документ, подтверждающий снятие его с учета в Государственной автомобильной инспекции.

Операции по выбытию основных средств в бухгалтерском учете отражаются следующими проводками:

продажа основных средств отражается проводками:

- при получении денежных средств от покупателя:

Дт счет покупателя

Кт 6631 "Расчеты с покупателями";

- при передаче основных средств покупателю на сумму начисленной амортизации:

Дт 5592 "Амортизация собственных основных средств"

Кт 5510 "Здания и сооружения"

552X "Прочие основные средства";

- на сумму остаточной стоимости:

Дт 9351 "Расходы от выбытия основных средств"

Кт 5510 "Здания и сооружения"

552X "Прочие основные средства"

5700 "Основные средства, переданные банку в погашение задолженности";

- одновременно на сумму выручки от продажи:

Дт 6631 "Расчеты с покупателями"

Кт 8351 "Доходы от выбытия основных средств".

Списание стоимости объектов основных средств, пришедших в негодность, отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

- на сумму начисленной амортизации:

Дт 5592 "Амортизация собственных основных средств"

Кт 5510 "Здания и сооружения"

552X "Прочие основные средства";

- на сумму остаточной стоимости:

Дт 9351 "Расходы от выбытия основных средств"

Кт 5510 "Здания и сооружения"

552X "Прочие основные средства";

- на сумму дополнительных расходов по ликвидации основных средств (сносу и разборке зданий, сооружений, демонтаже оборудования и т.п.):

Дт 9351 "Расходы от выбытия основных средств"

Кт 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"

660X "Расчеты по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды"

6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

6630 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)";

- оприходование материальных ценностей, поступивших в связи со списанием с баланса основных средств (в оценке возможного использования):

Дт 5600 "Материалы"

Кт 8351 "Доходы от выбытия основных средств".

Материалы, поступившие на склад от разборки, ликвидации основных средств и не представляющие ценность, учитываются как вторичное сырье внесистемно в количественном выражении (наименование, количество, отметка о списании). Внесистемный учет ведется в бухгалтерии и материально-ответственным лицом.

              Выбытие основных средств в случае их безвозмездной передачи отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

- на сумму начисленной амортизации: