Отчет по преддипломной практике в ОАО «Паритетбанк»

Дт 5592 "Амортизация собственных основных средств"

Кт 5510 "Здания и сооружения"

552X "Прочие основные средства";

- на сумму остаточной стоимости:

Дт 9351 "Расходы от выбытия основных средств"

Кт 5510 "Здания и сооружения"

552X "Прочие основные средства"

5700 "Основные средства, переданные банку в погашение задолженности".

              Списание недостач основных средств, выявленных при проведении инвентаризации, отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

- на сумму начисленной амортизации:

Дт 5592 "Амортизация собственных основных средств"

Кт 5510 "Здания и сооружения"

552X "Прочие основные средства";

- на сумму остаточной стоимости недостающих основных средств:

Дт 6570 "Расчеты с прочими дебиторами"

Кт 5510 "Здания и сооружения"

552X "Прочие основные средства";

- на сумму разницы между взыскиваемой и остаточной стоимостью недостающих основных средств при установлении виновных лиц:

Дт 6570 "Расчеты с прочими дебиторами"

Кт 6889 "Доходы к получению по прочим операциям - прочие доходы";

- при поступлении от виновного лица сумм, подлежащих взысканию в результате недостач основных средств:

- на сумму взыскиваемой стоимости:

Дт 1010 "Денежные средства в кассе"

6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

счет плательщика

Кт 6570 "Расчеты с прочими дебиторами";

одновременно на сумму разницы между взыскиваемой и остаточной стоимостью недостающих основных средств:

Дт 6889 "Доходы к получению по прочим операциям - прочие доходы"

Кт 8399 "прочие операционные доходы";

- если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с виновных лиц:

Дт 9510 "Долги, списанные с баланса"

Кт 6570 "Расчеты с прочими дебиторами".

УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Основными задачами бухгалтерского учета нематериальных активов является достоверное и полное:

       формирование информации, отражающей движение (поступление, выбытие, получение (передачу) прав по лицензионным или авторским договорам) объектов нематериальных активов;

       формирование на счетах бухгалтерского учета первоначальной стоимости;

       отражение в учете амортизации нематериальных активов;

       определение результатов реализации и прочего выбытия нематериальных активов.

Нематериальными активами для целей бухгалтерского учета признаются активы:

- идентифицируемые (имеющие признаки, отличающие данный объект от других, в том числе аналогичных) и не имеющие материально-вещественной (физической) формы;

- используемые в деятельности организации;

- способные приносить организации будущие экономические выгоды;

- срок полезного использования которых превышает 12 месяцев;

- стоимость которых может быть измерена с достаточной надежностью, то есть имеется документальное подтверждение стоимости, а также затрат, связанных с их приобретением (созданием);

- при наличии документов, подтверждающих права правообладателя.

При отсутствии любого из указанных критериев произведенные затраты не признаются нематериальными активами и являются расходами организации.

К нематериальным активам для целей бухгалтерского учета относятся принадлежащие обладателю имущественные права на:

- объекты промышленной собственности;

- произведения науки, литературы и искусства;

- объекты смежных прав;

- программы для ЭВМ и компьютерные базы данных;

- использование объектов интеллектуальной собственности, вытекающих из лицензионных и авторских договоров;

- пользование природными ресурсами, землей;

- и прочие (лицензии на осуществление вида деятельности, лицензии на осуществление внешнеторговых и квотируемых операций, лицензии на использование опыта специалистов, права доверительного управления имуществом).

К нематериальным активам не относятся:

- интеллектуальные и деловые качества персонала организации, его квалификация и способность к труду, поскольку они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них;

- не законченные и / или не оформленные в установленном законодательством порядке научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

- финансовые инструменты срочного рынка, предоставляющие право на осуществление конкретной сделки на определенных условиях;

- организационные расходы (осуществленные в процессе приватизации и акционирования организации, при государственной регистрации или перерегистрации организации и другие расходы, являющиеся организационными в соответствии с законодательством);

- стоимость деловой репутации организации (гудвилл).

- экземпляры произведений, содержащихся на материальных носителях, в которых выражены произведения науки, литературы, искусства, программы для ЭВМ, базы данных, приобретаемые и используемые для собственного потребления.

Капитальные вложения по нематериальным активам (затраты на приобретение, расходы, связанные с приведением в состояние готовности к использованию нематериальных активов, а также затраты, связанные с созданием самим банком программных средств обеспечения) накапливаются на балансовом счете № 5403 "Капитальные вложения по нематериальным активам". Данный счет используется до момента введения в действие нематериальных активов.

Наличие и движение нематериальных активов, принадлежащих банку на правах собственности, отражается в бухгалтерском учете на балансовом счете № 5400 "Нематериальные активы". В балансе данный учет ведется в разрезе лицевых счетов, открываемых самим банком, по видам нематериальных активов.

Если учет в банке автоматизирован, в конце месяца для контроля за наличием и движением нематериальных активов выдается ведомость движения за месяц и остатков на начало следующего месяца, которые сверяются с данными оборотно-сальдовой ведомости по каждому лицевому счету счетов № 5400.

Поступление нематериальных активов и организация бухгалтерского учета.

Нематериальные активы могут быть получены в результате:

       приобретения за плату у юридических или у физических лиц;

       создания Банком самостоятельно;

       получения безвозмездно;

       в виде взноса учредителей в уставный фонд;

       по договору мены;

       оприходования неучтенных нематериальных активов, выявленных при проведении инвентаризации;

       и в иных случаях, установленных законодательством.

Основанием для ввода в эксплуатацию нематериальных активов является акт по форме НА-1 "Акт о приеме нематериальных активов" (приложение 13). Данный акт составляется приемочной комиссией, утвержденной руководителем ЦА, филиала, отделения соответственно.

Акт, составленный в одном экземпляре, подписанный членами комиссии и утвержденный руководителем банка, представляется в бухгалтерию для отражения операции в учете.

В качестве единицы бухгалтерского учета нематериальных активов принимается инвентарный объект, который определяется как совокупность имущественных прав, возникающих из одного патента, свидетельства, лицензии, договора или иных право устанавливающих документов.

Основным признаком, по которому один инвентарный объект нематериальных активов отличен от другого, является выполнение каждым самостоятельной функции в хозяйственной деятельности банка.

С целью обеспечения контроля за фактическим наличием и движением нематериальных активов каждому инвентарному объекту нематериального актива присваивается инвентарный номер.

Инвентарные номера присваиваются в момент принятия инвентарных объектов к бухгалтерскому учету в составе нематериальных активов.

На каждый инвентарный объект нематериального актива на основании представленных первичных документов (актов о приеме-передаче, накладной и других), подтверждающих факт принятия нематериальных активов к учету, в бухгалтерии оформляется инвентарная карточка учета нематериальных активов по форме № НА-2 (приложение 14). Она заполняется в одном экземпляре.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Нематериальные активы, приобретенные за иностранную валюту, принимаются к учету в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения хозяйственной операции, т.е. на дату таможенного оформления (при его отсутствии - на дату оприходования).

Операции по приобретению нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

Приобретение нематериальных активов на условиях предварительной оплаты:

- предварительная оплата поставщику:

Дт 6540 "Расчеты по капитальным вложениям"

Кт счет поставщика;

- поступление нематериальных активов:

Дт 5403 "Капитальные вложения по нематериальным активам"

Кт 6540 "Расчеты по капитальным вложениям";

- оприходование нематериальных активов:

Дт 5400 "Нематериальные активы"

Кт 5403 "Капитальные вложения по нематериальным активам";

Приобретение нематериальных активов на условиях последующей оплаты:

- поступление нематериальных активов:

Дт 5403 "Капитальные вложения по нематериальным активам"

Кт 6640 "Расчеты по капитальным вложениям";

- перечисление средств получателю денежных средств:

Дт 6640 "Расчеты по капитальным вложениям"

Кт счет поставщика;

- оприходование нематериальных активов:

Дт 5400 "Нематериальные активы"

Кт 5403 "Капитальные вложения по нематериальным активам".

Создание объектов нематериальных активов самим банком отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

- на сумму фактических затрат на создание объектов нематериальных активов:

Дт 5403 "Капитальные вложения по нематериальным активам"

Кт 5600 "Материалы"

660X "Расчеты по платежам в бюджет"

6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

6620 "Расчеты с подотчетными лицами"

6670 "Расчеты с прочими кредиторами";

- оприходование нематериальных активов:

Дт 5400 "Нематериальные активы"

Кт 5403 "Капитальные вложения по нематериальным активам".

Оприходование безвозмездно полученных нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

- поступление нематериальных активов:

Дт 5403 "Капитальные вложения по нематериальным активам"

Кт 8399 "Прочие операционные доходы";

- оприходование нематериальных активов:

Дт 5400 "Нематериальные активы"

Кт 5403 "Капитальные вложения по нематериальным активам".

Поступление нематериальных активов, внесенных учредителями в виде вклада в уставный фонд, отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

- на сумму вложений:

Дт 5403 "Капитальные вложения по нематериальным активам"

Кт 6661 "Суммы, полученные при формировании уставного фонда";

- оприходование нематериальных активов:

Дт 5400 "Нематериальные активы"

Кт 5403 "Капитальные вложения по нематериальным активам".

Выявленные при инвентаризации неучтенные нематериальные активы приходуются по рыночной стоимости. При этом совершается следующая бухгалтерская проводка:

Дт 5400 "Нематериальные активы"

Кт 8399 "Прочие операционные доходы".

Амортизация нематериальных активов.

              Первоначальная стоимость, по которой объект нематериальных активов принят к учету, амортизируется в течение срока полезного использования или нормативного срока службы.

Начисление амортизации производится ежемесячно линейным способом.

Для накопления сумм начисленной амортизации по объектам нематериальных активов применяется балансовый счет 5490 "Амортизация нематериальных активов".

В бухгалтерском учете операции, связанные с начислением амортизации, отражаются следующим образом: