Отчет по преддипломной практике в ОАО «Паритетбанк»

                           - излишки подлежат оприходованию с последующим установлением причин их возникновения и виновных в этом лиц;

                           - недостачи подлежат возмещению виновными лицами.

На сумму выявленных в процессе инвентаризации  излишков ТМЦ:

Дт 5600 "Материалы"

Кт 8399 "Прочие операционные доходы".

На сумму выявленных в процессе инвентаризации  недостач и хищений ТМЦ:

- до момента выявления обстоятельств:

Дт 6570 "Расчеты с прочими дебиторами"

Кт 5600 "Материалы";

- при установлении виновных лиц на сумму разницы между взыскиваемой и недостающей суммой ТМЦ:

Дт 6570 "Расчеты с прочими дебиторами"

Кт 6889 "Доходы к получению по прочим операциям - прочие доходы"

- при поступлении денежных средств от виновных лиц через кассу или путем удержания из заработной платы:

Дт 101х "Денежные средства в кассе",

6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кт 6570 "Расчеты с прочими дебиторами"

и одновременно

Дт 6889 "Доходы к получению по прочим операциям - прочие доходы"

Кт 8399 "Прочие операционные доходы";

- на сумму недостач и хищений, виновников которых установить не удалось:

Дт 9510 "Долги, списанные с баланса"

Кт 6570 "Расчеты с прочими дебиторами".

Общий порядок отпуска и учет использованных (выбывших) ТМЦ.

3.5.1. Отпуск со склада ТМЦ, учитываемых на счете № 5600 "Материалы", производится по первичным документам. Приказом, утвержденным руководителем банка, определяется список лиц, которым предоставляется право давать разрешение на отпуск ТМЦ со склада и подписывать первичные документы (требования, накладные). Копия приказа вместе с образцами подписей этих лиц передается заведующему складом и работнику бухгалтерии, ведущему счет 5600 "Материалы".

Кроме того, заведующему складом передаются списки лиц, согласованные с главным бухгалтером, которым предоставлено право получать ТМЦ со склада, а также образцы их подписей. Отпуск ТМЦ со склада осуществляется только указанным в списках лицам.

Расходные требования (накладные) на отпуск со склада ТМЦ составляются в 3-х экземплярах.

На первых двух экземплярах расходных требований получатель расписывается в получении, и они подписываются заведующим складом. Второй экземпляр требования после списания выданных ТМЦ в расход в карточках складского учета заведующим складом подшивается в расходные документы в хронологическом порядке, первый экземпляр предназначен для передачи в бухгалтерию, а третий выдается на руки получателю ТМЦ.

В необходимых случаях требование (накладная) может оформляться в 4-х экземплярах.

      Отпуск ТМЦ со склада другим банкам, предприятиям и организациям, а также филиалам и отделениям Банка производится на основании разрешительных документов по товарно-транспортным накладным формы ТТН-1 (с использованием транспортных средств) или товарным накладным формы ТН-2 (без участия транспорта).

Передача ТМЦ с баланса центрального аппарата на баланс филиала, отделения Банка осуществляется с разрешения (распоряжение, разнарядка, письмо-ходатайство филиала, отделения с разрешительной визой и др.) Генерального директора, заместителя Генерального директора, курирующего департамент, осуществляющий отпуск.

Филиал, отделение - получатель товарно-материальных ценностей должен не позднее, чем на следующий операционный день за отпуском товара по полученной накладной формы ТТН-1 или ТН-2 произвести соответствующие записи в бухгалтерском учете по их приходу:

Дт 5600 "Материалы" филиала, отделения

Кт 5600 "Материалы" ЦА.

В бухгалтерском учете операции, связанные с выбытием ТМЦ отражаются следующим образом:

Списание ТМЦ, используемых при оказании банковских услуг и на хозяйственные цели Банка, производится не реже одного раза в месяц на основании актов произвольной формы, составленных комиссией по списанию ТМЦ и в которых указываются их наименование, количество, учетная цена, сумма по каждому наименованию, а также цели, на которые данные ТМЦ израсходованы:

Дт 9299 "Прочие банковские расходы",

931х "Расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений",

932х "Расходы по эксплуатации прочих основных средств и материалов",

939х "Прочие операционные расходы"

Кт 5600 "Материалы".

реализация ТМЦ:

а) на условиях предварительной оплаты:

- поступление оплаты:

Дт Счет покупателя

Кт 6631 ""Расчеты с покупателями";

- при отпуске ранее оплаченных ТМЦ на сумму балансовой стоимости:

Дт 9359 "Расходы от выбытия прочего имущества"

Кт 5600 "Материалы";

и одновременно на сумму выручки от продажи:

Дт 6631 ""Расчеты с покупателями".

Кт 8359 "Доходы от выбытия прочего имущества"

3.5.5.3. При передаче ТМЦ безвозмездно, в качестве пожертвования, подарка (включая цветы) сторонним организациям, физическим лицам, не состоящим в штате Банка, расходы от выбытия отражаются на балансовом счете 9359:

Дт 9359 "Расходы от выбытия прочего имущества"

Кт 5600 "Материалы".

3.5.5.4. Печати (одноразовые пломбирующие материалы), штампы, пломбиры, ключи от хранилищ, нумераторы и клише Банка с личным кодом кассира, предназначенные для выдачи кассовым и инкассаторским работникам, при выдаче в эксплуатацию списываются на расходы (счет 9399 "Прочие операционные расходы") и подлежат внесистемному учету у материально-ответственных лиц.

3.7. Учет фирменной, форменной и специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты.

3.7.1. Готовая фирменная, форменная и специальная одежда, обувь и другие средства индивидуальной защиты (далее - фирменная и форменная одежда и средства индивидуальной защиты) независимо от их стоимости, приобретаемые для выдачи работникам Банка определенных профессий, учитываются на складе на лицевых счета 5600 "Материалы" "Спецодежда, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты", "Фирменная, форменная одежда" до момента передачи в эксплуатацию

3.7.2. Отпуск со склада фирменной и форменной одежды и средств индивидуальной защиты в эксплуатацию производится по требованию материально-ответственного лица.

3.7.4. Выдача фирменной и форменной одежды и средств индивидуальной защиты материально-ответственным лицом работникам производится под роспись в личной карточке учета форменной и специальной одежды по форме приложения 21 "Личная карточка учета средств индивидуальной защиты". Карточка открывается материально-ответственным лицом в одном экземпляре на каждого работника индивидуально. В карточке указываются все необходимые сведения о работнике и выданных предметах.

3.7.5. В бухгалтерском учете операции, связанные с движением фирменной и форменной одежды и средств индивидуальной защиты, отражаются следующим образом:

3.7.5.1. Приобретение, поступление и оприходование на склад:

- в порядке предварительной оплаты поставщикам:

Дт 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"

Кт Счет поставщика;

Дт 5600 "Материалы"

Кт 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)";

3.7.5.2. Передача в эксплуатацию в подотчет материально-ответственному лицу:

Дт 5600 "Материалы" в подотчете

Кт 5600 "Материалы" на складе;

3.7.5.3. Стоимость фирменной и форменной одежды и средств индивидуальной защиты, переданной в эксплуатацию, списывается на затраты ежемесячно исходя из срока их службы на основании ведомости, в которой должны быть указаны инвентарный номер, наименование, дата выдачи, стоимость приобретения, остаточная стоимость, сумма, относимая на расходы в месяц:

Дт 9323 "Расходы по инвентарю, инструментам, хозяйственным принадлежностям"

Кт 5600 "Материалы" в подотчете.

Выбытие из эксплуатации оформляется актом на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов по форме № МБ-8.

3.7.5.5. Фирменная и форменная одежда и средства индивидуальной защиты, возвращаемые работником материально-ответственному лицу до истечения срока службы при его увольнении либо при переводе на другую работу, для выполнения которой выдача ее не предусмотрена нормами, и его отказе от приобретения в свою собственность, а также в случае порчи ее при выполнении служебных обязанностей не по вине работника, выбытии в случае смерти работника в соответствии с действующими локальными нормативными правовыми актами подлежат списанию по акту:

Дт 9323 "Расходы по инвентарю, инструментам, хозяйственным принадлежностям"

Кт 5600 "Материалы" в подотчете.

Материально-ответственное лицо передает на склад возвращенную и списанную фирменную и форменную одежду и средства индивидуальной защиты для дальнейшего использования на хозяйственные нужды (ветошь) или для уничтожения в соответствии с актом на списание.

3.8. Учет горюче-смазочных материалов.

3.8.2. Бухгалтерский учет горюче-смазочных материалов (ГСМ) ведется на балансовом счете 5600 "Материалы" на отдельных лицевых счетах по видам ГСМ, местам их хранения и материально-ответственным лицам (водителям).

3.8.3. Учет ГСМ необходимо вести в следующих разрезах:

                           - ГСМ на складе (в части автомобильных масел и смазок);

                           - ГСМ на ответственном хранении (в части заправок по талонам);

                           - в баках транспортных средств (в подотчете материально-ответственных лиц).

3.8.4. Основанием для записей по дебету счета 5600 "Материалы" (лицевой счет "ГСМ") для учета бензина, дизельного топлива, автомобильных масел являются первичные документы поставщиков (товарно-транспортные накладные по типовой форме ТТН-1, товарные накладные по форме ТН-2, Отчет о количестве и стоимости отпущенных нефтепродуктов и оказанных услуг (по отраслевой форме), чеки, приходные ордера и т.п. автозаправочной станции).

3.8.5. Для учета ГСМ в ЦА, филиале, отделении уполномоченным лицом (диспетчером), ответственным за эксплуатацию автомобилей, составляется Сводный отчет расхода топлива (приложение 22) на каждый автомобиль.

Сводный отчет заполняется на основании документов о заправке, путевых листов типовых форм и вместе с этими документами представляется в бухгалтерию. В бухгалтерии сводный отчет после сверки его с первичными документами является основанием для списания ГСМ с подотчета материально-ответственных лиц.

3.8.7. Списание ГСМ производится ежемесячно.

3.8.11. В бухгалтерском учете операции, связанные с приобретением и использованием горюче-смазочных материалов, отражаются следующим образом:

3.8.11.1. Приобретение ГСМ в порядке предварительной оплаты АЗС:

- перечисление средств:

Дт 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"

Кт Счет поставщика (АЗС);

- при получении от АЗС сведений о количестве заправленного топлива автотранспортом Банка:

Дт 5600 "Материалы" - лицевой счет "Топливо в баках автотранспортных средств"

Кт 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)";

- списание топлива на расходы банка по отчетам материально-ответственных лиц (водителей) в составе сводного отчета по установленным нормам:

Дт 9324 "Расходы на содержание транспорта"

Кт 5600 "Материалы" - лицевой счет "Топливо в баках автотранспортных средств".

3.9. Учет автомобильных шин

3.9.1. Бухгалтерский учет автомобильных шин осуществляется на балансовом счете 5600 "Материалы".

3.9.3. Автомобильные шины (покрышки, камеры и ободная лента), находящиеся в эксплуатации и в запасе при автомобиле, включаемые в отпускную цену автомобиля, учитываются в составе балансовой стоимости автомобиля. Шины, приобретенные отдельно от автомобиля, приходуются на склад.

3.9.4. На каждую автомобильную шину, находящуюся в эксплуатации, диспетчер (или другое уполномоченное лицо) заводит карточку учета работы

3.9.5. Ежемесячно диспетчером (или другим уполномоченным лицом) в карточку учета работы шины вносится фактический пробег автомобиля по спидометру.

3.9.6. При снятии автомобильной шины из эксплуатации в карточку учета работы шины (графа "Причина снятия шины из эксплуатации") заносятся данные о ее пробеге, техническом состоянии, куда направляется - в ремонт, на восстановление или в утиль.

При замене шины запасной водитель обязан сообщить дату замены, заводской номер замененной шины, показания спидометра в момент установки и снятия запасной шины. Эти данные фиксируются в карточках учета работы шины.

3.9.7. С целью контроля за наличием и движением шин, бывших в употреблении (зимних, летних), находящихся в эксплуатации (установленных на автомобиле), изношенных шин (подлежащих сдаче в утиль) в бухгалтерии организуется внесистемный учет в количественном выражении.

3.9.8. В бухгалтерском учете операции, связанные с использованием автомобильных шин, отражаются следующим образом: