Отчет по преддипломной практике в ОАО «Паритетбанк»

3.9.8.1. приобретение шин и передача в эксплуатацию:

- перечисление средств в порядке предварительной оплаты:

Дт 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"

Кт Счет поставщика

- при поступлении на склад новых шин от поставщика:

Дт 5600 "Материалы" - лицевой счет "Новые шины на складе"

Кт 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)";

- при выдаче шин со склада в подотчет:

Дт 5600 "Шины в подотчете"

Кт 5600 "Новые шины на складе"

- при представлении в бухгалтерию материально-ответственным лицом (водителем) акта на установку шин на автомобиль:

Дт 9324 "Расходы на содержание транспорта"

Кт 5600 "Шины в подотчете"

Одновременно во внесистемном учете:

                           Приход "Шины в эксплуатации".

3.9.8.2. Списание шин изношенных и непригодных к восстановлению производится по акту на списание шин.

- при поступлении для хранения как утиль изношенных шин, снятых с автомобилей, непригодных к восстановлению:

Приход "Изношенные шины, (подлежащие сдаче в утиль)"

Расход "Шины в эксплуатации".

3.10. Учет запасных частей.

Осуществление ремонтных работ и замена основных частей (двигателей, коробок передач, передних и задних мостов, рулевых управлений в сборе и др.) и прочих запасных частей автомобилей (далее - запчасти) производится на основании акта технического состояния автомобиля. Ремонт их может производиться как собственными силами, так и сторонними организациями. В этих случаях снятые запчасти, состоящие из металла, подлежат возврату для сдачи их на склад в качестве лома.

3.10.2. Сданные на склад запчасти в качестве лома, содержащие черные и цветные металлы, учитываются бухгалтерией внесистемно "Запчасти, подлежащие сдаче в металлолом" по количеству. Детали (узлы, приборы), содержащие драгоценные металлы, учитываются и хранятся обособленно,

3.10.3. При выполнении ремонтных работ автомобиля собственными силами водитель на основании акта технического состояния автомобиля с указанием технической неисправности по требованию получает со склада необходимые запчасти в подотчет. Полученные под отчет запчасти, установленные взамен вышедших из строя, списываются по акту на установку вышеуказанных запчастей на автомобиль. Одновременно к акту на установку новых запчастей прилагается накладная на внутреннее перемещение по факту сдачи изношенных (вышедших из строя) запасных частей на склад в качестве лома.

В бухгалтерском учете данные операции оформляются следующими проводками:

- оплата за запчасти:

Дт 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"

Кт Счет поставщика;

- поступление на склад запасных частей:

Дт 5600 "Материалы" на складе;

Кт 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)";

- получение запчастей под отчет материально-ответственным лицом (водителем):

Дт 5600 "Материалы" в подотчете

Кт 5600 "Материалы" на складе;

- списание запасных частей, выданных со склада взамен снятых:

Дт 9324 "Расходы по содержанию транспорта"

Кт 5600 "Материалы" в подотчете

и одновременно

Приход "Запчасти, подлежащие сдаче в металлолом".

3.11. Учет инкассаторских сумок для сбора выручки.

3.11.1. Стоимость приобретенных инкассаторских сумок для сбора денежной выручки учитывается на балансовом счете 5600 "Материалы" на двух лицевых счетах:

                           - инкассаторские сумки на складе;

                           - инкассаторские сумки в эксплуатации.

3.11.2. Сумки выдаются клиентам через работника, назначенного приказом руководителя ЦА, филиала, отделения Банка ответственным за сохранность сумок, находящихся в эксплуатации.

3.11.3. При выдаче сумок со склада для последующей выдачи их клиентам стоимость выданных сумок списывается с лицевого счета "Инкассаторские сумки на складе" и относится на лицевой счет "Инкассаторские сумки в эксплуатации". При этом делается бухгалтерская проводка

Дт 5600 "Материалы" - лицевой счет "Инкассаторские сумки в эксплуатации"

Кт 5600 "Материалы" - Лицевой счет "Инкассаторские сумки на складе".

3.11.4. Работник, ответственный за сохранность сумок, находящихся в эксплуатации, учитывает принятые сумки внесистемно по количеству (отдельно: сумки, закрепленные за клиентами; изношенные сумки; резервные сумки для замены изношенных.).

Внесистемный учет ведется в карточке (книге, журнале)

3.11.6. Пришедшие в негодность инкассаторские сумки сдаются обратно в банк и обмениваются на новые сумки. Возвращенные изношенные сумки записываются в карточку (книги, журнала) "Сумки, закрепленные за клиентами" и записываются на приход по карточке "Сумки изношенные".

3.11.7. По мере накопления негодных для использования сумок, комиссия, определенная приказом руководителя, составляет акт, в котором указывается общее количество изношенных сумок с перечислением их номеров. После утверждения акта руководителем стоимость пришедших в негодность сумок списывается со счета 5600 "Материалы" по лицевому счету "Инкассаторские сумки в эксплуатации" в дебет счета 9329 "Прочие расходы".

Одновременно соответствующее количество сумок списывается в расход по карточке "Сумки изношенные".

Списанные с баланса за непригодностью инкассаторские сумки и замки сдаются в утиль.

3.11.8. Не реже одного раза в квартал бухгалтерия сверяет количество сумок, числящихся на балансовом счете 5600 "Материалы", с данными карточек: "Сумки, закрепленные за клиентами" и "Сумки изношенные".

3.12. Учет мешков для перевозки и хранения ценностей.

3.12.1. Мешки, используемые для перевозки ценностей, должны иметь отличительный штамп принадлежности банку и обращаться, как правило, только в той области, в которой расположен банк.

3.12.2. Мешки для перевозки и хранения ценностей учитываются по фактическим затратам на их приобретение на балансовом счете 5600 "Материалы" на отдельных лицевых счетах:

                           - мешки на складе;

                           - мешки в эксплуатации.

3.12.3. На складе могут храниться только мешки, не бывшие в эксплуатации.

Мешки, находящиеся в эксплуатации, должны храниться под ответственностью работника, назначенного приказом руководителя ЦА, филиала, отделения.

3.12.4. Лицевой счет "Мешки в эксплуатации" открывается на имя работника, ответственного за сохранность мешков, который учитывает их внесистемно в карточке (книге, журнале)

3.12.5. При пересылке ценностей на стоимость мешков никаких бухгалтерских записей не делается. От инкассатора, принявшего мешки, берется расписка произвольной формы вместе с доверенностью, на основании которой в указанной выше карточке (книге, журнале) делается запись

Мешки должны быть возвращены инкассатором банку-отправителю. При этом инкассатору возвращается полученная ранее от него расписка. Одновременно в книге делается запись об этом.

3.12.8. Не реже одного раза в квартал бухгалтерия банка сверяет количество мешков, находящихся в эксплуатации, по данным книги внесистемного учета по  с данными лицевых счетов "Мешки в эксплуатации", о чем делается отметка на соответствующем лицевом счете.

Для учета расчетов с персоналом по оплате труда планом счетов БУБ предназначены следующие группы счетов:

                   651 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (активные счета), счет 6510 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Счета группы 651 предназначены для обобщения информации о расчетах с работниками по заработной плате. По дебету счетов отражаются суммы заработной платы за 1-ю половину месяца, излишне выплаченные суммы заработной платы. По кредиту счетов отражается зачет выплаченных сумм заработной платы за 1-ю половину месяца, погашение задолженностей работников.

                   Группа 661 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (пассивные счета)

счет 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

счет 6611 "Расчеты по депонированной заработной плате".

Счета группы 661 предназначены для обобщения информации о расчетах с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе работников Банка, по оплате труда.

По кредиту счетов отражаются суммы заработной платы, премий, других выплат, связанных с оплатой труда, материальной помощи, начисленных пособий за счет отчислений на социальное страхование. По дебету счетов отражаются выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и пр., а также суммы налогов, платежей, начисленных по исполнительным документам, и других удержаний.

Аналитический учет по счету 6610 ведется по каждому работнику списочного и несписочного состава Банка посредством открытия отдельного лицевого счета, на котором в течение года за каждый месяц накапливается информация по всем видам выплат и удержаний.

Суммы начисленной з/пл относятся на расходы банка.

К документам, являющимся основанием для начисления заработной платы работникам Банка, относятся:

                   приказы о приеме на работу, переводе на другую работу, прекращении трудового договора, контракта,

                   табель учета рабочего времени.

Отметки в табеле учета использования рабочего времени о причинах неявок на работу, о работе неполный рабочий день, о сверхурочной работе и других отступлениях от установленного режима работы должны быть сделаны только на основании документов, оформленных надлежащим образом (листки нетрудоспособности, справки о выполнении государственных или общественных обязанностей и т.п.). Табель учета рабочего времени работников соответствующего структурного подразделения, утвержденный руководителем, передается в бухгалтерию для начисления заработной платы за фактически отработанное время в сроки не позднее двух рабочих дней до дня выплаты аванса и не позднее двух рабочих дней до дня выплаты заработной платы.

Заработная плата должна выплачиваться персоналу за проработанное время в установленные сроки.

Итоги расчета заработной платы за отчетный месяц помещаются в сводную ведомость. Сводная ведомость составляется в целом по ЦА, филиалу, отделению в разрезе имеющихся подразделений без разбивки данных по каждому работнику и является основанием для отражения начисленной заработной платы в учете. Сводная ведомость подписывается руководителем, главным бухгалтером и исполнителем, производившим расчет.

Основанием для начисления заработной платы несписочному составу являются договоры гражданско-правового характера, включая договоры подряда, и акты приемки-сдачи выполненных работ.

Расчеты по заработной плате отражаются в учете следующими проводками:

1.       начисление заработной платы и других выплат:

- начисление заработной платы за 1 половину месяца:

Дт 6510 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кт 3014 "Текущие счета физических лиц" или

3114 "Карт-счета физических лиц";

- начисление заработной платы по итогам за месяц:

Дт 9301 "Заработная плата"

Кт 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

- начисление премии:

Дт 9302 "Премии"

Кт 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

- начисление материальной помощи:

Дт 9303 "Материальная помощь и прочие социальные выплаты"

Кт 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

- начисление отпускных текущего месяца:

Дт 9301 "Заработная плата"

Кт 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

- начисление отпускных будущего месяца:

Дт 6749 "Прочие расходы будущих периодов"

Кт 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

- отражение отпускных при наступлении отчетного периода:

Дт 9301 "Заработная плата"

Кт 6749 "Прочие расходы будущих периодов"

2.       Удержания из заработной платы.

- сумма подоходного налога:

Дт 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кт 6601 "Расчеты по платежам в бюджет";

- взносы в фонд социальной защиты:

Дт 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кт 6607 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

- профсоюзные взносы:

Дт 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кт 6670 "Расчеты с прочими кредиторами";

- алименты:

Дт 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кт 6670 "Расчеты с прочими кредиторами";

- выплачены алименты:

- через кассу банка:

Дт 6670 "Расчеты с прочими кредиторами"

Кт 1010 "Денежные средства в кассе"

- перечислением на вкладной счет:

Дт 6670 "Расчеты с прочими кредиторами"