Отчет по преддипломной практике в ОАО «Паритетбанк»

Кт 3014 "Текущие счета физических лиц" (в банке получателя)

- удержаны подотчетные суммы (командировочные расходы, недостачи и др.), удержанные на основании заявлений сотрудников или распоряжений по Банку:

Дт 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кт 6520 "Расчеты с подотчетными лицами"

6570 "Расчеты с прочими дебиторами";

- удержание процентов и сумм основного долга по кредиту:

Дт 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кт 805х "Процентные доходы по кредитным операциям с физическими лицами"

Кт 24хх "Кредитные операции с физическими лицами".

3.       Перечисление заработной платы, премии, материальной помощи:

- перечисление на вкладной счет:

Дт 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кт 3014 " Текущие счета физических лиц".

- перечисление на карт-счет:

Дт 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кт 3114 "Карт-счета физических лиц"

- выплата наличными

Дт  6610

Кт  1010

На фонд оплаты труда работников банка производятся следующие виды начислений.

- Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости:

Дт 9336 "Чрезвычайный налог"

Кт 6601 "Расчеты по платежам в бюджет".

- Фонд социальной защиты:

Дт 9330 "Платежи в Фонд социальной защиты населения"

Кт 6607 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

- страховые взносы по обязательному страхованию

Дт 9399 "Прочие операционные расходы"

Кт 6670 "Расходы с прочими кредиторами";

При  перечислении налогов и начислений на фонд оплаты труда составляются проводки:

- подоходный налог:

Дт 6601 "Расчеты по платежам в бюджет"

Кт Счет бюджета;

- чрезвычайный налог:

Дт 6601 "Расчеты по платежам в бюджет"

Кт Счет бюджета;

- фонд социальной защиты:

Дт 6607 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Кт Счет фонда социальной защиты;

- профсоюзные взносы:

Дт 6670 "Расчеты с прочими кредиторами"

Кт Счет профсоюзной организации;

- страховые взносы:

Дт 6670 "Расчеты с прочими кредиторами"

Кт Счет страховщика.

ДОХОДЫ БАНКА.

Доходы банка классифицируются следующим образом:

                   процентные;

                   комиссионные;

                   прочие банковские;

                   операционные;

                   непредвиденные.

Все счета пассивные.

Процентные доходы – это доходы по активным и пассивным  операциям, связанным  с размещением (привлечением) денежных средств, которые определяются исходя из  срока, размера % ставки и суммы актива или обязательства.

Учет процентных доходов ведется на счетах группы 80 (П) «Процентные доходы», к ним относят  доходы, полученные от проведения следующих активных операций:

                   от размещения средств в банках (800Х – 801Х);

                   от предоставления кредитов клиентам и иным активным операциям с ними (802Х – 807Х);

                   от проведения операций с ЦБ (808Х);

                   прочие процентные доходы (809Х).

Процентные доходы отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они получены.  Процентные доходы отражаются в бухгалтерском учете в последний рабочий  день отчетного периода исходя из остатков по счетам на начало либо на конец операционного дня в зависимости от учетной политики  банка.

Рассмотрим несколько примеров поступления в банк процентных доходов:

1. начислены проценты по КК коммерческой организации  Дт 2172     Кт 6873
2. оплачены начисленные проценты   Дт  3012      Кт  2172

                                                                Дт  6873      Кт  8032

3. начислены проценты по лизингу ИП    Дт   2374      Кт  6873
4. оплачены начисленные проценты   Дт  3013      Кт  2374

                                                                Дт  6873      Кт  8044

5. получены процентные доходы текущего месяца по КК физического лица

                                                                Дт 1010    Кт  8051

Комиссионные  доходы – доходы по оказанным услугам, выполненным работам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме актива. Учет ведется на счетах группы 81 (П) «Комиссионные доходы». К ним относятся: доходы по ведению счетов, по операциям с денежной наличностью, чеками, БПК и документарными операциями, ЦБ, иностранной валютой, драгоценными металлами, по доверительному управлению имуществом и комиссионные доходы по прочим операциям. Комиссионные доходы отражаются в БУ в том отчетном периоде, в котором получены.

Составим бухгалтерские проводки:

1. получено вознаграждение банком от клиентов   за открытие карт-счета:  

Дт 1010, 301Х  Кт 8131

2. юридическое лицо оплатило банку вознаграждение за ведение текущего счета

Дт 3012  Кт 8101

3. в кассу поступило вознаграждение за осуществление трастовых операций от физического лица   Дт 1010  Кт 8170

4. в кассу поступило вознаграждение за проведение операции инкассо иностранной валюты   Дт  1010    Кт  8150

              Учет прочих банковских доходов ведется на счетах  группы 82 (П) «Прочие банковские доходы». К ним относят: доходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, ЦБ, производными финансовыми инструментами, по инкассации денежной наличности, валютных и других ценностей, платежных документов, доходы по операциям между филиалами и прочие банковские доходы. Эти доходы отражаются в БУ следующим образом:

                   по операциям, связанным с изменением стоимости активов – в том отчетном периоде, в котором произошли изменения стоимости ЦБ, официального курса белорусского рубля к иностранной валюте, цены покупки драгоценных металлов в виде банковских слитков

                   по иным банковским операциям – в том периоде, в котором они получены.

Примеры:

1.                   получены доходы от КО за инкассацию денежной наличности  Дт 3012    Кт 8272

2.                   получены доходы от продажи ЦБ Дт сч. 4 класса        Кт 8231

3.                   получен положительный финансовый результат от обменных операций   Дт 6980 Кт 8241  

Операционные доходы - это доходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банков. К ним относятся: доходы от выбытия основных средств, НА, материалов, долгосрочных финансовых вложений, неустойка (штрафы, пени) и иные операционные доходы. Учет ведется на счетах группы 83 (П) «Операционные доходы». Операционные доходы отражаются в бухгалтерском учете:

 при выбытии ОС и прочего имущества по одному из двух методов признания выручки (1 – по мере отгрузки ОС и прочего имущества; 2 – поступления платы за ОС и прочее имущество).

 От иной деятельности  доходы признаются (т.е. отражаются в БУ) в том отчетном периоде, в котором они получены.

Примеры:

Банк получил дивиденды от вложений в УФ юридических лиц   Дт 3012    Кт  8363

В кассу банка поступил штраф за нарушение условий договора карт-счета 

Дт  1010  Кт  8380

              Непредвиденные доходы возникают в виде поступлений по ранее списанным долгам, которые считались безнадежными, и доходов от прочих непредвиденных ситуаций, а также в результате различных отклонений методики бухгалтерского учета.  Учет ведется на счетах группы 84 (П) «Уменьшение резервов»  и 85 (П) «Поступления по ранее списанным долгам».  Непредвиденные доходы отражаются в БУ в том отчетном периоде, в котором они получены.

Пример. Поступила задолженность по КК от КО, ранее отнесенная к безнадежной

Дт   3012            Кт  8510

Аннулирован резерв, созданный под безнадежную задолженность по КК ИП   

Дт  2932         Кт 8420

Счета доходов банка пассивные, следовательно по Кт – поступление доходов, а по Дт – счета закрываются и сумма списывается на счета 7 класса в конце отчетного периода.

РАСХОДЫ БАНКА.

Расходы банка классифицируются следующим образом:

                   процентные;

                   комиссионные;

                   прочие банковские;

                   операционные;

                   непредвиденные.

Все счета активные. По Дт – образование, по Кт – отнесение на счета  7 класса.

Банки производят начисление расходов с периодичностью, установленной ими самостоятельно, и в последний  рабочий день отчетного периода на счетах по учету расходов с использованием соответствующих балансовых счетов по учету начисленных расходов. Расходы, относящиеся к предыдущим отчетным периодам текущего года и подтверждаемые учетными документами, поступившими по истечении этих периодов, учитываются в том отчетном периоде текущего года, в котором указанные первичные учетные документы поступили. При этом в последний рабочий день года и при составлении годовой отчетности должны быть признаны расходы, относящиеся к данному отчетному году.

Процентные расходы – это расходы по активным и пассивным операциям, связанным  с размещением (привлечением) денежных средств, которые определяются исходя из  срока, размера % ставки и суммы актива или обязательства.

Учет процентных расходов ведется на счетах группы 90 (А) «Процентные расходы», к ним относят  расходы, полученные от проведения следующих банковских операций:

                   по средствам других банках (900Х – 901Х);

                   по средствам клиентов (902Х – 906Х);

                   от проведения операций с ЦБ (908Х);

                   прочие процентные расходы (909Х).

Процентные расходы отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в которому они относятся.  Процентные расходы отражаются в бухгалтерском учете в последний рабочий  день отчетного периода исходя из остатков по счетам на начало либо на конец операционного дня в зависимости от учетной политики  банка.

Рассмотрим несколько примеров поступления в банк процентных доходов:

Начислены проценты по вкладу до востребования физического лица 

Дт   9045     Кт 3470

Начислены проценты по кор. счету ЛОРО   Дт  9010    Кт  1770

Комиссионные  расходы – расходы по полученным услугам, выполненным работам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме актива. Учет ведется на счетах группы 91 (А) «Комиссионные расходы». К ним относятся: расходы по ведению счетов, чеками, БПК и документарными операциями, ЦБ, иностранной валютой, драгоценными металлами, по доверительному управлению имуществом и комиссионные расходы по прочим операциям. Комиссионные расходы отражаются в БУ в том отчетном периоде, в котором оказаны услуги, выполнены работы банкам.

              Учет прочих банковских расходов ведется на счетах  группы 92 (А) «Прочие банковские доходы». К ним относят: расходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, ЦБ, производными финансовыми инструментами, расходы по операциям между филиалами и прочие банковские расходы, расходы по страхованию по банковским операциям, расходы по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц. Эти доходы отражаются в БУ следующим образом:

                   по операциям, связанным с изменением стоимости активов – в том отчетном периоде, в котором произошли изменения стоимости ЦБ, официального курса белорусского рубля к иностранной валюте, цены покупки драгоценных металлов в виде банковских слитков

                   по иным банковским операциям – в том периоде, в котором они получены.

Примеры:

1.                   получены расходы от продажи ЦБ Дт сч. 4 класса        Кт 9231

2.                   получен отрицательный финансовый результат от обменных операций   Дт 9241 Кт 6980

   Операционные расходы - это расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банков. К ним относятся: расходы от выбытия основных средств, НА, материалов, долгосрочных финансовых вложений, неустойка (штрафы, пени) и иные операционные доходы, расходы на содержание персонала, амортизационные отчисления, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, прочих основных средств и материалов, расходы на ремонт.

Учет ведется на счетах группы 93 (А) «Операционные расходы». Операционные расходы отражаются в бухгалтерском учете:

 при выбытии ОС и прочего имущества по одному из двух методов признания выручки (1 – по мере отгрузки ОС и прочего имущества; 2 – поступления платы за ОС и прочее имущество).