Повышение конкурентоспособности хозяйствующего субъекта (на примере ООО Коммерческая Архитектурно-Строительная Фирма «Архитон»)

Рис. 3. Сравнительная диаграмма по предприятиям, согласно 

   рейтинговой оценке конкурентоспособности.

Глава 3. Разработка рекомендаций для  повышения конкурентных

                позиций  ООО КАСФ «Архитон».

              Со стороны оценки исследуемого предприятия потенциальными заказчиками и деловыми партнерами, для существования на рынке строительных работ нашему предприятию не хватает весомости в части наличия собственного парка достаточных для производства работ машин и оборудования. Вложение затрат на оборудование дает возможность получить больший прирост производства и на этой основе повысить производительность труда, снизить себестоимость работ. Фирма заинтересована в оптимальном повышении удельного веса машин и оборудования – активной части фондов, которые принимают непосредственное участие в процессе производства работ и услуг.

              Предприятие имеет благоприятные условия для дальнейшего роста. Но его деловая активность может сдерживаться низкой обеспеченностью основными средствами. Следует провести наращение собственных средств, а именно:

- так как большое количество денежных средств затрачивается на доставку приобретенных материалов для ремонтных работ и на аренду техники для строительно-монтажных работ, предприятию необходимо приобретение собственных машин и оборудования, что снизит затраты фирмы на аренду средств у других организаций. С этой целью возможно использование кредитования, а также приобретение машин и оборудования в лизинг.

А также дополнительно к строительному оборудованию необходимо:

- приобрести дополнительную компьютерную технику, так как остро ощущается нужда в создании дополнительных рабочих мест для инженеров-проектировщиков, а все работы по требованию времени, связанные с проектированием, в основном выполняются с использованием компьютеров;

- следует сменить старое офисное оборудование – множительную и копировальную технику.

Для реализации этих целей предприятию нужно разработать инвестиционную политику пополнения собственных основных средств.

Рассмотрим варианты этой политики.

Затраты предприятия, производимые при аренде строительного оборудования и машин у сторонних организаций (за один рабочий день):

-  экскаватор: 1 р/д – 5611 руб.;

-  бульдозер:   1 р/д  - 4375 руб.;

-  автосамосвал МАЗ – 4760 руб.;

-  компрессор – 4480 руб.;

-  пневмотрамбовка – 5000 руб.

   Итого: за один рабочий день расходы предприятия по арендованным средствам составили 24226 рублей.

              Сезон работ по строительству в среднем составляет 198 р/дней. Сумма расходов составит: 4796748 рублей (24226 руб. х 198 р/дн.  = 4796748 руб.).

Рыночная стоимость необходимого оборудования составляет 6000тыс.рублей.

Конечно, судя по балансу предприятия, у него имеются денежные средства на приобретение этой техники, но отвлечение большой суммы финансовых ресурсов в процесс финансирования основных средств неосмотрительно. В связи с чем рассмотрим эффективность привлечения предприятием техники на условиях финансовой аренды (лизинга) и долгосрочного (свыше 1 года) кредитования.

I. Часть основной строительной техники и оборудования на сумму 3500тыс. рублей приобретем в лизинг (аренда имущества с правом выкупа) на 3 года под 11,5% годовых и учтем его на балансе. Первоначальный взнос – 30% -1050тыс.рублей.

Стоимость этого оборудования (без учета НДС) 2669492 рублей. Срок полезного использования –8 лет, или 96 месяцев. При линейном методе начисления амортизации с коэффициентом ускорения, равным 3.

Годовая норма амортизации равна: 100%:8лет х 3 = 37,5%.

Соответственно, месячная норма равна: 37,5%:12 мес. = 3,125%.

Ежемесячная норма амортизации составит 92690,69 рублей;

Годовая сумма амортизации составит:

за 1-й год - 1112288рублей;

2-й год – (2669492 – 1112288) х 3,125% = 48662,62 руб.х12мес.=583951,4 рублей;

3-й год – 30414,14руб.х12мес. = 364969,62 рублей.

Сумма аренды – 2450000 (без первоначального взноса).

Общая сумма, выплачиваемая по лизингу:

S = P x (1+ni) = 2450000x (1+3x0,115)=3295250 рублей.

Сумма ежемесячных платежей: R= 3295250/36 = 91534,72 рублей.

Ежегодно нужно уплачивать 1098416,64 рублей.

По общему правилу при отражении имущества на балансе лизингополучателя лизинговые платежи относятся на прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией и принимаются в расходы за вычетом сумм начисленной амортизации (подп.10 п.1 ст.264 НК РФ). При этом если ежемесячная сумма амортизации превышает сумму лизингового платежа, то в состав расходов включается только сумма начисленной амортизации  (письмо Минфина России от 29 марта 2006г. № 03-03-04/1/305).

К тому же 10% первоначальной стоимости основных средств списывается в качестве амортизационной премии сразу на расходы отчетного периода    (письмо Минфина РФ от 06.03.2007г. № 03-03-06/1/150).

1-й год: сумма платежа – 1098416,64 рублей;

                            сумма амортизации – 1408898,28 рублей.

2-й год: сумма платежа – 1098416,64 рублей;

                            сумма амортизации – 583951,40 рублей.

3-й год: сумма платежа – 1098416,64 рублей;

                            сумма амортизации – 364969,62 рублей.

Итого: сумма списываемых расходов по лизингу составит:

              1-й год – 1408898,28 рублей;

              2-й год – 514465,24 рублей;

              3-й год – 733447,02 рублей.

То есть в общей сложности за 3 года списывается в расходы по лизингу, влияющие на уменьшение налогооблагаемой прибыли, 2656810,54 рублей.

II. Рассмотрим вариант получение части средств в сумме 2000 тыс. рублей на приобретение оборудования и машин за счет кредита банка.

Банк  выдает  кредит  на  указанные  цели   малым  предприятиям  на срок до 3-х лет под 15% годовых.

Рассчитаем платежи по формуле «взнос на амортизацию» с погашением равными частями (размер платежа одинаковый, а доля % в составе платежей за пользование кредитом уменьшается, т.к. % начисляются на остаток платежа):

Итого ежегодный платеж составит 875912,41 рублей.

Рассчитаем график погашения для определения ежегодной суммы процентов:

Сумма процентов всего за 3 года составит 627737,23 рублей.

Плюс сумма единовременного платежа по обслуживанию кредита 0,2% от суммы кредита – 4000 рублей, т.е. общая сумма финансовых издержек по кредиту составит 631737,23 рублей – это СРСП – средняя расчетная ставка процента.

              Списание процентов за кредит производится в составе расходов в том периоде, в котором они были произведены и влияет на уменьшение прибыли в сумме предельной величины равной: ставка рефинансирования Центрального Банка на момент заключения договора х 1,1 раза.

              При приобретении за счет кредита банка основных средств и принятии их на баланс предприятия начисляется сумма амортизации, включая амортизационную премию в 10%. Сумма амортизации при той же годовой норме амортизации, равной 37,5%, составит:

-         стоимость имущества (без учета НДС) 1694915,25 рублей;

-         амортизация 211864,41 рублей за 1-й год.

Итого сумма списания на уменьшение налогооблагаемой прибыли составит за 1-й год 511864,41 рублей.

Предприятие не использовало заемные средства, поэтому рентабельность собственных средств была ограничена экономической рентабельностью, уменьшенной на налоговое бремя:

ЭРСС = Прибыль/Актив = 14441/31067 = 46,48%

РСС = (1- ставка налога на прибыль) х ЭР = (1-0,3)х46,48% = 32,54%.

              При получении кредита банка у предприятия появляются заемные средства, что позволяет рассчитать эффект финансового рычага:

РСС = (1- ставка налога на прибыль) х ЭР + ЭФР

ЭФР = (1 – ставка налога на прибыль) х (ЭР – СРСП) х ЗС/СС