Анализ фонда заработной платы на примере ТОО «Добрый»

ФЗП

 

     Следующим этапом анализа фонда заработной платы является определение влияния  основных факторов на его величину⁵:

• среднесписочная численность персонала (Ч);
• число рабочих дней в году (Дн);
• средняя продолжительность смены (t);
• среднечасовая заработная плата (СЧЗП).

     Для расчета влияния каждого фактора  в отдельности на итоговую величину фонда заработной платы будем  использовать данные таблицы 5. 

     Таблица 5

Исходные  данные для расчета влияния трудовых факторов на изменение фонда заработной платы 

 

     Результативным  показателем является фонд заработной платы, который рассчитывается по формуле, представляющей собой мультипликативную связь⁶:

     ФЗП = Ч * Дн * t * СЧЗП

     Для расчета влияния каждого фактора  на результативный показатель используем прием цепных подстановок.

     1159,9=42*221*7,7*16,23

1. Фактор 1-го уровня (Ч) не влияет на результативный показатель (ФЗП), т.к. остается неизменным в отчетном периоде по сравнению с базовым (42 чел.).

2. Определим  влияние фактора 2-го уровня (Дн):

     42*225*7,7*16,23=1180,975

     ∆ФЗП=1180,975-1159,9= +21,075

3. Определим влияние фактора 3-го уровня (t):

     42*225*7,8*16,23=1196,313

     ∆ФЗП=1196,313-1180,975= +15,338

4. Определим  влияние фактора 4-го уровня (СЧЗП):

     42*225*7,8*19,42=1431,5

     ∆ФЗП=1431,5-1196,313= +235,187.

5. Проверяем  решение:

      21,075+15,338+235,187=217,6.

     Таким образом, из таблицы видно, что увеличение объема ФЗП  на 217,6 тыс. руб. по сравнению с 2004 г. произошло за счет увеличения количества отработанных за год дней, средней продолжительности смены, а также (в большей степени) за счет увеличения среднечасовой выработки одного работника. 

     Результаты  расчетов приведем в таблице 6.

Таблица 6

Влияние факторов на формирование фонда заработной платы 

      

2.2.3. Определение эффективности  использования ФЗП

       Для расширенного воспроизводства получения  необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его  оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли. Поэтому в процессе анализа необходимо также определить эффективность использования фонда заработной платы⁷.

     Для начала изучим динамику средней заработной платы на 1 работника.

Таблица 7

Динамика средней заработной платы ТОО «Добрый» 

 

     Среднегодовая заработная плата работника предприятия ТОО «Добрый» составляет в 2005 г. 34,1 т.р., по сравнению с 2004 г. она увеличилась на 23,6%. Темпы роста средней заработной платы превышают темпы роста всего фонда заработной платы на 0,2%. В то время, как в 2004 г. темп роста фонда заработной платы превышал темпы роста средней заработной платы на 26,6%.

     Теперь  рассчитаем индекс средней заработной платы по формуле:

.

       Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):

.

       Темп  роста производительности труда  должен опережать темп роста средней  заработной платы. Для этого рассчитаем коэффициент опережения К_оп:

.

       Коэффициент опережения К_оп больше единицы, что характеризует положительную тенденцию.

       Далее производим подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы  в связи с изменением соотношений  между темпами роста производительности труда и его оплаты:

        , т.е. 96,0513 тыс.руб. экономии.

       Данный  показатель свидетельствует о том, что использование фонда заработной платы осуществляется экономно, т.е. не наблюдается перерасход денежных средств из фонда заработной платы.

     Далее рассмотрим коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы.

 Таблица  8

Коэффициенты  эффективности использования фонда  заработной платы 

 

         Так как рекомендуемая величина  коэффициента должна быть больше единицы, то мы видим, что в 2005 г. по сравнению с 2004 г. улучшились показатели коэффициентов, таких как отношение индекса выработки к индексу фонда заработной платы и отношение индекса прибыли на 1 работника к индексу фонда заработной платы, но наряду с этими улучшениями произошел спад всех остальных показателей коэффициентов, следовательно, фонд заработной платы используется крайне неэффективно.

     Таким образом, в результате анализа можно сделать вывод, что объем фонда заработной платы увеличивается из года в год (на 74,1% в 2004 г. по сравнению с 2003 г. и на 32% в 2005 г. по сравнению с 2004 г.). Такое увеличение происходит в результате увеличения численности персонала (до 42 чел. в 2004 г.), увеличения в 2005 г. средней продолжительности смены (на 0,1 ч.), количества рабочих дней в году (на 4 дн.), а также среднечасовой заработной платы (на 3,19 руб.).

     Так как фонд заработной платы полностью  формируется за счет издержек обращения и составляет 36,9% от всех издержек обращения на 2005 г., следует пересмотреть систему образования фонда заработной платы. Это происходит вследствие того, что в последние годы предприятие получает прибыль недостаточную для покрытия всех издержек, в том числе для выплаты заработной платы работникам.

     К тому же сам фонд заработной платы используется абсолютно неэффективно, о чем свидетельствуют коэффициенты эффективности использования ФЗП, большинство которых меньше единицы.

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В заключении отметим, заработная плата является важной составной частью рыночного механизма. Оплата труда играет немалую роль в повышении трудовой активности работника, результативности производства на предприятии и эффективности общественного производства в целом. Поэтому труд работника необходимо правильно измерить и оценить, а затем оплатить и учесть в системе учета предприятия.

     Поэтому так важен анализ фонда заработной платы, который позволяет выявить  его состояние, проследить динамику, определить специфику организации  оплаты труда, эффективность его  использования.

     Экономическая ситуация нередко диктует выбор систем и форм оплаты труда, применение поощрительных и компенсационных доплат, поэтому рассматривать вопросы организации заработной платы вне состояния экономики предприятия будет недопустимой ошибкой.