Таблица 10 – Данные для факторного анализа рентабельности персонала

     Данные  таблицы 10 свидетельствуют о том, что прибыль на одного рабочего за анализируемый период снизилась на 5,05 млн руб. Используя метод цепных подстановок, определим факторы, повлиявшие на изменение рентабельности персонала:

R_п2009 = 0,37 млн руб.;

R_п1 = ГВ₂₀₁₀ × Д_пр2009 × R_пр2009 = 41,4 ×1,15 × 14,6 /100 = 6,95 млн руб.;

R_п2 = ГВ₂₀₁₀ × Д_пр2010 × R_пр2009 = 41,4 × 0,99 × 14,6 /100 = 5,98 млн руб.;

R_п2010 = -4,68 млн руб.

       Таким образом, на снижение величины прибыли  на 1 рабочего оказали влияние:

     а) рост производительности труда: 6,95 – 0,37 = +6,58 млн руб.;

     б) снижение удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске: 5,98 – 6,95 = -0,97 млн руб.

     в) снижение рентабельности продаж: -4,68 – 5,98 = -10,66 млн руб.

     На основании полученных данных можно сделать вывод, что положительное влияние на изменение рентабельности персонала в МОУП «Докторовичи» оказал рост производительности труда: при увеличении среднегодовой выработки на 1 рабочего на 10,1 млн руб. уровень рентабельности персонала вырос на 6,58 млн руб. То есть предприятие должно быть заинтересовано в максимально полном использовании имеющихся трудовых ресурсов, так как на каждый миллион роста выработки прибыль на одного рабочего возрастает на 0,65 млн руб.

     Отрицательное влияние оказали снижение удельного веса реализации в общем объеме производства и снижение рентабельности продаж. В свою очередь снижение этих показателей вызвано отсутствием в 2010 году прибыли на предприятии. Отрицательный результат влияния данных факторов можно рассматривать как неиспользованный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.

 

      3.2 Анализ прибыли  на рубль заработной  платы

 

     Выплаты персоналу (средства, учитываемые в  составе фонда заработной  платы) занимают значительную долю в общих расходах предприятия. От их величины во многом зависит себестоимость продукции (работ, услуг), финансовые результаты деятельности предприятия, а также размер средств, которые будут инвестированы в его дальнейшее развитие. Это обуславливает необходимость систематического контроля над использованием фонда заработной платы, а также выявление возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

     Для оценки эффективности использования средств на оплату труда применяется такой показатель, как сумма  прибыли на рубль заработной платы.

     Факторная модель прибыли от реализации продукции  на рубль заработной платы имеет  следующий вид (формула 18):

П_рз=П/ФЗП = П/В×В/ВП×Т/Д×Д/Ч×Ч/Ч_р/ФЗП/Ч_р= R_пр×Д_пр×ЧВ×П×Д×Уд/ГЗП,

где ФЗП –  фонд заработной платы; Т – количество часов, отработанных всеми работниками  всего; ГЗП – среднегодовая заработная плата 1 работника.

     Для расчета величины прибыли на рубль  заработной платы и факторного анализа  этого показателя составим таблицу 11.    

     Таблица 11 – Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты

 

     Как показывают данные таблицы 11, прибыль  на рублю заработной платы работников МОУП «Докторовичи» снизилась на 425,22 тыс. руб. Это произошло вследствие снижения прибыли от реализации на 649 млн руб. при одновременном росте фонда заработной платы на 115 млн руб.

     Проведенный анализ показывает основные направления  поиска резервов для повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии – это сокращение целодневных потерь рабочего времени, как уже говорилось выше.

     3.3 Анализ соотношения  темпов роста производительности  труда и уровня его оплаты

 

       В процессе анализа следует также  установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

       Проведем  анализ соотношения темпов роста производительности труда и уровня его оплаты в таблице 12.

       Таблица 12 – Производительность труда и  его оплата в МОУП «Докторовичи»

 

       За  отчетный период произошел достаточно серьезный рост производительности труда: на 31,2% в 2010 году по сравнению с 2009 годом. Фонд заработной платы увеличился на 115 млн руб. или 8,3%. При этом средняя заработная плата по предприятию возросла соответственно на 9,6%. Иными словами темп роста производительности труда превышает темп роста величины оплаты труда на 21,1%.

       Такой небольшой рост заработной платы на фоне серьёзного роста производительности вызван низкорентабельной (если не сказать нерентабельной) работой предприятия. Достаточно серьезная по размерам полученная чистая прибыль в отчетном периоде сложилась за счет существенной государственной поддержки данного предприятия из областного бюджета.  
 
 
 
 
 
 

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

      В ходе выполнения курсовой работы были решены поставленные задачи, по итогам чего можно сделать следующие  выводы.

      Исследуемое предприятие – МОУП «Докторовичи»  – как и большинство сельскохозяйственных предприятий, является убыточным. Полученная значительная чистая прибыль за анализируемый период достигнута за счет существенной государственной поддержки данного предприятия из областного бюджета.

      Среднесписочная численность работников на 01.01.2011 составляет 152 человека. Ежегодно кадровый состав предприятия обновляется более чем на 1/3, что является общедопустимым значением.

      В 2010 году по сравнению с 2009 годом удельный вес дней неявок работников по уважительным причинам увеличился с 5,4% до 8,1%. Данный факт должен обратить на себя внимание руководства предприятия для принятия мер по укреплению здоровья сотрудников:

      - пропаганда здорового образа  жизни;

      - проведение спортивных и оздоровительных  мероприятий;

      - проведение вакцинации против  гриппа перед эпидемическим сезоном.

      Общие целодневные потери рабочего времени для МОУП «Докторовичи» за 2009 – 2010 гг. составили 2772 – 340 = 2432 часа, что составляет 304 дня для всех работников либо 1,98 дней на каждого работника предприятия.

     Производительность труда увеличилась на 8,3 млн руб. или 31,2%. Среднегодовая выработка 1рабочего увеличилась на 10,1 млн руб. (или на 32,2%). Среднедневная выработка за рассматриваемый период возросла на 43 тыс. руб. Рост среднечасовой выработки 1 рабочего составил 5,38 тыс. руб.

     Также следует отметить, что на исследуемом предприятии наблюдается значительное снижение трудоемкости. За рассматриваемый период ее уменьшение составило 16,5% или 11,66 чел.-ч / млн руб.

     При этом прибыль на одного рабочего за анализируемый период снизилась на 5,05 млн руб. А прибыль на рубль заработной платы работников МОУП «Докторовичи» снизилась на 425,22 тыс. руб. Иными словами темп роста производительности труда превышает темп роста величины оплаты труда на 21,1%.

     Таким образом, можно сказать, что в  МОУП «Докторовичи» имеются существенные резервы использования рабочего времени, которые можно использовать за счет снижения целодневных потерь. Путем снижения потерь рабочего времени является ужесточение дисциплины на предприятии.  Только за счет сокращения целодневных потерь рабочего времени МОУП «Докторовичи» сможет получить экономический эффект в размере 13,95 млн руб., что составляет 33,69% от фактического объема реализации продукции.