Анализ и прогнозирование финансового состояния предприятия на примере ООО «Спектр»

Б) В связи с реализацией мероприятий  по снижению излишков готовой продукции  и товаров для перепродажи планируется уменьшение суммы арендной платы на 5000 руб. в месяц.

5000 руб. ´ 12 мес. = 60000 руб. – экономия в год.

В) Уменьшить затраты на оплату электричества за счет установки  энергосберегающих ламп и терморегуляторов.

Проблема экономии электроэнергии должна рассматриваться как существенный источник снижения издержек предприятия. Проведение ряда энергосберегающих мероприятий приведет к сокращению электроэнергии, расходуемой на общепроизводственные нужды. Изучение работы предприятия показало, что есть возможность снизить расход электроэнергии, особенно в зимнее время.

Итак, для сокращения расхода электроэнергии предлагается проведение следующих  мероприятий:

– установка фотореле на отдельных  объектах;

– установка терморегуляторов.

1. Расчет экономии, получаемой за счет установки фотореле.

Фотореле – это автоматическое устройство, реагирующее на изменение  светового потока. Автоматическое включение  и выключение светильников позволит ликвидировать потери электроэнергии, вызванные недисциплинированностью персонала в отношении энергоэкономии.

Стоимость 1 фотореле – 397 руб.

Стоимость блока управления – 1000 руб.

Количество объектов – 2.

Полная стоимость проведения мероприятия  – (397 + 1000) х 2 = 2794 руб.

а) административный корпус.

Здание двухэтажное, с двумя лестничными маршами. На один лестничный марш одного этажа приходится два светильника, каждый из которых имеет мощность 80 Вт. Кроме того, площадка перед зданием освещена двумя светильниками РКУ-250 (мощность ламп – 250 Вт).

До проведения мероприятия здание освещалось в среднем 16 часов в сутки, после проведения мероприятия предусматривается снижение времени в зимний период (9 месяцев – 273 дня) до 10 часов в сутки, в летний период (3 месяца – 92 дня) до 6 часов в сутки.

Расход энергии:

– до проведения мероприятия:

(2 этажа х 4 шт. х 0,08 кВт + 2 шт. х 0,25 кВт) х 16 часов х 365 дня  = 6657,6 кВт х ч/год;

– после проведения мероприятия:

1) зимний период – (2 этажа  х 4 шт. х 0,08 кВт + 2 шт. х 0,25 кВт)  х 10 часов х 273 дня = 3112,2 кВт  х ч/год;

2) летний период – (2 этажа х 4 шт. х 0,08 кВт + 2 шт. х 0,25 кВт) х 6 часов х 92 дня = 629,28 кВт х ч/год.

Итого расход электроэнергии после  проведения мероприятия составит 3741,48 кВт х ч/год.

Экономия электроэнергии Э = 2916,12 кВт  х ч/год.

б) складские помещения.

Помещения освещаются с помощью 10 светильников мощностью по 250 Вт. Здания освещены в среднем 12 часов в сутки.

Расход энергии:

– до проведения мероприятия:

(10 шт. х 0,25 кВт) х 12 часов х  365 дней = 10950 кВт х ч/год;

– после проведения мероприятия:

1) зимний период – (10 шт. х  0,25 кВт) х 10 часов х 273 дня  = 6825 кВт х ч/год;

2) летний период – (10 шт. х  0,25 кВт) х 6 часов х 92 дня = 1380 кВт х ч/год.

Итого: 8205 кВт х ч/год.

Экономия: 2745 кВт х ч/год.

Суммарная годовая экономия электроэнергии в натуральном выражении составит: 2916,12 + 2745 = 5661,12 кВт х ч/год.

Суммарная годовая энергоэкономия в денежном выражении: 5661,12 х 1,70 = 9623,90 руб.

Экономия за вычетом затрат по мероприятию: 9623,90 – 2794 = 6829,9 руб.

2. Расчет экономии, получаемой за счет установки терморегулятора.

Терморегуляторы предназначены для  поддержания определенной температуры  путем включения – отключения нагревательных элементов электрорадиатора с жидким теплоносителем.

Стоимость одного терморегулятора  – 500 руб.

Стоимость 1 пускателя – 200 руб.

Количество объектов – 11 шт.

Количество электрообогревательных приборов на объектах – 20 шт.

Мощность 1 прибора – 1,5 кВт.

Суммарные затраты по мероприятию 7700 руб.

Мероприятие рассчитано на зимний период – 182 дня. После внедрения мероприятия предполагается сократить время работы обогревательных приборов с 24 часов до 10 часов в сутки.

Расход электроэнергии до проведения мероприятия: 1,5 кВт х 20 шт. х 24 ч. х 182 дня = 131040 кВт х ч/год.

Расход электроэнергии после проведения мероприятия: 1,5 кВт х 20 шт. х 10 ч. х 182 дня = 54600 кВт х ч/год.

Годовая экономия электроэнергии в  натуральном выражении: 76440 кВт х  ч/год.

Годовая экономия в рублях: 76440 х 1,70 = 129948.

Годовая экономия за вычетом затрат: 129948 – 7700 = 122248 руб.

Таким образом, в результате проведения мероприятий по установке фотореле и терморегуляторов на отдельных  объектах общая сумма экономии электроэнергии за год в ООО «Спектр» составит:

6829,9 + 122248 = 129077,9 руб.

Проведение подобных мероприятий  по экономии всех видов энергии позволит снизить себестоимость услуг, что положительным образом скажется на уровне цен предприятия и увеличении спроса на услуги, предоставляемые ООО «Спектр».

Реализация мероприятий по поиску внутренних резервов сокращения расходов предприятия составит:

5280 + 60000 + 129077,9 = 194357,9 руб.

4. Организационные мероприятия.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятия, прежде всего, необходимо на исследуемом предприятии  провести ряд организационных мероприятий:

– ввести должность финансового директора, который бы занимался вопросами оперативного анализа предоставляемой бухгалтерией финансово-экономической информации, и разрабатывал конкретные рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия;

– создать работоспособную организационную структуру управления финансово-экономической службы (ввести аналитика и других специалистов-экономистов);

– строго регламентировать деятельность всех работников предприятия, связанную с созданием, учетом, оперативным  предоставлением и анализом внутренних форм отчетности, необходимых для принятия финансовых решений;

– необходимо провести работу с имеющимся  специалистом программистом по организации  автоматизации расчетов, установки  различных программных продуктов  и разработки алгоритмов, а также создание внутренней информационной сети, профилактики оборудования и защиты базы данных;

– необходимо ввести практику тщательного  экономического анализа платежеспособности и финансовой устойчивости контрагентов предприятия, это связано с наличием достаточно большой доли долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности у предприятия.

Введение должности финансового  директора потребует следующих  расходов:

Годовая заработная плата финансового  директора при окладе 10000 руб. в  месяц составит:

10000 ´ 12 = 120000 руб.

Сумма годовых отчислений в социальные фонды составит:

120000 ´ 36,8 % = 44160 руб.

Таким образом, годовой фонд заработной платы увеличится на:

120000 + 44160 = 164160 руб.

2. Внешние мероприятия:

1. Усовершенствовать кредитную политику предприятия, т. е. проработать вопросы условий продажи товаров в кредит.

При сравнительном анализе дебиторской  и кредиторской задолженностей выяснилось, что дебиторская задолженность  в 2003 – 2005 гг. превышала кредиторскую в 7,36; 2,92 и 5,48 раз соответственно. Это говорит о том, что ООО «Спектр» отвлекает средства из оборота, ухудшая при этом свою финансовую устойчивость. Происходит отвлечение капитала предприятия в дебиторскую задолженность. Это недопустимый факт. Рекомендуется для улучшения расчетов с дебиторами и кредиторами составить платежный календарь, в котором, с одной стороны, подсчитываются наличные и ожидаемые платежные средства, а с другой – платежные обязательства на этот же период.

ООО «Спектр» может ужесточить условия  поставки продукции своим клиентами, сократив предоставленную им беспроцентную отсрочку платежа за отгруженную продукцию с 1 месяца до 15 дней.

Сокращение фактического срока  погашения дебиторской задолженности  с тридцати дней до пятнадцати дней приведет к снижению потерь только от негативного влияния инфляции на 50 руб. с каждой тысячи или 5 %. При расчетах используются табулированные значения коэффициента падения покупательной способности рубля в зависимости от различных значений темпов инфляции и продолжительности периода, для которого ведутся расчеты, представленными в приложении 8. Считается, что ежемесячный темп инфляции составляет 1 %.

Снижение потерь = (0,995 – 0,990) ´ 1000 = 50 руб.

Краткосрочная дебиторская задолженность  на конец 2005 г. составляет 14233740 руб. Если предприятию удастся сократить срок погашения 50 % краткосрочной дебиторской задолженности с 30 до 15 дней, то экономический эффект от сокращения срока погашения дебиторской задолженности составит:

50 % ´ 14233740 ´ 5 % = 355843,5 руб.

Альтернативой снижения величины дебиторской задолженности является предоставление скидок за ранний платеж. Проведенные расчеты показывают, что можно предоставить до 5% (50 : 1000 ´ 100%) скидки своим клиентам, чтобы добиться сокращения срока расчетов и тем самым получить экономический эффект.

Предоставление такого рода скидок в определенной степени препятствует негативному влиянию инфляции. Но есть и другие компоненты экономического эффекта. Например, более быстрое  поступление реальных денежных средств  на расчетный счет позволяет получить дополнительный доход от их многократного реинвестирования (при условии, что у предприятия нет проблем с денежными средствами на текущие расходы). Если у предприятия есть проблемы с финансированием текущих расходов, поддержание относительно более высокого уровня дебиторской задолженности требует привлечения дополнительных источников финансирования, например, ссуд банка, а значит и дополнительных финансовых затрат. Так, если банк дает ссуды под 18% годовых, то за пятнадцать дополнительных дней (30 – 15) за каждую тысячу рублей ссуды пришлось бы заплатить:

1000 ´ (18 % : 100 %) ´ (15 : 365) = 7,4 руб.

Таким образом, сокращение общих потерь составило бы (50,0 + 7,4) = 57,4 руб. с каждой тысячи, или 5,74 %. В этих условиях можно  смело давать скидку на продукцию до 5,5 %, чтобы добиться сокращения периода погашения дебиторской задолженности.

Необходимо установить график расчетов с дебиторами и кредиторами и  улучшить работу с ними.

Для изъятия долгосрочной дебиторской  задолженности предлагается использовать факторинговую систему. Факторинг является финансовой операцией, заключающейся в уступке предприятием-продавцом права получения факторинговой фирмой (банком) дебиторской задолженности и немедленной оплате 70 – 90 % от суммы задолженности. После оплаты должниками всей суммы долга за товар, факторинговая фирма перечисляет оставшиеся 10 – 30 % дебиторской задолженности. За эти услуги факторинговой фирмой взимается платеж в размере 3 – 5 % от всей суммы договора. Деятельность факторинговых фирм весьма эффективна, поскольку большинство предприятий, не желая попасть в список неплатежеспособных фирм, стараются вовремя оплатить полученные счета.

Допустим, что ООО «Спектр» продаст  долгосрочную дебиторскую задолженность  факторинговой фирме в полном объеме, т. е. в размере 143779 руб. 70 % дебиторской задолженности предприятие получит сразу, т. е. 100645,3 руб. За свои услуги факторинговая фирма получит комиссионные в размере 5 % от суммы долгосрочной дебиторской задолженности, т. е. 7188,95 руб. Таким образом, совершив данную операцию, ООО «Спектр» получит дополнительный доход:

100645,3 – 7188,95 = 93456,35 руб.

При этом на начало прогнозируемого  периода сумма долгосрочной дебиторской  задолженности составит:

143779 – 100645,3 = 43133,7 руб.

Если взыскать с должников часть долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности в размере заемных средств (долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов), то это позволит снизить затраты предприятия по оплате % по кредитам и займам и достигнуть обеспечение ликвидности предприятия в 2006 г.

Предложения по улучшению финансового  состояния предприятия содержатся в таблице 21, страница 77.

Учитывая финансовые результаты предложенных мероприятий, составляется прогнозный отчет о прибылях убытках и  изменение показателя рентабельности продаж предприятия в прогнозном периоде. При этом учитываем, что выручка от реализации увеличивается на сумму проданных излишков готовой продукции и товаров для перепродажи, т. е. на 391485 руб. Общая экономия издержек предприятия, относимая на себестоимость продукции, составит 188115 руб. (1900 + 454 + 9125 + 32942 + 15000 + 98496 + 5280 + 60000 + 129078 – 164160).

 

Таблица 21

Предложения по улучшению финансового  состояния ООО «Спектр» на 2006 г.

Наименование предложения	Количественная оценка влияния на расчетную величину доходов предприятия, (+, –) руб.
Введение должности  финансового директора	– 164160
Продажа части редко  используемых основных средств и  сокращение штатной единицы водителя	+ 208,79
Сокращение долгосрочной дебиторской задолженности	+ 93456,35
Сокращение срока погашения  краткосрочной дебиторской задолженности	+ 355843,50
Сокращение излишков готовой продукции и товаров  для перепродажи на складе	+ 391484,68
Поиск внутренних резервов	+ 194357,90
Итого:	+ 871191,22

 

Общая сумма увеличения прочих операционных доходов предприятия от реализации мероприятий составит: 355844 + 100644 = 456488 руб. (эффект, получаемый за счет сокращения срока погашения дебиторской задолженности и доход от продажи долгосрочной дебиторской задолженности). К сумме прочих операционных расходов добавится сумма комиссионного вознаграждения, выплаченная факторинговой фирме, в сумме 7189 руб. Управленческие расходы увеличатся на сумму оплаты труда финансового директора и отчислений в социальные фонды: 164160 руб.