Управление оборотным капиталом предприятия и пути его совершенствования

Размер, структура, динамика и эффективность использования оборотного капитала оказывают влияние на все оценочные индикаторы деятельности ма­лого предприятия, формируют его экономическую и рыночную устойчивость, уровень конкурентоспособности. При этом как состав, так структура оборотно­го капитала и источников его формирования находятся под воздействием фак­торов региональных и отраслевых особенностей бизнеса.

На рис. 2. Приведена классификация негативных возмущающих воздействий развития экономической системы «малое предпринимательство региона»

Рис. 1.2.2.

Так, в малом предпринимательстве, функционирующем в сфере товарно­го обращения, основной удельный вес приходится на товарные запасы, сфор­мированные за счет средств кредиторской задолженности (спонтанное финан­сирование).

В малом предпринимательстве, функционирующем в сфере добычи и пе­реработки рыбы и морепродуктов, имеет место преобладание производствен­ных запасов, сформированных за счет предварительного авансирования буду­щих поставок.

Однако общим для всей системы малого предпринимательства является пре­обладание удельного веса дебиторской задолженности и денежных средств.

В основе классификации систем лежат такие признаки: природа элементов, происхождение, длительность осуществления, изменчивость свойств, степень сложности, отношение к среде, реакция на возмущающие воздействия, харак­тер поведения и степень участия людей в реализации управляющих воздействий.

Применительно к оборотному капиталу выделяются следующие классификаци­онные признаки (табл. 1.2.1.).

Таблица 1.2.1.

Классификационные признаки системы «оборотный капитал малого предпринимательства»

На рис. 1.2.3. Показано влияние оборотного капитала на экономические параметры деятельности малого предприятия

Рис. 1.2.3

Реальность системы «оборотный капитал малого предпринимательства» оп­ределяется тем, что объект состоит из материальных элементов. Наличие и ди­намика оборотного капитала — результат созидательной деятельности человека, поэтому система может быть признана искусственной.

Поскольку любой хозяйствующий субъект, признаваемый субъектом ма­лого предпринимательства, может быть ликвидирован по решению учредителя (учредителей) или в результате банкротства, оборотный капитал констатируется временной системой.

Наличие множества возможных состояний, которые могут меняться как не­прерывно, так и в дискретные моменты времени, — это свойство динамичнос­ти оборотного капитала.

Наличие большого числа взаимосвязанных и взаимозависимых элементов, каждый из которых может быть представлен в виде системы (подсистемы), — признак сложности оборотного капитала.

Обмен оборотного капитала энергией и веществом с окружающей средой свидетельствует об открытости системы.

Активность системы «оборотный капитал» обусловлена способностью про­тивостоять воздействиям на нее.

Возможность целеполагания и целеосуществления — признание системы с управлением.

Высокая степень зависимости состояния, движения и эффективности ис­пользования оборотного капитала в малом предпринимательстве от участия че­ловека в реализации управляющих воздействий свидетельствует о том, что обо­ротный капитал является организационной системой.

Целевая установка управления оборотным капиталом, сформулированная ранее, может быть достигнута только в том случае, когда организационные про­цессы будут эффективными (обеспечат получение наилучших результатов на еди­ницу затраченных ресурсов); когда организационные процессы будут надеж­ными (когда гарантировано само осуществление процесса как такового); когда организационные процессы осуществляются без задержек, излишних времен­ных интервалов и не выходят за пределы временных границ (т. е. оперативны); когда организационные системы обладают гибкостью (способностью к опера­тивным изменениям).

1.3 Нормативно-правовое регулирование формирования оборотного капитала на предприятиях

По формированию оборотного капитала разработано множество нормативных актов:

- Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт материально производственных запасов» ПБУ 5/01.

I. Общие положения

1. Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации. Под организацией в дальнейшем понимается юридическое лицо по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

2. Для целей настоящего Положения к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

- предназначенные для продажи;

- используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

3. Единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п.

4. Настоящее Положение не применяется в отношении активов, характеризуемых как незавершенное производство.

II. Оценка материально-производственных запасов

5. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

6. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;

- таможенные пошлины;

- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;

- затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов;

- затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов.

7. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Учет и формирование затрат на производство материально-производственных запасов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.

8. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

9. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Для целей настоящего Положения под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.

10. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы.

11. В фактическую себестоимость материально-производственных запасов, определяемую в соответствии с пунктами 8, 9 и 10 настоящего Положения, включаются также фактические затраты организации на доставку материально-производственных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования, перечисленные в пункте 6 настоящего Положения.

12. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

13. Организация, осуществляющая торговую деятельность, может затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу.

Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).

14. Материально-производственные запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре.

15. Исключен. - Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н.

III. Отпуск материально-производственных запасов

16. При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов: