Отчет по производственной практике на предприятии общественного питания

Приходные кассовые ордера и квитанции к  ним, расходные кассовые ордера и  заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами  или шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машине. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег  по кассовым ордерам могут производиться  только в день их составления.

Оплата  труда, выплата пособий по социальному  страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На  титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия  или лиц на это уполномоченных.

В аналогичном  порядке могут оформляться и  разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни  и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным  лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные  на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов на Астраханском участке  производства осуществляется автоматизированным способом. При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

Все поступления и выдачи наличных денег  предприятия учитывают в кассовой книге.

На  предприятии при условии обеспечения  полной сохранности кассовых документов кассовая книга ведется также  автоматизированным способом, при котором  ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляются к началу следующего рабочего дня.

Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир  после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях  обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.

Контроль  за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Выдача  денег из кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его  документе, в оправдание остатка  наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход  предприятия.

На  Астраханском участке производства каждый месяц производится внезапная  ревизия кассы с полным полистным  пересчетом денежной наличности и проверкой  других ценностей, находящихся в  кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными  учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении  ревизией недостачи или излишка  ценностей в кассе в акте указывается  их сумма и обстоятельства возникновения.

Учет  кассовых операций ведется на счете 50 «Касса». Счет 50 «Касса» является активным, то есть увеличивается по дебету. Его структура выглядит следующим  образом:

Счет 50

Дебет (Дт)	Кредит (Кт)
1. Сальдо - остаток денег  на начало дня
2. поступление денег  в кассу	3. Выдача денег  из кассы
4. Сальдо - остаток на конец дня  (1+2-3)

 

При ведении бухгалтерского учета  используется метод, именуемый двойной  записью: сумма хозяйственной операции записывается дважды - в дебет одного счета и в кредит другого счета (счета-корреспондента).

Отражение хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета называется бухгалтерской  проводкой.

Основные  проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами:

Таблица 2

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Документ	Номера корреспондирующих  счетов
			Дебет	Кредит
1	Поступила арендная плата	Приходный кассовый ордер	50	91
2	Получена выручка за реализованную продукцию, оказанные  услуги	Приходный кассовый ордер	50	62, 76
3	Получены наличные деньги с расчетного, валютного и иных счетов в банке	Приходный кассовый ордер	50	51,52,55
4	Возвращен выданный аванс	Приходный кассовый ордер	50	60
5	Получен аванс от заказчика	Приходный кассовый ордер	50	62
6	Сдан в кассу остаток  неиспользованных подотчетными лицами средств	Приходный кассовый ордер	50	71
7	Погашена наличными задолженность товарами в  кредит, по займам, недостачам, растратам  и хищением	Приходный кассовый ордер	50	73
8	Погашена наличными дебиторская  задолженность	Приходный кассовый ордер	50	76
9	Получены наличными	Приходный кассовый | 50		91

 

	штраф, пеня	ордер
10	Списана положительная  курсовая разница	Расчет	50	91
11	Возврат в кассу излишне  выплаченных сумм заработной платы	Приходный кассовый ордер	50	70
12	Поступление наличных денег  от филиалов и подразделений организаций	Приходный кассовый ордер	50	79
13	Оплачены счета по услугам, сторонних организаций	Расходный кассовый ордер	76, 60	50
14	Оплачены из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения	Расходный кассовый ордер Счета поставщиков	86	50
15	Оплачены предприятием приобретенные товары	Расходный кассовый ордер Счета поставщиков	41	50
16	Сданы денежные средства на счета в банке	Расходный кассовый ордер Счета поставщиков	51,52	50
17	Выданы единовременные пособия	Расходный кассовый ордер	69	50
18	Выдана заработная плата	Расчетно-платежные ведомости	70	50
19	Выдано подотчет	Расходный кассовый ордер	71	50
20	Выявлена недостача денег в кассе; недостача  удержаны из заработной платы кассира	Акт инвентаризации	94 70	50 94
21	Списана отрицательная  курсовая разница	Расчет	91	50
22	Оприходованы поступившие  в кассу денежные документы (почтовые марки, вексельные марки, оплаченные авиабилеты)	Приходный кассовый ордер	50	51,52,71,76

 

 

Наличный и безналичный  учет денежных средств на предприятии  ведется автоматизировано с помощью  бухгалтерской программы «R - 3». Рассмотрим один день (14.07.2011 г.) учета денежных средств этого предприятия:

Д50  К51 -  принято с  расчетного счета для выплаты  заработной платы 7500 рублей. Для оформления поступления наличных денег в кассу организации применен Приходный кассовый ордер №580 от 14.07.11г, который представлен в Приложении 5.

Д50 К62-1  - принято от ООО «Торговый дом «Нестли» 58000 рублей 00 копеек. Оформлен Приходный кассовый ордер № 581 от 14.07.2011.

 Д70 К50 - выдана заработная плата работнику на сумму 7500 рублей 00 копеек. Оформлен Расходный кассовый ордер № 537 от 14.07.2011г - документ выписан в одном экземпляре бухгалтером, подписан руководителем организации и главным бухгалтером, а также работником получившим деньги.

Д71 К50 -  выдано под отчет работнику сумма 12000 рублей 00 копеек, также оформлен Расходный кассовый ордер № 538 от 14.07.2011г.

Счет 50 - Касса на 14.07.2011г.

Дебет	Кредит
№ операции	сумма	№ операции	сумма
Сальдо на начало 14.07.2011 г.	-	Сальдо на начало 14.07.2011 г.	-
22	7500	34	7500
23	58000	35	12000
Оборот	65500	Оборот	19500
Сальдо на конец 14.07.2011 г.	-56000	Сальдо на конец 14.07.2011 г.

 
2.2.2. Учет средств на расчетном,  текущем и других счетах

В соответствии с п.З статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации (далее - банки), в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу  сырья, материалов, готовой продукции  и т.п. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др.

К нетоварным операциям относят расчеты с  коммунальными учреждениями, научно- исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их учитывают  на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Для открытия расчетного счета организация  должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

- заявление на открытие  счета установленного образца;

- нотариально заверенные  копии устава организации, учредительного  договора и регистрационного  свидетельства;

- справку налогового  органа о регистрации организации  в качестве налогоплательщика;

- копии документов о  регистрации в качестве плательщиков  в Пенсионный фонд РФ и в  Фонд обязательного медицинского  страхования;

- карточку  с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного  бухгалтера с оттиском печати  организации по установленной  форме, заверенную нотариально. 

Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с Положением ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в  Российской Федерации» (с изменениями  от 3 марта 2003 г.) (далее Положение 2-П).

Расчетные документы должны содержать следующие  реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных  расчетов):

а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93 (с изменениями 20/2003);

б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

в) вид платежа;

г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), код причины постановки на учет (КПП);

д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;

и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

к) очередность  платежа;

л) вид операции в соответствии с «Перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках»;

м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).