Финансовая политика

 

     Как видим из таблицы 14, размер платежей по материалам равен 1137394,6 тыс.руб. 
 

     2.5 Бюджет производственных  запасов

 

     Формирование  производственных запасов необходимо для обеспечения заданного объема производства продукции. Основой для расчета объема производственных запасов является производственный бюджет.

     Бюджет  производственных запасов необходим для формирования двух плановых документов: бюджета доходов и расходов - в части подготовки данных себестоимости реализованной продукции; прогноза баланса - в части данных о запасах готовой продукции, незавершенном производстве и материалах на конец планового периода.

     Бюджет  производственных запасов составляется в натуральном и стоимостном выражениях и содержит плановые показатели по запасам готовой продукции, незавершенному производству и материалам.

     Запас собственных оборотных средств на конец периода определяется на основе следующих показателей: объема производства и реализации продукции; затрат на производство, хранение и реализацию продукции; норм запаса оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей и затрат.

     Для того чтобы оценить запасы готовой продукции в денежном выражении, необходимо вычислить плановую себестоимость единицы продукции. Себестоимость готовой продукции будет зависеть от выбранного метода калькулирования себестоимости и оценки запасов.

     Однако  себестоимость готовой продукции определяется не только производственными затратами, но и количеством остатков незавершенного производства. Плановая себестоимость выпуска готовой продукции равна плановым производственным затратам, скорректированным на величину изменения остатков незавершенного производства: 

     ГП = НП_н.п + ПС – НП_к.п,                                                                                          (7) 

где ГП - плановая себестоимость выпуска готовой продукции;

      ПС - производственная себестоимость продукции;

      НП_н.п - запасы незавершенного производства на начало периода;

      НП_к.п - запасы незавершенного производства на конец периода.

     После определения целевых остатков готовой  продукции можно скалькулировать  себестоимость реализованной продукции  

       

                                                                                                                                         (8)  

     В свою очередь, себестоимость произведенной за планируемый период продукции рассчитывается следующим образом:

                                                                            

      

                                                                                                                                         (9) 
 

     Форма бюджета производственных запасов  приведена в табл. 15.

     Для распределения косвенных расходов за базу распределения в работе принята выручка от продажи (в стоимостном выражении).

Таблица 15 – Бюджет производственных запасов

Показатель	Месяц бюджетного периода
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь
1 Запас ГП на конец периода,  шт.:
1.1 Внутренний рынок:
А	66000	41684	45000	45000	62526	56571
В	48400	30568	33000	33000	45853	41486
С	27500	17368	18750	18750	26053	23571
1.2 Внешний рынок:
А	13444	10421	10000	10000	11579	11524
В	59156	45853	44000	44000	50947	50705
С	117639	91184	87500	87500	101316	100833
2 Запас ГП на начало периода,  шт.:
2.1 Внутренний рынок:
А	66000	66000	41684	45000	45000	62526
В	48400	48400	30568	33000	33000	45853
С	27500	27500	17368	18750	18750	26053
2.2 Внешний рынок:
А	13444	13444	10421	10000	10000	11579
В	59156	59156	45853	44000	44000	50947
С	117639	117639	91184	87500	87500	101316
3 Запасы материалов (запчасти) на  конец периода, шт.:
3.1 Внутренний рынок:
А	73333	72368	77429	94286	93707	76818
В	53778	53070	56781	69143	68719	56333
С	30556	30154	32262	39286	39045	32008
3.2 Внешний рынок:
А	8148	7907	8300	10476	10252	8778
В	35852	34790	36518	46095	45108	38623
С	71296	69186	72621	91667	89703	76807

 

Продолжение таблицы 15

Показатель	Месяц бюджетного периода
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь
4 Запасы материалов (запчасти) на  начало периода, шт.:
4.1 Внутренний рынок:
А	36667	73333	72368	77429	94286	93707
В	26889	53778	53070	56781	69143	68719
С	15278	30556	30154	32262	39286	39045
4.2 Внешний рынок:
А	4074	8148	7907	8300	10476	10252
В	17926	35852	34790	36518	46095	45108
С	35648	71296	69186	72621	91667	89703
5 Производственная себестоимость  единицы ГП, тыс. Руб.:
5.1 Внутренний рынок:
А	0,2303	0,2498	0,2306	0,2349	0,2251	0,2423
В	0,3205	0,3497	0,3210	0,3274	0,3127	0,3386
С	0,3667	0,3999	0,3672	0,3732	0,3583	0,3860
5.2 Внешний рынок:
А	0,2303	0,2523	0,2354	0,2349	0,2270	0,2384
В	0,3205	0,3535	0,3281	0,3274	0,3156	0,3327
С	0,3667	0,4033	0,3751	0,3744	0,3612	0,3802
6 Цена за единицу основного  материала, тыс. Руб.:
6.1 Внутренний рынок:
А	0,1200	0,1210	0,1223	0,1242	0,1254	0,1271
В	0,1800	0,1814	0,1834	0,1864	0,1880	0,1907
С	0,2000	0,2016	0,2038	0,2071	0,2089	0,2119
6.2 Внешний рынок:
А	0,1200	0,1210	0,1223	0,1242	0,1254	0,1271
В	0,1800	0,1814	0,1834	0,1864	0,1880	0,1907
С	0,2000	0,2016	0,2038	0,2071	0,2089	0,2119
7 Стоимость запасов материалов  на начало периода, тыс. руб.:
7.1 Внутренний рынок:
А	4400,0	8870,4	8850,0	9620,4	11820,2	11912,1
В	4840,0	9757,4	9735,0	10582,4	13002,2	13103,3
С	3055,6	6160,0	6145,8	6680,8	8208,5	8272,3
7.2 Внешний рынок:
А	488,9	985,6	966,9	1031,2	1313,4	1303,2
В	3226,7	6505,0	6381,8	6805,9	8668,1	8601,1
С	7129,6	14373,3	14101,2	15038,4	19153,1	19005,1
8 Стоимость запасов материалов  на конец периода, тыс. Руб.:
8.1 Внутренний рынок:
А	8800,0	8753,7	9468,9	11714,7	11747,6	9765,2
В	9680,0	9629,1	10415,7	12886,2	12922,4	10741,7
С	6111,1	6078,9	6575,6	8135,2	8158,1	6781,4
8.2 Внешний рынок:
А	977,8	956,4	1015,0	1301,6	1285,2	1115,9
В	6453,3	6312,4	6698,8	8590,8	8482,4	7364,7
С	14259,3	13947,8	14801,5	18982,2	18742,7	16272,9
9 Стоимость запасов ГП на начало  периода, тыс. руб.:
9.1 Внутренний рынок:
А	15200,4	16484,3	9611,8	10570,9	10127,5	15151,9
В	15514,1	16926,5	9811,2	10805,5	10317,8	15524,3
С	10083,9	10996,0	6376,9	6998,4	6719,0	10056,8

 

Продолжение таблицы 15

Показатель	Месяц бюджетного периода
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь
9.2 Внешний рынок:
А	3096,4	3392,1	2452,9	2349,1	2270,1	2760,3
В	18961,7	20913,6	15046,2	14407,4	13886,3	16948,0
С	43136,8	47449,6	34206,3	32756,1	31604,8	38515,3
10 Стоимость запасов ГП на конец  периода, тыс. руб.:
10.1 Внутренний рынок:
А	15200,4	10411,1	10376,4	10570,9	14071,9	13708,9
В	15514,1	10690,4	10591,6	10805,5	14336,3	14045,8
С	10083,9	6944,8	6884,1	6998,4	9335,9	9099,0
10.2 Внешний рынок:
А	3096,4	2629,3	2353,8	2349,1	2628,6	2747,1
В	18961,7	16210,5	14438,2	14407,4	16078,9	16867,3
С	43136,8	36779,1	32824,2	32756,1	36595,0	38331,9
11 Себестоимость произведенной продукции  в целом, тыс. руб.:
11.1 Внутренний рынок:
А	45601,2	43379,6	46420,7	46511,8	48505,5	46538,0
В	46542,3	44543,3	47383,5	47544,3	49416,7	47681,9
С	30251,8	28936,9	30797,3	30792,8	32180,5	30888,7
11.2 Внешний рынок:
А	5066,8	4787,9	5079,2	5168,0	5352,8	5231,3
В	31028,2	29519,2	31156,2	31696,2	32742,4	32120,5
С	70587,5	66974,4	70831,2	72063,3	74520,8	72995,7
12 Себестоимость реализованной продукции  в целом, тыс. руб.:	229077,9	250638,1	231705,0	233776,4	224597,6	239612,7
12.1 Внутренний рынок:	122395,4	133220,2	122549,3	124848,9	119522,9	128987,9
А	45601,2	49452,8	45656,1	46511,8	44561,1	47981,0
В	46542,3	50779,4	46603,1	47544,3	45398,2	49160,4
С	30251,8	32988,0	30290,1	30792,8	29563,6	31846,5
12.2 Внешний рынок:	106682,6	117417,8	109155,7	108927,5	105074,7	110624,8
А	5066,8	5550,7	5178,3	5168,0	4994,3	5244,5
В	31028,2	34222,3	31764,1	31696,2	30549,8	32201,2
С	70587,5	77644,9	72213,3	72063,3	69530,5	73179,1

 

     Как видим из таблицы 15, себестоимость реализованной продукции выше, чем произведенной на 18569,2 тыс.руб. Наибольшие затраты приходятся на внутренний рынок, чуть меньше затрат приходится на внешний рынок (771524,7 тыс.руб. и 657883,1 тыс.руб. соответственно).

     2.6 Бюджет прямых затрат на оплату труда

 

     Затраты на оплату труда включают прямые и косвенные расходы. Прямые расходы на оплату труда включают все расходы, которые можно, непосредственно и экономично отнести на определенный вид готовой продукции.

     Бюджет  прямых затрат на оплату труда (см. табл. 16) разрабатывается исходя из бюджета производства (количества единиц продукции, подлежащих изготовлению), данных производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала, занятого непосредственно изготовлением продукции.

     В бюджете заработной платы основного производственного персонала обычно выделяют две составные части: фиксированную (постоянную) часть оплаты труда - характеризуется уровнем прожиточного минимума; сдельную (переменную) часть оплаты труда. Переменная часть оплаты труда включает оплату операций и работ по сдельным нормам и расценкам, тарифным ставкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организациях формами и системами оплаты труда.

     Чтобы рассчитать общее время использования  основного производственного персонала, необходимо ожидаемый объем производства в каждом периоде умножить на трудоемкость изготовления единицы изделия, и полученный результат умножить на стоимость одного человеко-часа.

     Для определения среднечасовой ставки необходимо, кроме базовой оплаты (тариф), включать премиальную часть (в том случае, если она рассчитывается исходя из объема производства). При составлении графика погашения задолженности по оплате труда премиальная часть может выплачиваться по иной схеме, чем базовая (тарифная). В работе принято, что базовая и премиальная части выплачиваются одновременно. При начислении затрат на оплату труда (определении этих издержек в составе себестоимости продукции) базовая и премиальная части фонда оплаты труда должны быть связаны с объемами произведенной продукции.

     Часовая повременная тарифная ставка рабочего принимается студентом самостоятельно. Кроме того, студентом могут быть установлены размеры надбавки к тарифной ставке за вредность работ, премии, а также принятые законодательством районный коэффициент и северная надбавка. Часовая тарифная ставка с учетом всех надбавок и коэффициентов определяется по формуле