Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Мая 2012 в 19:10, курсовая работа
Цель бюджетного планирования – описать будущее состояние предприятия в экономических показателях таким образом, чтобы оптимально обеспечить достижение стоимостных или иных, выражающихся через финансово-экономические показатели, целей предприятия.
Задача планирования – разработать бюджет предприятия, обеспечивающий получение оптимального результата для данного объема хозяйственной деятельности в планируемом периоде.
ВВЕДЕНИЕ 5
1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ ОСНОВНОГО БЮДЖЕТА КОМПАНИИ 7
2 РАЗРАБОТКА ОПЕРАЦИОННОГО БЮДЖЕТА КОМПАНИИ 7
2.1 Бюджет продаж 7
2.2 Бюджет производства 11
2.3 Бюджет коммерческих расходов 13
2.4 Бюджет прямых затрат на материалы 15
2.5 Бюджет производственных запасов 19
2.6 Бюджет прямых затрат на оплату труда 22
2.7 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов 24
2.8 Бюджет управленческих расходов 26
2.9 Налоговый бюджет 27
3 РАЗРАБОТКА ФИНАНСОВОГО БЮДЖЕТА КОМПАНИИ 32
3.1 Бюджет доходов и расходов 32
3.2 Бюджет движения денежных средств 34
4 РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОПЕРАЦИОННОГО АНАЛИЗА 35
5 ОПРЕДЕЛЕНИЕ НИЖНЕЙ ГРАНИЦЫ ЦЕНЫ ПРОДУКЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 56
Графики налоговых платежей составлены в соответствии с Налоговым законодательством. По каждому налогу составлен свой график, а затем по всем видам налогов – общий.
Страховые отчисления и выплаты от несчастных случаев на производстве погашаются в следующем месяце. Таможенная пошлина и налог на прибыль выплачиваются в месяце начисления. Налог на имущество организации выплачивается по истечении отчетного периода (квартала), то есть в данной работе – в январе и апреле. НДС возмещается из бюджета через 90 дней после окончания отчетного периода (квартала), то есть в апреле и в июле, но не отражается в общем графике. Исходя из этих данных легко определить величины кредиторской задолженности по всем видам налогов.
Таблица 28– График налоговых поступлений НДС из бюджета
В тыс. рублей
| Показатель | Месяцы бюджетного периода | |||||
| январь | февраль | март | апрель | май | июнь | |
| Дебиторская задолженность на конец периода | 22670,9 | 36286,0 | 55320,3 | 58481,0 | 79924,3 | 96064,9 |
| Платежи текущего периода | ||||||
| январь | ||||||
| февраль | ||||||
| март | ||||||
| апрель | ||||||
| май | ||||||
| июнь | ||||||
| Общие выплаты в текущем периоде | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
Таблица 29 – Общий график налоговых платежей по всем видам налогов
В тыс. рублей
| Показатель | Месяцы бюджетного периода | |||||
| январь | февраль | март | апрель | май | июнь | |
| Кредиторская задолженность на конец периода | 7876,8 | 10628,8 | 16246,2 | 9655,0 | 11186,7 | 13902,1 |
| Платежи текущего периода | ||||||
| январь | 30737,3 | 4600,8 | 0,0 | 3276,0 | 0,0 | 0,0 |
| февраль | 0,0 | 32483,3 | 4115,2 | 3237,6 | 0,0 | 0,0 |
| март | 0,0 | 0,0 | 29957,6 | 9732,7 | 0,0 | 0,0 |
| апрель | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 30194,6 | 6494,3 | 0,0 |
| май | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 28007,6 | 4903,8 |
| июнь | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 29542,1 |
| Общие выплаты в текущем периоде | 30737,3 | 37084,0 | 34072,8 | 46440,9 | 34501,8 | 34445,9 |
Таким
образом, видно, когда предприятие
должно выплачивать налоги. Также
определены суммы кредиторской задолженности,
которые могут быть использованы
предприятием в своих целях. Причем
проценты за пользование этими средствами
выплачивать не надо.
Составление бюджета доходов и расходов (или прогнозного отчета о прибылях и убытках) является "выходной формой" операционного бюджета. Бюджет доходов и расходов показывает структуру себестоимости продукции, соотношение затрат и результатов хозяйственной деятельности за определенный период. По нему можно судить о рентабельности производства (норме прибыли), возможности вернуть в срок кредит и другие заемные средства, с его помощью можно рассчитать точку безубыточности бизнеса.
В
табл. 30 представлен бюджет доходов и расходов
предприятия.
Таблица 30 - Бюджет доходов и расходов предприятия
| Показатель | Месяцы бюджетного периода | |||||
| январь | февраль | март | апрель | май | июнь | |
| 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности, тыс руб | ||||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 335313,9 | 334308,6 | 334545,6 | 337352,2 | 335529,2 | 336530,0 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 229077,9 | 250638,1 | 231705,0 | 233776,4 | 224597,6 | 239612,7 |
| Валовая прибыль | 106236,0 | 83670,5 | 102840,6 | 103575,7 | 110931,6 | 96917,2 |
| Коммерческие расходы | 15042,8 | 14978,0 | 14946,3 | 14987,1 | 14888,4 | 14871,0 |
| Управленческие расходы | 4044,2 | 4044,2 | 4044,2 | 4044,2 | 4044,2 | 4044,2 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 87149,0 | 64648,2 | 83850,1 | 84544,5 | 91998,9 | 78002,0 |
| 2. Прочие доходы и расходы, тыс руб | ||||||
| Проценты к получению | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Проценты к уплате | 1974,7 | 1974,7 | 1974,7 | 1974,7 | 1974,7 | 1974,7 |
| Доходы от участия в других организациях | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Прочие операционные доходы | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Прочие операционные расходы | 21204,3 | 21014,3 | 20896,1 | 20937,2 | 20670,0 | 20581,5 |
| Внереализационные доходы | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Внереализационные расходы | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
Продолжение таблицы 30
| Показатель | Месяцы бюджетного периода | |||||
| январь | февраль | март | апрель | май | июнь | |
| Прибыль
(убыток) до налогообложения |
63970,0 | 41659,3 | 60979,3 | 61632,6 | 69354,3 | 55445,8 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения нарастающим итогом | 63970,0 | 105629,3 | 166608,5 | 228241,2 | 297595,4 | 353041,2 |
| Отложенные налоговые активы | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Отложенные налоговые обязательства | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Текущий налог на прибыль | 12809,0 | 14706,6 | 12260,5 | 12418,1 | 10459,8 | 12044,4 |
| Текущий налог на прибыль нарастающим итогом | 12809,0 | 27515,5 | 39776,1 | 52194,2 | 62654,0 | 74698,4 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 51161,0 | 26952,7 | 48718,7 | 49214,5 | 58894,4 | 43401,4 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода нарастающим итогом | 51161,0 | 78113,7 | 126832,5 | 176047,0 | 234941,4 | 278342,8 |
Как видим из таблицы 23, предприятие за весь бюджетный период имеет положительное значение чистой прибыли, которая в итоге за 6 месяцев составила 278342,8 тыс.руб.
Главная задача бюджета движения денежных средств (БДДС) – проверить реальность источников поступления средств (притоков), обоснованность расходов (оттоков) и синхронность их возникновения, определить возможную потребность в заемных средствах. Это документ, позволяющий реально оценить, сколько денежных средств и в каком периоде потребуется коммерческой организации.
БДДС отражает притоки и оттоки денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, которые предполагается получить в течение бюджетного периода. Сальдо по каждому виду деятельности образуется как разность итоговых величин трех разделов доходной части плана и соответствующих разделов расходной части. Бюджет считается окончательно составленным, если в нем предусмотрены источники покрытия дефицита.
В
табл. 31 представлен бюджет движения денежных
средств.
Таблица 31 – Бюджет движения денежных средств
| Показатель | Месяцы бюджетного периода | |||||
| январь | февраль | март | апрель | май | июнь | |
| Приток ДС по основной деятельности | ||||||
| Выручка от реализации продукции | 200250,6 | 320203,4 | 354353,1 | 357207,4 | 290140,1 | 422570,5 |
|
в том числе поступления |
32807,0 | 32807,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| НДС, подлежащий возмещению из бюджета | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Итого поступлений от основной деятельности с НДС | 200250,6 | 320203,4 | 354353,1 | 357207,4 | 290140,1 | 422570,5 |
| Отток ДС по основной деятельности | ||||||
| затраты на материалы | 232205,5 | 224317,0 | 252771,2 | 255873,9 | 246028,6 | 130929,5 |
| затраты на оплату труда | 6219,1 | 6552,1 | 6374,0 | 6911,3 | 7133,5 | 7197,0 |
| накладные расходы | 4911,5 | 5642,5 | 5641,5 | 5641,5 | 5672,5 | 5645,2 |
| управленческие расходы | 3708,6 | 1350,1 | 1350,1 | 1350,1 | 1350,1 | 1350,1 |
| коммерческие расходы | 5602,2 | 8061,3 | 10383,3 | 10430,7 | 7984,5 | 12615,7 |
| налоги | 30737,3 | 37084,0 | 34072,8 | 46440,9 | 34501,8 | 34445,9 |
| ИТОГО расходов по основной деятельности | 283384,2 | 283007,1 | 310592,8 | 326648,3 | 302671,1 | 192183,4 |
| Результат (сальдо) по основной деятельности | -83133,5 | 37196,3 | 43760,3 | 30559,0 | -12531,0 | 230387,1 |
| Приток ДС по финансовой деятельности | 148100,7 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Получение кредитов | 148100,7 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Отток ДС по финансовой деятельности | 1974,7 | 1974,7 | 1974,7 | 1974,7 | 1974,7 | 1974,7 |
| Процент за пользование кредитом | 1974,7 | 1974,7 | 1974,7 | 1974,7 | 1974,7 | 1974,7 |
| Результат (сальдо) по финансовой деятельности | 146126,1 | -1974,7 | -1974,7 | -1974,7 | -1974,7 | -1974,7 |
| Общее сальдо | 62992,5 | 35221,6 | 41785,6 | 28584,4 | -14505,7 | 228412,4 |
| Остаток ДС на начало | 0,0 | 62992,5 | 98214,1 | 139999,8 | 168584,1 | 154078,5 |
| Остаток ДС на конец | 62992,5 | 98214,1 | 139999,8 | 168584,1 | 154078,5 | 382490,8 |