Финансовая политика

     Как видим из таблицы 4 и 5, объем продаж отличается от суммы поступлении денежных средств, который составляет 1819909,1 тыс.руб. и меньше размера объема продаж в стоимостном выражении.

     2.2 Бюджет  производства

 

     После составления бюджета продаж разрабатывается  бюджет производства.

     Производственный  бюджет - это план производства продукции. В нем конкретизируется бюджет продаж, а также для каждого периода планирования (месяца, квартала) устанавливается количество готовой продукции, которое необходимо произвести.

     В качестве исходных данных для составления производственного бюджета используются показатели бюджета продаж, график отгрузки, размеры запасов, имеющиеся производственные мощности.

     Сначала определяется среднесуточный объем  производства путем деления объема продаж на количество рабочих дней; а затем – величина запаса готовой  продукции на коней периода –  как произведение среднесуточного объема производства на количество рабочих дней, которое осталось с момента последней отгрузки до конца соответствующего месяца. Запас готовой продукции предприятия на начало следующего месяца равен запасу готовой продукции на конец предыдущего месяца. Запас готовой продукции на начало января равен 6-дневному (на внутреннем рынке) и 11-дневному (на внешнем рынке) объему производства в соответствии со среднесуточным объемом в первом месяце бюджетного периода, так как отгрузка в январе осуществляется пятого числа.

     Необходимый объем выпуска готовой продукции рассчитывается в натуральных единицах измерения по следующей формуле: 

      ,                                                                                          (3) 

где  - объем продаж;

        З_к.п, З_н.п – запасы продукции предприятия на конец и начало периода соответственно;

       - объем внешних закупок.

     Исходя  из графика отгрузки продукции предприятия производится расчет остатков готовой продукции предприятия на конец периода: 

      ,                                                                                                             (4) 

где - среднесуточный объем продаж;

       N - количество рабочих дней, которое осталось с момента последней отгрузки до конца соответствующего месяца, дн.

     Запас готовой продукции предприятия  на начало следующего месяца равен  запасу готовой продукции на конец  предыдущего месяца. Запас готовой продукции на начало периода равен 3-дневному объему производства в соответствии с среднесуточным объемом в первом месяце бюджетного периода.

     На  основе бюджета производства рассчитывается производственная себестоимость продукции предприятия и бюджет запасов в части готовой продукции и незавершенного производства. В работе не предусматриваются внешние закупки продукции предприятием. В табл. 9 приведен бюджет производства продукции.

Таблица 9 - Бюджет производства

Показатель	Месяц бюджетного периода
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь
1. Объем продаж, шт.:
1.1. Внутренний рынок:
А	198000	198000	198000	198000	198000	198000
В	145200	145200	145200	145200	145200	145200
С	82500	82500	82500	82500	82500	82500
1.2. Внешний рынок:
А	22000	22000	22000	22000	22000	22000
В	96800	96800	96800	96800	96800	96800
С	192500	192500	192500	192500	192500	192500
2. Запас ГП на конец периода,  шт.:
2.1. Внутренний рынок:
А	66000	41684	45000	45000	62526	56571
В	48400	30568	33000	33000	45853	41486
С	27500	17368	18750	18750	26053	23571
2.2. Внешний рынок:
А	13444	10421	10000	10000	11579	11524
В	59156	45853	44000	44000	50947	50705
С	117639	91184	87500	87500	101316	100833
3. Запас на начало периода; шт.:
3.1. Внутренний рынок:
А	66000	66000	41684	45000	45000	62526
В	48400	48400	30568	33000	33000	45853
С	27500	27500	17368	18750	18750	26053
3.2. Внешний рынок:
А	13444	13444	10421	10000	10000	11579
В	59156	59156	45853	44000	44000	50947
С	117639	117639	91184	87500	87500	101316
4. Объем производства; шт.:
4.1. Внутренний рынок:
А	198000	173684	201316	198000	215526	192045
В	145200	127368	147632	145200	158053	140833
С	82500	72368	83882	82500	89803	80019
4.2. Внешний рынок:
А	22000	18977	21579	22000	23579	21945
В	96800	83497	94947	96800	103747	96557
С	192500	166045	188816	192500	206316	192018
5. Среднесуточный объем производства; шт.:
5.1. Внутренний рынок:
А	11000	10421	9000	9000	10421	9429
В	8067	7642	6600	6600	7642	6914
С	4583	4342	3750	3750	4342	3929
5.2. Внешний рынок:
А	1222	1158	1000	1000	1158	1048
В	5378	5095	4400	4400	5095	4610
С	10694	10132	8750	8750	10132	9167

 

     Расчетные значения объема производства соответствуют  производственным мощностям предприятия, при этом экономически нерационально используемые мощности (простаивающие) отсутствуют.

     Как видим из таблицы 9, наибольший объем производства по внутреннему рынку планируется по продукции А (1178571 шт.), а наименьший – по продукции С (491071 шт.). Всего по внутреннему рынку планируется реализовать 2533929 шт.

     Наибольший  объем продаж по внешнему рынку планируется  по продукции С (1138194 шт.), а наименьший – по продукции А (130079 шт.). Всего по внешнему рынку планируется реализовать 1840623 шт.

     2.3 Бюджет коммерческих расходов

 

     Этот  бюджет предназначен для более точного  определения затрат на мероприятия по стимулированию сбыта.

     Коммерческие расходы - затраты, связанные с продвижением продукции на рынок сбыта. Часть этих затрат зависит от объема продаж, например комиссионные. Как правило, чем больше объем продаж, тем больше средств направляется на стимулирование сбыта, соответственно растут коммерческие расходы.

     К переменным коммерческим расходам предприятия  относятся:

• комиссионные вознаграждения сбытовым агентам, приняты в размере 3 % от объема реализации продукции на внешнем рынке;
• транспортировка и погрузочно-разгрузочные работы в порту, приняты в размере 0,1 евро за 1 шт.;
• прочие переменные расходы, приняты в размере 0,2 % выручки, поступающей от продажи продукции на внутреннем рынке.

     К постоянным коммерческим расходам предприятия  относятся:

• реклама и продвижение продукции – 0,1 % выручки от продажи продукции на внутреннем рынке;
• заработная плата персонала, обслуживающего процесс реализации. Численность такого персонала 10 чел., заработная плата одного работника дана в исходных данных;
• амортизационные отчисления, связанные с собственным складским хозяйством. Стоимость собственного складского хозяйства составляет 20 % от общей стоимости основных фондов предприятия, срок полезного использования 5 лет;
• аренда складского помещения. Размер арендных платежей составляет 50 тыс. руб. ежемесячно;
• прочие постоянные расходы, приняты в размере 10 % от величины амортизационных отчислений, рассчитываемых в данном бюджете.

     Бюджет коммерческих расходов предприятия представлен в табл.10.

Таблица 10 - Бюджет коммерческих расходов предприятия

Показатель	Месяцы  бюджетного периода
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь
Выручка по внутреннему рынку	111 210,0	112 099,7	113 332,8	115 146,1	116 182,4	117 809,0
Выручка по внешнему рынку	224 103,9	222 208,9	221 212,8	222 206,1	219 346,8	218 721,0
Переменные  коммерческие расходы, всего:	8 196,5	8 130,8	8 097,8	8 136,8	8 037,1	8 018,1
в том числе:
комиссионные  вознаграждения сбытовым агентам	6 723,1	6 666,3	6 636,4	6 666,2	6 580,4	6 561,6
транспортные  расходы        (доставка и погрузка), тыс. евро	31,1	31,1	31,1	31,1	31,1	31,1
транспортные  расходы (доставка и погрузка), тыс. руб.	1 250,9	1 240,3	1 234,8	1 240,3	1 224,4	1 220,9
прочие	222,4	224,2	226,7	230,3	232,4	235,6
Постоянные  коммерческие расходы, всего:	6 826,7	6 827,6	6 828,8	6 830,6	6 831,6	6 833,3
в том числе:
аренда  склада	50,0	50,0	50,0	50,0	50,0	50,0
амортизация оборудования	5 991,3	5 991,3	5 991,3	5 991,3	5 991,3	5 991,3
зарплата  обслуживающего персонала	75,0	75,0	75,0	75,0	75,0	75,0
реклама	111,2	112,1	113,3	115,1	116,2	117,8
прочие	599,1	599,1	599,1	599,1	599,1	599,1
Общая величина коммерческих  расходов	15 023,1	14 958,4	14 926,6	14 967,4	14 868,8	14 851,4
Из  них подлежит выплате	9 031,8	8 967,0	8 935,3	8 976,1	8 877,4	8 860,1

 

     График  выплаты коммерческих расходов предприятия составляется аналогично графику поступления выручки от реализации продукции, только вместо дебиторской задолженности определяется кредиторская задолженность предприятия по коммерческим расходам, а также общая сумма платежей в периоде. При этом кредиторская задолженность предприятия на начало бюджетного периода отсутствует.

     Итоговые  показатели графика выплат используются при построении бюджета движения денежных средств и при прогнозировании баланса предприятия.

     Некоторые статьи коммерческих расходов оплачиваются непосредственно в том периоде, в котором они возникли, а остальные статьи – в следующем месяце. Так, в месяц возникновения осуществляются выплаты следующих категорий коммерческих расходов предприятия:

• расходы на транспортировку, а также на погрузочно-разгрузочные работы;
• расходы на рекламу и продвижение продукции;
• прочие переменные и постоянные коммерческие расходы предприятия.

     В последующем месяце за периодом возникновения (то есть в результате получения  полной оплаты за отгруженную продукцию) выплачиваются такие коммерческие расходы:

• комиссионные вознаграждения сбытовым агентам;
• заработная плата персонала, обслуживающего процесс реализации.

     Выплате подлежат все коммерческие расходы  за исключением амортизационных  отчислений.

     График выплаты коммерческих расходов представлена в табл. 11.

Таблица 11 - График выплаты коммерческих расходов

Показатель	Месяц бюджетного периода
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь
1 Кредиторская задолженность на  конец периода	4115,8	6106,7	6098,8	6036,1	7501,1	4547,0
2 Оплата в текущем периоде по  месяцам:
январь	4872,9	2124,9	1990,9
февраль		4842,3	2115,9	1999,9
март			4828,5	2124,9	1974,1
апрель				4851,4	125,0	3937,0
май					4804,2	2093,5
июнь						4798,1
3 Общие выплаты в текущем периоде	4872,9	6967,2	8935,3	8976,1	6903,3	10828,5