Финансовая политика

 

     Транспортные  расходы, расходы на рекламу, а также  прочие постоянные и переменные коммерческие расходы выплачиваются в том  же месяце, что и возникают. Арендная плата и зарплата обслуживающего персонала – в следующем месяце. Комиссионное вознаграждение сбытовым агентам составляет 3 % от выручки экспорта и выплачивается в соответствующие периоды получения выручки на внешнем рынке.

     2.4 Бюджет прямых затрат на материалы

 

     Назначение  бюджета прямых затрат на материалы в том, чтобы определить затраты сырья, основных материалов, полуфабрикатов, комплектующих, необходимых для производства готовой продукции.

     Потребность в материалах рассчитывается исходя из объема производства продукции. В работе принято, что для производства 1 единицы продукции каждого вида требуется 1 единица материала (запчастей). Поэтому потребность в материалах совпадает с объемом производства продукции предприятия.

     Запасы  материалов на конец периода рассчитываются как произведение среднедневной потребности в материалах и числа дней, включающего число дней страхового запаса (принято 5 дней) и количество дней, оставшихся до приобретения очередной партии материалов с конца соответствующего месяца. Покупка материалов осуществляется 5-го числа каждого месяца бюджетного периода.

     Запасы  материалов на начало бюджетного периода  рассчитываются как произведение среднедневной потребности в материалах и числа дней страхового запаса. При этом среднедневная потребность в материалах определяется как частное от деления общей потребности в материалах на число рабочих дней в соответствующем месяце.

     Для производства продукции используется 3 вида материалов (А, В и С), а также электроэнергия. Цены на материалы и нормы расхода представлены в табл. 12.

Таблица 12 - Цены и нормы расхода материалов для производства продукции

Вид материала	Норма расхода  по видам продукции			Цена, руб.
	А	В	С
А, шт.	1			120
В, шт.		1		180
С, шт.			1	200
Электроэнергия, кВт/ч	20	25	30	4,08

 

     В бюджете прямых затрат на материалы затраты на электроэнергию рассчитаны отдельно, при этом запасы по этому виду вспомогательных материалов не определяются.

     После определения количества сырья и  материалов, требуемого для производства продукции, следующим этапом является расчет необходимого количества закупок (по видам сырья и материалов). Потребность в сырье и материалах в каждом периоде может быть определена следующим образом: 
 

     

                                                                                                                                         (5) 
 

     В случае если изменяется бюджет продаж или бюджет производства, должен быть оперативно изменен и план закупок материалов.

     Следует отметить, что для точного определения  прямых затрат на производство продукции (производственной себестоимости) необходимы три бюджета, первым из которых является бюджет прямых затрат на материалы, или бюджет закупок сырья и материалов, вторым выступает бюджет прямых затрат на оплату труда, а третьим – бюджет общепроизводственных расходов. В данном бюджете присутствует ряд контрольных показателей, которые отслеживаются и фиксируются до начала разработки бюджета.

     Так, норма расхода является одним  из них. Этот показатель может быть установлен исходя из технологических параметров производства продукции. Цена за единицу закупаемых ресурсов также является контрольным показателем, отслеживаемым при бюджетном методе управления. Это особенно важно, если компания использует разных поставщиков одного и того же вида материальных ресурсов. Примерная форма бюджета прямых затрат на производство продукции приведена в табл. 13.

Таблица 13 – Бюджет прямых затрат на материалы

Показатель	Месяц бюджетного периода
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь
1 Потребность в материалах:
1.1 Объем производства, шт.:
1.1.1 Внутренний рынок:
А	198000	173684	201316	198000	215526	192045
В	145200	127368	147632	145200	158053	140833
С	82500	72368	83882	82500	89803	80019
1.1.2 Внешний рынок:
А	22000	18977	21579	22000	23579	21945
В	96800	83497	94947	96800	103747	96557
С	192500	166045	188816	192500	206316	192018

 

Продолжение таблицы 13

Показатель	Месяц бюджетного периода
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь
1.2 Прямые затраты на материалы  исходя из потребности, тыс.руб., всего:
1.2.1 Внутренний рынок:	66396,0	66976,7	67663,4	68661,9	69398,9	70284,1
А	23760,0	23950,1	24213,5	24600,9	24822,4	25169,9
В	26136,0	26345,1	26634,9	27061,0	27304,6	27686,9
С	16500,0	16681,5	16815,0	16999,9	17271,9	17427,4
1.2.2 Внешний рынок:	58564,0	59032,5	59681,9	60636,8	61182,5	62039,1
А	2640,0	2661,1	2690,4	2733,4	2758,0	2796,7
В	17424,0	17563,4	17756,6	18040,7	18203,1	18457,9
С	38500,0	38808,0	39234,9	39862,6	40221,4	40784,5
ИТОГО	124960,0	126009,2	127345,2	129298,7	130581,4	132323,2
Вид  основного материала
2 Запас материалов на конец  периода, шт.:
2.1 Внутренний рынок:
А	73333	72368	77429	94286	93707	76818
В	53778	53070	56781	69143	68719	56333
С	30556	30154	32262	39286	39045	32008
2.2 Внешний рынок:
А	8148	7907	8300	10476	10252	8778
В	35852	34790	36518	46095	45108	38623
С	71296	69186	72621	91667	89703	76807
3 Запас материалов на начало  периода, шт.:
3.1 Внутренний рынок:
А	36667	73333	72368	77429	94286	93707
В	26889	53778	53070	56781	69143	68719
С	15278	30556	30154	32262	39286	39045
3.2 Внешний рынок:
А	4074	8148	7907	8300	10476	10252
В	17926	35852	34790	36518	46095	45108
С	35648	71296	69186	72621	91667	89703
4 Объем закупок, шт.:
4.1 Внутренний рынок:
А	234667	172719	206377	214857	214948	175156
В	172089	126661	151343	157561	157628	128448
С	97778	71966	85990	89524	89562	72982
4.2 Внешний рынок:
А	26074	18735	21972	24177	23354	20471
В	114726	82436	96675	106377	102760	90073
С	228148	163935	192252	211545	204352	179122
5 Цена материалов, тыс.руб.:
5.1 Внутренний рынок:
А	0,1200	0,1210	0,1223	0,1242	0,1254	0,1271
В	0,1800	0,1814	0,1834	0,1864	0,1880	0,1907
С	0,2000	0,2016	0,2038	0,2071	0,2089	0,2119
5.2 Внешний рынок:
А	0,1200	0,1210	0,1223	0,1242	0,1254	0,1271
В	0,1800	0,1814	0,1834	0,1864	0,1880	0,1907
С	0,2000	0,2016	0,2038	0,2071	0,2089	0,2119
6 Затраты на закупку в текущем  периоде, тыс.руб.:	148100,7	108654,5	130130,8	141234,6	140251,3	119948,5
6.1 Внутренний рынок:	78691,6	58381,9	70525,9	74598,6	75301,9	62220,9
А	28160,0	20892,1	25237,9	26695,3	26947,0	22265,9
В	30976,0	22981,3	27761,7	29364,9	29641,7	24492,5
С	19555,6	14508,4	17526,3	18538,4	18713,2	15462,5

 

Продолжение таблицы 13

Показатель	Месяц бюджетного периода
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь
6.2 Внешний рынок:	69409,2	50272,6	59604,9	66635,9	64949,3	57727,6
А	3128,9	2266,2	2686,9	3003,9	2927,8	2602,3
В	20650,7	14957,1	17733,7	19825,6	19323,8	17175,2
С	45629,6	33049,2	39184,3	43806,5	42697,7	37950,2
Вид вспомогательного материала
7 Норма расхода электроэнергии  на единицу продукции, кВт·ч:
А	20	20	20	20	20	20
В	25	25	25	25	25	25
С	30	30	30	30	30	30
8 Общие затраты электроэнергии в периоде, тыс.руб.:
8.1 Внутренний рынок:	41065,2	36022,1	41752,9	41065,2	44700,2	39830,2
А	16156,8	14172,6	16427,4	16156,8	17586,9	15670,9
В	14810,4	12991,6	15058,4	14810,4	16121,4	14365,0
С	10098,0	8857,9	10267,1	10098,0	10991,8	9794,3
8.2 Внешний рынок:	35230,8	30389,1	34556,5	35230,8	37759,3	35142,5
А	1795,2	1548,5	1760,8	1795,2	1924,0	1790,7
В	9873,6	8516,7	9684,6	9873,6	10582,2	9848,9
С	23562,0	20323,9	23111,1	23562,0	25253,1	23502,9
ИТОГО	76296,0	66411,2	76309,4	76296,0	82459,5	74972,7
9 Общие затраты на материалы;  тыс.руб.:	201256,0	192420,4	203654,7	205594,7	213040,9	207295,8
9.1 Внутренний рынок:	107461,2	102998,8	109416,3	109727,1	114099,0	110114,2
А	39916,8	38122,7	40640,9	40757,7	42409,3	40840,8
В	40946,4	39336,7	41693,3	41871,4	43426,0	42051,8
С	26598,0	25539,4	27082,1	27097,9	28263,8	27221,7
9.2 Внешний рынок:	93794,8	89421,7	94238,4	95867,6	98941,8	97181,6
А	4435,2	4209,6	4451,2	4528,6	4682,1	4587,4
В	27297,6	26080,1	27441,2	27914,3	28785,3	28306,8
С	62062,0	59131,9	62345,9	63424,6	65474,5	64287,5

 

     Как видим из таблицы 13, общие затраты на материалы составляют за 6 месяцев 1223262,4 тыс.руб.

     Наибольшие затраты на материалы по внутреннему рынку планируется по продукции В (249325,6 тыс.руб.), а наименьшие – по продукции С (161802,8 тыс.руб.). Всего по внутреннему рынку планируются затраты на материалы 653816,6 тыс.руб.

     Наибольшие затраты на материалы по внешнему рынку планируется по продукции С (376726,5 тыс.руб.), а наименьшие – по продукции А (26894,1 тыс.руб.). Всего по внешнему рынку планируются затраты на материалы 569445,8 тыс.руб.

     Бюджет  затрат на материалы составляется с  учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы. В табл. 14 представлен такой график. Как и в случае с дебиторской задолженностью, существует временной интервал между моментами совершения покупки и реальной оплаты материальных ресурсов.

     В нижней строке таблицы зафиксировано  значение кредиторской задолженности на конец каждого периода, определяемое следующим образом: 

                   

                                                                                                                                         (6) 
 

     Эти данные автоматически попадают в прогноз баланса, выплаты по закупкам материалов - в бюджет движения денежных средств. Материалы поставляются на предприятие при условии предоплаты, составляющей 70% стоимости и произведенной за месяц до отгрузки. Оставшаяся часть стоимости материалов и полная стоимость электроэнергии выплачиваются по факту поставки. Кредиторская задолженность на начало и конец каждого месяца равны нулю вследствие отсутствия временного интервала между поставкой материалов и их оплатой. Следует отметить, что в случае необходимости формат графика погашения кредиторской задолженности может быть усложнен.

Таблица 14 - График оплаты материалов

Показатель	Месяц планируемого периода
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	Итого
1 Кредиторская задолженность на  конец периода	76058,1	91091,6	98864,2	98175,9	83964,0	0,0	448153,7
2 Оплата в текущем периоде по месяцам:
январь	120726,2						120726,2
февраль	76058,1	99007,6					175065,7
март		91091,6	115348,7				206440,2
апрель			98864,2	118666,4			217530,6
май				98175,9	124534,9		222710,7
июнь					83964,0	110957,2	194921,2
3 Платежи в текущем периоде	196784,3	190099,1	214212,9	216842,2	208498,8	110957,2	1137394,6