Финансовая политика

     ТС_час = ТС_повр (1 + Н_вред / 100)(1 + Пр / 100)(1+ (Н_сев + К_район) / 100),                  (10) 

где ТС_повр - часовая повременная тарифная ставка, руб.;

       Н_вред - надбавка за вредность, %;

       Пр - премия, %;

       Н_сев, К_район - северная надбавка и районный коэффициент соответственно, %.

     Следует отметить, что в работе не предусмотрено  изменение часовой тарифной ставки. Расчеты тарифной ставки производятся с учетом инфляции. Принято, что часовая повременная тарифная ставка составляет 23,00 руб. в 2012 году.

Таблица 16 - Бюджет прямых затрат на оплату труда

Показатель	Месяц бюджетного периода
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь
1 Объем производства, шт.:
1.1 Внутренний рынок:
А	198000	173684	201316	198000	215526	192045
В	145200	127368	147632	145200	158053	140833
С	82500	72368	83882	82500	89803	80019
1.2 Внешний рынок:
А	22000	18977	21579	22000	23579	21945
В	96800	83497	94947	96800	103747	96557
С	192500	166045	188816	192500	206316	192018
2 Трудоемкость изготовления ед. продукции,  чел.-ч:
2.1 Внутренний рынок:
А	0,20	0,20	0,20	0,20	0,20	0,20
В	0,25	0,25	0,25	0,25	0,25	0,25
С	0,29	0,29	0,29	0,29	0,29	0,29
2.2 Внешний рынок:
А	0,20	0,20	0,20	0,20	0,20	0,20
В	0,25	0,25	0,25	0,25	0,25	0,25
С	0,29	0,29	0,29	0,29	0,29	0,29
3 Прямые затраты труда на производство  продукции, чел.-ч:	184 250,0	160 388,5	184 305,9	184 250,0	199 145,4	181 036,2
3.1 Внутренний рынок:	99825,0	87565,8	101496,7	99825,0	108661,2	96822,7
А	39600,0	34736,8	40263,2	39600,0	43105,3	38409,0
В	36300,0	31842,1	36907,9	36300,0	39513,2	35208,3
С	23925,0	20986,8	24325,7	23925,0	26042,8	23205,5
3.2 Внешний рынок:	84425,0	72822,7	82809,2	84425,0	90484,2	84213,4
А	4400,0	3795,3	4315,8	4400,0	4715,8	4389,0
В	24200,0	20874,3	23736,8	24200,0	25936,8	24139,3
С	55825,0	48153,1	54756,6	55825,0	59831,6	55685,1
4 Часовая тарифная ставка, руб./ч	0,0431	0,0435	0,0436	0,0438	0,0435	0,0437
5  Общие затраты на зарплату, тыс.  руб.:	7942,6	6914,0	7945,0	7942,6	8584,7	7804,1
5.1 Внутренний рынок:	4303,2	3774,8	4375,3	4303,2	4684,1	4173,8
А	1707,1	1497,4	1735,7	1707,1	1858,2	1655,7
В	1564,8	1372,6	1591,0	1564,8	1703,3	1517,7
С	1031,4	904,7	1048,6	1031,4	1122,6	1000,3
5.2 Внешний рынок:	3639,4	3139,2	3569,7	3639,4	3900,6	3630,3
А	189,7	163,6	186,0	189,7	203,3	189,2
В	1043,2	899,8	1023,2	1043,2	1118,1	1040,6
С	2406,5	2075,8	2360,4	2406,5	2579,2	2400,5
6 Количество рабочих дней	18	19	22	22	19	21
7 Численность работников, чел.	1280	1055	1047	1047	1310	1078

 

     Как видим из таблицы 16, затраты на оплату труда по внутреннему и внешнему рынку составляют в сумме 47133,0 тыс.руб.

     График  выплаты заработной платы в соответствии с принятыми на предприятии кассовыми днями, то есть сроками выплаты аванса и основной части заработной платы, представлен в табл. 17. Принято, что заработная плата на предприятии выплачивается 2 раза в месяц, при этом аванс выплачивается 25 числа каждого месяца в размере 50 % от начисленной заработной платы, а оставшаяся часть заработной платы - 10 числа следующего месяца.

     Следует отметить, что на начало бюджетного периода кредиторская задолженность предприятия по оплате труда перед персоналом составляла половину фонда оплаты труда за первый месяц бюджетного периода. Погашение остатка кредиторской задолженности предприятия перед персоналом предполагается в полном объеме в первом месяце планируемого периода.

Таблица 17 - График оплаты труда

Показатель	Месяц бюджетного периода
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	Итого
1 Кредиторская задолженность на  конец периода	4765,6	4148,4	4767,0	4765,6	5150,8	4682,4	28279,8
2 График гашения кредиторской  задолженности	3971,3	4765,6	4148,4	4767,0	4765,6	5150,8	27568,7
3 Выплаты в текущем периоде  по месяцам:
январь	3177,0	4765,6					7942,6
февраль		2765,6	4148,4				6914,0
март			3178,0	4767,0			7945,0
апрель				3177,0	4765,6		7942,6
май					3433,9	5150,8	8584,7
июнь						3121,6	3121,6
4 Общие выплаты в текущем периоде	7148,3	7531,2	7326,4	7944,0	8199,4	8272,5	46421,8

     2.7 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов

 

     Бюджет  общепроизводственных (накладных) расходов (см. табл. 19) включает расходы на организацию, обслуживание и управление производством.

     В работе к переменным производственным накладным расходам относятся:

• затраты на охрану труда и технику безопасности, составляют 100 руб. на каждого работника предприятия;
• коммунальные платежи, приняты в размере 20% от постоянных накладных расходов предприятия;
• прочие переменные производственные расходы, приняты в размере 0,5% от всех накладных расходов предприятия.

     В качестве постоянных накладных производственных расходов рассмотрены:

• амортизация оборудования, участвующего в производстве продукции. Стоимость цехового оборудования, участвующего в производстве продукции, составляет 60% стоимости всех основных фондов предприятия. При этом 60% этой величины относится к оборудованию, имеющему срок полезного использования 5 лет, а оставшиеся 40% оборудования характеризуются сроком полезного использования 20 лет;
• затраты на оплату труда цехового управленческого персонала, рассчитываются исходя из состава управленческого персонала, а также установленных окладов;
• затраты на текущий ремонт и содержание оборудования, приняты в размере 0,1% от его стоимостного выражения;
• прочие постоянные накладные расходы, приняты в размере 5 % от стоимости ремонтных услуг, оказываемых сторонними организациями.

     В табл. 18 приведено штатное расписание административно-управленческого персонала, размер ЗП которых используется при формировании управленческого бюджета, а также производственного персонала, размер ЗП которых используется при формировании бюджета производственных накладных (общепроизводственных) расходов.

Таблица 18 – Штатное расписание АУП и ИТР

Должность	Кол-во шт.ед.	Оклад, руб.	Северная  и районная надбавки		ЗП одного работника, руб.	ФОТ, руб.
			%	руб.
Административно-управленческий персонал
Генеральный директор	1	60000	70	42000	102000	102000
Коммерческий  директор	1	50000	70	35000	85000	85000
Зам. директора по производству	1	38000	70	26600	64600	64600
Зам. директора по экономике и финансам	1	38000	70	26600	64600	64600
Главный бухгалтер	1	30000	70	21000	51000	51000
Начальник отдела кадров	1	24000	70	16800	40800	40800
Бухгалтер	4	15000	70	10500	25500	102000
Экономист	2	15000	70	10500	25500	51000
Менеджер  по кадрам	1	11000	70	7700	18700	18700
Специалист  по технике безопасности	1	11000	70	7700	18700	18700
Менеджер  по снабжению	3	14000	70	9800	23800	71400
Вспомогательный персонал	31	5500	70	3850	9350	289850
ИТОГО	48	311500		218050	529550	959650
Производственный  персонал (ИТР и вспомогательные  рабочие)
Начальник цеха производства продукции А	1	27000	70	18900	45900	45900
Начальник цеха производства продукции В	1	27000	70	18900	45900	45900
Начальник цеха производства продукции С	1	27000	70	18900	45900	45900
Мастер  смены	3	19000	70	13300	32300	96900
Вспомогательные рабочие	42	7500	70	5250	12750	535500
ИТОГО	48	107500		75250	182750	770100

 

Таблица 19 - Бюджет производственных накладных (общепроизводственных) расходов предприятия

Показатель	Месяц бюджетного периода
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь
Постоянные  накладные расходы:	14484,3	14484,3	14484,3	14484,3	14484,3	14484,3
амортизация цехового оборудования, занятого в производстве продукции	12581,8	12581,8	12581,8	12581,8	12581,8	12581,8
расходы на оплату труда цехового управленческого  персонала	770,1	770,1	770,1	770,1	770,1	770,1
ремонтные услуги сторонних организаций	1078,4	1078,4	1078,4	1078,4	1078,4	1078,4
прочие  постоянные накладные расходы	53,9	53,9	53,9	53,9	53,9	53,9
Переменные  накладные расходы:	3112,3	3089,8	3089,0	3089,0	3115,4	3092,1
расходы на коммунальные платежи	2896,9	2896,9	2896,9	2896,9	2896,9	2896,9
затраты на охрану труда и ТБ	128,0	105,5	104,7	104,7	131,0	107,8
прочие  переменные накладные расходы	87,5	87,4	87,4	87,4	87,6	87,4
Общепроизводственные  накладные расходы	17596,6	17574,1	17573,3	17573,2	17599,7	17576,3
Общепроизводственные  накладные расходы, подлежащие выплате	5014,8	4992,3	4991,5	4991,4	5017,9	4994,5

 

     Общепроизводственные  накладные расходы в итоге  составляют 314800,4 тыс.руб.

     Для планирования потока денежных средств нужно составлять график оплаты и погашения кредиторской задолженности общепроизводственных расходов (табл. 20).

     Кредиторская  задолженность по выплате накладных  расходов предприятия отсутствует. Расходы на коммунальные платежи, ремонтные услуги сторонних организаций, затраты на охрану труда и технику безопасности, а также прочие постоянные накладные расходы оплачиваются в том же периоде, в котором начисляются и используются. Расходы на оплату труда цехового управленческого персонала, а также прочие переменные накладные расходы предприятия осуществляются в следующем месяце бюджетного периода.

Таблица 20 - График оплаты накладных расходов

Показатель	Месяц бюджетного периода						Итого
	январь	февраль	март	апрель	май	июнь
1 Кредиторская задолженность на  конец периода	857,6	857,5	857,5	857,5	857,7	857,5	857,5
2 Оплата в текущим периоде по  месяцам:
январь	4157,2	857,6					5014,8
февраль		4134,7	857,5				4992,3
март			4133,9	857,5			4991,5
апрель				4133,9	857,5		4991,4
май					4160,2	857,7	5017,9
июнь						4137,0	4137,0
3 Общие выплаты в текущем периоде	4157,2	4992,4	4991,5	4991,4	5017,8	4994,6	29144,8
4. Кредиторская задолженность на  начало периода	0,0	857,6	857,5	857,5	857,5	857,7	0,0