Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Мая 2012 в 19:10, курсовая работа
Цель бюджетного планирования – описать будущее состояние предприятия в экономических показателях таким образом, чтобы оптимально обеспечить достижение стоимостных или иных, выражающихся через финансово-экономические показатели, целей предприятия.
Задача планирования – разработать бюджет предприятия, обеспечивающий получение оптимального результата для данного объема хозяйственной деятельности в планируемом периоде.
ВВЕДЕНИЕ 5
1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ ОСНОВНОГО БЮДЖЕТА КОМПАНИИ 7
2 РАЗРАБОТКА ОПЕРАЦИОННОГО БЮДЖЕТА КОМПАНИИ 7
2.1 Бюджет продаж 7
2.2 Бюджет производства 11
2.3 Бюджет коммерческих расходов 13
2.4 Бюджет прямых затрат на материалы 15
2.5 Бюджет производственных запасов 19
2.6 Бюджет прямых затрат на оплату труда 22
2.7 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов 24
2.8 Бюджет управленческих расходов 26
2.9 Налоговый бюджет 27
3 РАЗРАБОТКА ФИНАНСОВОГО БЮДЖЕТА КОМПАНИИ 32
3.1 Бюджет доходов и расходов 32
3.2 Бюджет движения денежных средств 34
4 РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОПЕРАЦИОННОГО АНАЛИЗА 35
5 ОПРЕДЕЛЕНИЕ НИЖНЕЙ ГРАНИЦЫ ЦЕНЫ ПРОДУКЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 56
Продолжение таблицы 32
| Показатели | Месяцы планируемого периода | |||||
| январь | февраль | март | апрель | май | июнь | |
| 15. Ценовой операционный леверидж | ||||||
| Внутренний рынок | ||||||
| А | -4,50 | -6,18 | -4,58 | -4,99 | -4,28 | -5,79 |
| В | -7,38 | -11,64 | -7,57 | -8,56 | -6,94 | -10,69 |
| С | -6,85 | -10,49 | -7,01 | -8,13 | -6,38 | -10,01 |
| Внешний рынок | ||||||
| А | 2,48 | 2,37 | 2,53 | 2,56 | 2,72 | 2,65 |
| В | 3,27 | 3,08 | 3,37 | 3,44 | 3,75 | 3,65 |
| С | 2,47 | 2,37 | 2,52 | 2,55 | 2,70 | 2,65 |
Определение нижней границы цены каждого вида продукции, выпускаемой предприятием, является важным элементом планирования и анализа. Данный показатель отражает тот уровень цены, по которой предприятие может реализовывать свою продукцию и при этом не получать убытков. В этом случае финансовый результат деятельности предприятия равен нулю, производство становится нерентабельным, все постоянные и переменные издержки предприятия полностью покрываются полученной выручкой.
В данной работе необходимо произвести расчет нижней границы цены для каждого вида продукции предприятия. В табл. 33 приведен алгоритм расчета нижней границы цены для продукции всех видов. Следует отметить, что продукция предприятия реализуется как на внутреннем, так и на внешнем рынке, поэтому нижняя граница цены будет иметь два значения - для внутреннего и внешнего рынков. Расчеты произведены по каждому виду продукции и направлению реализации.
Таблица 33 - Алгоритм расчета нижней границы цены по внутреннему рынку
| Показатели | Месяцы планируемого периода | |||||
| январь | февраль | март | апрель | май | июнь | |
| 1. Цена продажи продукции, руб.: | ||||||
| 1.1 А | 200,00 | 201,60 | 203,82 | 207,08 | 208,94 | 211,87 |
| 1.2 В | 300,00 | 302,40 | 305,73 | 310,62 | 313,41 | 317,80 |
| 1.3 С | 340,00 | 342,72 | 346,49 | 352,03 | 355,20 | 360,17 |
| 2. Переменные затраты на единицу продукции, руб./шт.: | ||||||
| 2.1 А | 213,56 | 203,42 | 217,36 | 217,79 | 226,94 | 217,94 |
| 2.2 В | 297,45 | 285,03 | 302,78 | 303,80 | 315,51 | 304,72 |
| 2.3 С | 340,24 | 325,87 | 346,32 | 346,26 | 361,58 | 347,38 |
| 3. Маржинальный доход на единицу продукции, руб./шт. (1-2): | ||||||
| 3.1 А | -13,56 | -1,82 | -13,55 | -10,71 | -18,00 | -6,07 |
| 3.2 В | 2,55 | 17,37 | 2,95 | 6,81 | -2,09 | 13,09 |
| 3.3 С | -0,24 | 16,85 | 0,17 | 5,77 | -6,38 | 12,79 |
Продолжение таблицы 33
| Показатели | Месяцы планируемого периода | |||||
| январь | февраль | март | апрель | май | июнь | |
| 4.
Общий маржинальный доход, тыс. |
-2 335,0 | 3 552,2 | -2 240,2 | -655,7 | -4 393,7 | 1 753,3 |
| 4.1 А | -2 685,3 | -359,9 | -2 682,3 | -2 121,3 | -3 563,3 | -1 202,3 |
| 4.2 В | 370,3 | 2 521,7 | 428,4 | 989,5 | -304,0 | 1 900,1 |
| 4.3 С | -20,1 | 1 390,5 | 13,8 | 476,0 | -526,4 | 1 055,4 |
| 5.
Общие постоянные затраты, тыс. |
16 460,3 | 16 481,1 | 16 522,2 | 16 393,2 | 16 430,6 | 16 276,7 |
| 5.1 А | 6 114,2 | 6 100,1 | 6 136,9 | 6 089,2 | 6 107,1 | 6 036,9 |
| 5.2 В | 6 271,9 | 6 294,4 | 6 295,8 | 6 255,6 | 6 253,5 | 6 215,9 |
| 5.3 С | 4 074,1 | 4 086,6 | 4 089,5 | 4 048,4 | 4 070,1 | 4 023,8 |
| 6. Прибыль, тыс. руб. (4-5), всего, в том числе: | -18 795,3 | -12 928,9 | -18 762,4 | -17 049,0 | -20 824,3 | -14 523,4 |
| 6.1 А | -8 799,5 | -6 460,0 | -8 819,2 | -8 210,5 | -9 670,4 | -7 239,2 |
| 6.2 В | -5 901,6 | -3 772,7 | -5 867,5 | -5 266,1 | -6 557,5 | -4 315,8 |
| 6.3 С | -4 094,2 | -2 696,2 | -4 075,7 | -3 572,4 | -4 596,4 | -2 968,4 |
| 7. Возможная скидка с цены ((4-5)/ объем продаж продукции ), руб. | ||||||
| 7.1 А | -44,44 | -32,63 | -44,54 | -41,47 | -48,84 | -36,56 |
| 7.2 В | -40,64 | -25,98 | -40,41 | -36,27 | -45,16 | -29,72 |
| 7.3 С | -49,63 | -32,68 | -49,40 | -43,30 | -55,71 | -35,98 |
| 8. Нижняя граница цены продукции (1-7), руб. | ||||||
| 8.1 А | 244,44 | 234,23 | 248,36 | 248,55 | 257,78 | 248,43 |
| 8.2 В | 340,64 | 328,38 | 346,14 | 346,89 | 358,58 | 347,52 |
| 8.3 С | 389,63 | 375,40 | 395,89 | 395,34 | 410,92 | 396,15 |
Таблица 34 - Алгоритм расчета нижней границы цены по внешнему рынку
| Показатели | Месяцы планируемого периода | |||||
| январь | февраль | март | апрель | май | июнь | |
| 1. Цена продажи продукции, руб.: | ||||||
| 1.1 А | 502,30 | 502,30 | 502,30 | 502,30 | 502,30 | 502,30 |
| 1.2 В | 602,75 | 602,75 | 602,75 | 602,75 | 602,75 | 602,75 |
| 1.3 С | 803,67 | 803,67 | 803,67 | 803,67 | 803,67 | 803,67 |
| 2. Переменные затраты на единицу продукции, руб./шт.: | ||||||
| 2.1 А | 230,70 | 219,00 | 230,98 | 234,77 | 242,19 | 237,16 |
| 2.2 В | 321,42 | 307,18 | 322,35 | 327,59 | 337,05 | 331,29 |
| 2.3 С | 367,65 | 350,41 | 368,46 | 374,47 | 385,70 | 378,54 |
| 3. Маржинальный доход на единицу продукции, руб./шт. (1-2): | ||||||
| 3.1 А | 271,59 | 283,30 | 271,32 | 267,53 | 260,10 | 265,13 |
| 3.2 В | 281,33 | 295,57 | 280,41 | 275,17 | 265,70 | 271,47 |
| 3.3 С | 436,02 | 453,26 | 435,21 | 429,20 | 417,97 | 425,14 |
| 4.
Общий маржинальный доход, тыс. |
117 141,57 | 122 096,37 | 116 890,38 | 115 142,73 | 111 901,96 | 113 949,58 |
| 4.1 А | 5 975,06 | 6 232,56 | 5 968,96 | 5 885,57 | 5 722,21 | 5 832,93 |
| 4.2 В | 27 232,74 | 28 611,50 | 27 143,36 | 26 636,24 | 25 720,22 | 26 277,97 |
| 4.3 С | 83 933,77 | 87 252,32 | 83 778,06 | 82 620,92 | 80 459,53 | 81 838,68 |
Продолжение таблицы 34
| Показатели | Месяцы планируемого периода | |||||
| январь | февраль | март | апрель | май | июнь | |
| 5.
Общие постоянные затраты, тыс. |
32 295,28 | 32 085,31 | 31 927,33 | 32 099,12 | 31 795,64 | 31 862,68 |
| 5.1 А | 1 527,12 | 1 510,45 | 1 508,05 | 1 516,31 | 1 504,62 | 1 504,04 |
| 5.2 В | 9 399,07 | 9 357,78 | 9 296,90 | 9 346,48 | 9 250,35 | 9 280,87 |
| 5.3 С | 21 369,09 | 21 217,09 | 21 122,38 | 21 236,33 | 21 040,67 | 21 077,77 |
| 6. Прибыль, тыс. руб. (4-5), всего, в том числе: | 84 846,29 | 90 011,06 | 84 963,05 | 83 043,61 | 80 106,32 | 82 086,91 |
| 6.1 А | 4 447,94 | 4 722,11 | 4 460,91 | 4 369,26 | 4 217,59 | 4 328,89 |
| 6.2 В | 17 833,67 | 19 253,72 | 17 846,46 | 17 289,76 | 16 469,87 | 16 997,10 |
| 6.3 С | 62 564,68 | 66 035,23 | 62 655,68 | 61 384,59 | 59 418,86 | 60 760,91 |
| 7. Возможная скидка с цены ((4-5)/ объем продаж продукции ), руб. | ||||||
| 7.1 А | 202,18 | 214,64 | 202,77 | 198,60 | 191,71 | 196,77 |
| 7.2 В | 184,23 | 198,90 | 184,36 | 178,61 | 170,14 | 175,59 |
| 7.3 С | 325,01 | 343,04 | 325,48 | 318,88 | 308,67 | 315,64 |
| 8. Нижняя граница цены продукции (1-7), руб. | ||||||
| 8.1 А | 300,12 | 287,65 | 299,53 | 303,69 | 310,59 | 305,53 |
| 8.2 В | 418,52 | 403,85 | 418,39 | 424,14 | 432,61 | 427,16 |
| 8.3 С | 478,66 | 460,63 | 478,19 | 484,79 | 495,00 | 488,03 |