Финансовое планирование и прогнозирование

     В финансовом планировании широко применяются  современные средства ЭВТ, а также долгосрочные нормы и нормативы.

     Реальность  и обоснованность финансовых заданий  отдельных показателей находит конкретное выражение в составлении и исполнении финансовых планов.

     Активное  воздействие финансового планирования на результаты деятельности предприятий во многом зависит от соблюдения вышеназванных принципов при разработке финансовых планов и от используемых методов обоснования и взаимной увязки финансовых заданий.

     Задачи, решаемые  в процессе финансового  планирования, сложны и многообразны, они обусловлены особенностями  формирования и использования финансовых ресурсов. В этом процессе на всех уровнях должны обеспечиваться взаимная балансовая увязка доходов и расходов субъектов хозяйствования и субъектов власти, показателей производственных планов и прогнозов социально-экономического развития, соблюдение плановых пропорций между движением материальных и финансовых ресурсов [12].

     К основным задачам финансового планирования можно отнести:

• определение объема финансовых ресурсов по каждому источнику поступлений и общего объема финансовых ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования;
• определение объема и направлений использования финансовых ресурсов, установление приоритетов в расходовании средств;
• обеспечение сбалансированности материальных и финансовых ресурсов, экономного и эффективного использования финансовых ресурсов;
• создание условий для укрепления устойчивости организаций, а также бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
• определение экономически обоснованного размера финансовых резервов, что позволяет предупреждать возникновение диспропорций при переходе от перспективного к текущему планированию, от прогнозов - к планам, а также маневрировать ресурсами.

     Таким образом, финансовое планирование направлено на достижение устойчивости экономического роста, поддержание сбалансированности, создание условий для эффективного управления финансами как на микро-, так и на макроэкономическом уровнях. 
 
 
 
 

2. СИСТЕМА ФИНАНСОВЫХ ПЛАНОВ И  ПРОГНОЗОВ, ИХ ВЗАИМОСВЯЗЬ

     Основным  документом финансового планирования выступает финансовый план, представляющий план образования и использования  денежных доходов и накоплений хозяйствующих  субъектов, отраслей, систем, регионов и государства в целом. Финансовые планы показывают обеспеченность национального  хозяйства финансовыми ресурсами. План и планирование действуют не изолированно, а в составе единого целостного механизма хозяйствования. План, взятый сам по себе и не дополненный соответствующим механизмом реализации, не может быть действенным инструментом управления. Механизм реализации плана - организационные формы управления, система экономических рычагов и стимулов, способы организации оборота ресурсов национального хозяйства, правовой режим хозяйствования. Финансовый план-это документ, представляющий собой систему взаимоувязанных финансовых показателей, отражающих предполагаемый объем поступления и использования финансовых ресурсов на планируемый период [11].

     Финансовые  планы составляются на основе прогнозов  соответствующих показателей  с  учетом расчетов, обосновывающих все  статьи плана. Финансовые планы служат инструментом экономической проверки внутренней сбалансированности и взаимоувязки материально-вещественных, трудовых и стоимостных показателей различных планов и прогнозов, оценки их экономической эффективности. Сбалансированность источников и потребностей в финансовых ресурсах свидетельствует о принципиальной возможности достижения необходимой увязки производства и потребления в материально-вещественных и конкретно-адресных разделах прогнозов социально-экономического развития, производственных бизнес-планов.

       Планы, в том числе и финансовые, различаются по ряду параметров.  

     По  продолжительности: краткосрочные, среднесрочные  и долгосрочные (перспективные) планы.

     По  способу разработки и исполнения: твердые планы (действительны на данный период и пересматриваются лишь в случае, если в процессе их выполнения становится очевидно, что достижение поставленных целей невозможно) и  скользящие (ежегодно уточняются с  продлением на год периода, охватываемого  прогнозом. Например, план на 2009-2010 год  через год станет планом на 2010-2011 гг. и т.д.).

     По  географической зоне применения: на общенациональном уровне и ниже существуют планы государственные, национальные, региональные, отраслевые и планы предприятий. На уровне выше общенационального действуют наднациональные  планы государства, входящих в различные  союзы. Они являются индикативными  и охватывают некоторые стратегические показатели (инвестиции, цены, производство, занятость, внешняя торговля).

     Внутри  страны финансовые планы имеются  у всех звеньев финансовой системы. Форма финансового плана, состав его показателей отражают специфику  соответствующего подразделения (звена) финансовой системы. Так, например, органы государственной власти формируют  бюджеты разных уровней. Для предприятий, работающих на коммерческих началах, основной финансовый план составляется в форме  расчетного баланса доходов и  расходов. Учреждения и организации, осуществляющие некоммерческую деятельность, составляют сметы, а страховые компании, общественные объединения, кооперативные  организации и банки – финансовые планы (бюджеты) [13].

     По  своей значимости и объемам перераспределяемых ресурсов государственный бюджет является важнейшим централизованным финансовым планом. Он разрабатывается во всех странах мира. Во многих странах  через государственный бюджет перераспределяется 40-60 % валового внутреннего продукта.  В законе «О  бюджетной системе Республики Беларусь и  

государственных внебюджетных фондах» бюджет страны определен как «основной финансовый план формирования и использования  денежных средств для обеспечения функций государственных органов, экономического и социального развития Республики Беларусь или соответствующих административно- территориальных единиц».

Финансовые  планы составляются на основе прогнозов  соответствующих показателей с  учетом расчетов, обосновывающих все  статьи плана.

В отечественной  экономике деление всех финансовых планов осуществляется на 2 группы:

1. централизованные (общегосударственные)
2. децентрализованные (планы предприятий, организаций, учреждений).

К централизованным планам относятся государственный  бюджет, государственные целевые  бюджетные фонды и общегосударственные  финансовые программы. Децентрализованные финансовые планы охватывают доходы и расходы средних и низовых  звеньев хозяйства.

Единым  признаком, характерным для всех финансовых планов всех объектов, является продолжительность действия, что  дает  основание для их деления  на долгосрочные (перспективные), среднесрочные (годовые), оперативные (краткосрочные) [16].

Перспективное, стратегическое финансовое планирование представляет собой исследование и  разработку возможных путей развития финансов предприятий в перспективе  в течение 3 - 5 лет. Оно обеспечивает достижение высокой эффективности  хозяйствования, что проявляется  в росте финансовых ресурсов и  доходов, рациональном их использовании, укреплении финансового состояния  хозяйствующего субъекта.

Перспективный финансовый план определяет важнейшие  показатели, пропорции и темпы  расширенного воспроизводства. Пятилетний финансовый план - это главная форма  реализации цели и задач развития предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Данная разработка обычно является коммерческой тайной предприятия. Текущий финансовый план включает в себя годовой баланс доходов и расходов, сметы образования и расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда, фонда средств, направляемых на развитие и совершенствование производства (фонда накопления); фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных и других фондов. Он разрабатываются на основе перспективных планов путем их конкретизации и детализации. Производится конкретная увязка каждого вида вложений или фонда и источника их финансирования.

Оперативный финансовый план заключается в составлении  и использовании платежного календаря - подробного финансового документа, отражающего оперативный денежный оборот предприятия. Поскольку весь оборот проходит через расчетный, текущий, валютный и ссудные счета, то в  нем представлено движение денежных средств по их поступлению и использованию. Платежный календарь оперативного финансового плана обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксирует происходящие изменения  в платежеспособности предприятия, позволяет отслеживать состояние  собственных средств, а также  привлекать в необходимых случаях  банковский или коммерческий кредит. Составление и использование  платежного календаря финансового  плана являются реализацией распределительной  и контрольной функции финансов предприятия [15].

Для разработки финансовых планов используются следующие  исходные данные:

• договоры (контракты), заключенные с потребителями продукции (работ, услуг) и поставщиками товарно-материальных ценностей;
• прогнозные расчеты по реализации продукции потребителем и прибыли;
• экономические нормативы, устанавливаемые государством (ставки налогообложения, тарифы отчислений во внебюджетные фонды, норма амортизационных отчислений по основным фондам, учетная ставка банковского процента, устанавливаемая Национальным банком Республики Беларусь и др.).

Разработанный на основе этих данных план служит для  увязки общего объема финансовых ресурсов с их источниками и направлениями  расходования.

Обычно  финансовый план состоит из следующих основных разделов:

1. расчет потребности в собственных оборотных средствах, определение источников ее покрытия;
2. плановый расчет прибыли и ее распределение;
3. баланс доходов и расходов.

Финансовый  план хозяйствующего субъекта - это плановый документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств на текущий (до 1 года) и долгосрочный (свыше 1 года) период. Он может составляться в форме баланса доходов и расходов или бюджета, а в некоммерческих организациях - в форме сметы [6].

Бюджет - финансовый план, отражающий расходы  и поступления средств по текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. В практике управления финансами предприятия  используются два основных вида бюджета  – текущий и капитальный. Текущий  бюджет, как правило, составляется на срок до 1 года и охватывает операционную деятельность предприятия. Капитальный  бюджет связан с инвестиционной деятельностью  и рассчитан на более длительный период.

Для определения  финансового потенциала на текущий и долгосрочный периоды предприятие вправе разрабатывать финансовые планы нескольких видов (Таблица 2.1). 

Таблица 2.1 Финансовые планы действующих  предприятий