Оценка финансового состояния ООО "Раздолье"

Производительность рекомендуемой мельницы «Мельник 700 Гранд» составляет 7 ц/ час при потреблении электроэнергии 72 кВт/ч. Рассчитаем экономическую эффективность переработки зерна в ОАО «Раздолье» Петуховского района (данные за 2007 год).  При условии, что число смен  составит 1, производство муки в год -  13475 ц  (таблица 30).

Таблица  30 - Расчёт годовой мощности мельницы

Учитывая тот факт, что выход валовой продукции от переработки зерна (в процентах) составляет для муки  высшего сорта 42%, муки 1 сорта – 33%, муки 2  сорта 18% и отрубей 7%, получим следующие цифры производства за год:             

1.      0,42 * 13475 ц = 5659 ц

2.      0,33 * 13475 ц = 4447 ц

3.      0,18 * 13475 ц = 2426 ц

4.      0,07 * 13475  ц = 943 ц

В 2007 году валовой сбор зерна  ОАО «Раздолье» составил 5494 ц, поэтому для полной загрузки оборудования необходимо  организовать закупку зерна у фермеров и других организаций либо  принимать на переработку зерно у населения.

Затраты на оплаты труда рабочих, обслуживающих мельницу рассчитываются по месячным тарифным ставкам и количеству месяцев. Для старшего мельника, работающего по 11 разряду ЕТС, годовой  фонд оплаты труда составит: 1100 р. * 2,24 * 1,35 (премиальные) * 1,15 (районная надбавка) * 11 мес. = 42079 р. Данную величину необходимо увеличить на отчисления на социальные нужды, т. е. на сумму 8416 р. =  42079 р. * 20% и на стоимость оплачиваемого отпуска,  т. е. на сумму 3606 р. = (24 дня/280 дней* 42079 р.). Общая сумма затрат на оплату труда главного мельника составит 54101 р. = 42079 р. + 8416 р. + 3606 р.

Для обеспечения ритмичной работы мельницы необходимо как минимум три вспомогательных рабочих (коэффициент по единой тарифной сетке для 9 разряда - 2). Общие затраты на оплату труда  вспомогательных рабочих с отчислениями составят = 3 чел. * 1100  р. * 2 * 1,35 *1,15 * 1,0857 * 1,20 * 11 мес. =  146845 р.

где 1,0857 – коэффициент учитывающий, необходимость оплаты ежегодного оплачиваемого отпуска;

        1,20 – коэффициент, учитывающий платежи в страховые фонды.

Общая сумма затрат на оплату труда = 54101 р. + 146 845 р. = 200946 р.

Затраты на электроэнергию. При продолжительности работы мельницы в 11 месяцев с учётом 25 рабочих дней в месяц и продолжительности 7 часов за смену, получим величину затрат на электроэнергию равную 249480 р. = 72 кВт * 7 часов * 25 дней * 11 мес. * 1,8 р.

Затраты на мешкотару.  При производительности мельницы 122500 кг  (700 кг * 7 час. * 25 дн.) в месяц, за год объём производства составит 1347500 кг  продукции. Масса вместимости 1 мешка 50 кг. Поэтому потребность в мешках составит: 26950 мешков = 1347500 кг/50 кг.  Стоимость одного мешка 12 рублей. Сумма затрат на мешки составит: 323400 р. = 26950 ед.* 12  р.

Затраты на содержание и ремонт основных средств. Стоимость мельницы 649 тыс. рублей. Норма амортизационных отчислений 15%. Балансовая стоимость здания для размещения мельницы  450 тыс. рублей. Затраты на ремонт мельницы и здания от их балансовой стоимости 5%.

а) амортизация мельницы:  649 тыс. рублей * 15% / 12 мес. * 11 мес. = 89237  р.

б) амортизационные отчисления на здание: 450 тыс. рублей * 5%  / 12 мес. * 11 мес. = 20 625  р.

в) годовая норма отчислений на ремонт здания и мельницы:

(649 тыс. рублей + 450 тыс. рублей) *0,065% /12 мес. * 11 мес. = 65482  р.

Итого затрат на содержание основных средств: 175344 р.  =  89237 р. + 20 625 р. + 65482 р.

Прочие расходы. Прочие расходы от производственных затрат составляют 5%. Прочие расходы  =  (200946 р. + 249480 р. +323400 р. + 175344 р.) * 0,05 = 47458 р.

В себестоимость  продукции включается и стоимость сырья, из которого была произведена данная продукция, то есть зерна.  Себестоимость 1 ц зерна в  ОАО «Раздолье» Петуховского района  375,68 р. Предположим, что недостающую часть зерна для полной загрузки оборудования организация приобретает по цене равной себестоимость собственной продукции. Себестоимость 13475 ц зерна составляет:  5062288 р. = (13475 ц * 375,68 р.).

Расходы по реализации принимаются равные нулю, поскольку предлагается работать на условиях самовывоза.

Прочие затраты составляют 70 000 р., в том числе аттестация рабочих мест (4 места * 8 000 р. = 32 000 р.), сертификация продукции в системе сертификации ГОСТа РФ (23 000 р.),  получение санитарно-гигиенического заключения на продукцию в органах санитарно-эпидемиологического надзора (15 000 р.).

Общая сумма затрат на переработку зерна:  6128916 р. = 200946 р. +  249480 р. + 323400 р. + 175344 р.   + 47458  р. +5062288 + 70000 р.

Таблица 31 – Распределение затрат и доходов по видам продукции

Анализируя данные таблицы 31 можно сделать вывод, что выручка от реализации мукомольной продукции составила 9176 тыс. р., прибыль 3047 тыс. р. При этом, реализуя отруби, организация терпит убыток в сумме 117 тыс. р. Поэтому рекомендуем использовать донный вид ресурсов в качестве кормов в животноводстве.

Сумма убытка от реализации зерна  в ОАО «Раздолье»              Петуховского  района без переработки в 2007 году составила  1064737 р. =  5494 ц * (181,88 р. - 375,68 р.). Сравнив результаты финансовой деятельности от реализации зерна (убыток в сумме 1065 тыс. р.) и продуктов его переработки (прибыль в сумме 3047 тыс. р.), можно сделать вывод, что  переработка сырья (зерна) эффективна.

4.2 Улучшение финансового состояния организации за счёт эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Значение квалифицированного управления дебиторской задолженностью в условиях рыночной экономики велико. Несвоевременное погашение дебиторской задолженности ведёт к платёжному кризису. Схема развития кризиса в рыночной экономике проста: рост задолженности по коммерческому кредиту ведёт к увеличению спроса  на краткосрочные ссуды и сокращения их предложения, а так же к росту стоимости краткосрочных кредитов. Для уплаты долгов организации превращают высоколиквидные активы в денежные средства и погашают долги, в противном случае это может привести к банкротству. В результате одни организации разоряются, другие улучшают своё финансовое положение. Это обычный рыночный механизм саморегулирования. В России этот механизм пока не действует. Можно назвать основные причины этого явления: не завершён переход к рыночной экономике; не преодолены последствия финансового кризиса 1997-1998 гг.; недофинансирование бюджетных расходов из-за дефицита государственного бюджета, что и является главной причиной двух третьей неплатежей в экономике; спад производства; отсутствие квалифицированного управления дебиторской задолженности в организациях; неравновесность цен (в частности, быстрый рост цен на энергоносители, реакция на него является неплатежи и т. д.).

Это приводит к тому, что у большинства российских организаций основным источником финансирования стала кредиторская задолженность, а в её основе – задолженность поставщикам и подрядчикам за поставленные товары и услуги. Причём  спецификой России является одновременный рост просроченной задолженности и ликвидных активов (денежных средств на валютных и рублёвых счетах, денежных ссуд и других), а так же рост заработной платы.

Сущность любого процесса управления заключается в целенаправленном воздействии субъекта на объект управления. Объектом управления является дебиторская задолженность, субъектом управления – финансовый менеджер. Дебиторской задолженностью называется задолженность организаций и отдельных лиц предприятию. Увеличение дебиторской задолженности  означает отвлечение средств из оборота.

Величина дебиторской задолженности определяется многими факторами, их можно разделить на внешние и внутренние. Внешние факторы:

                  состояние экономике в стране (спад производства увеличивает размеры дебиторской задолженности);

                  состояние расчётов в стране (кризис неплатежей приводит к росту дебиторской задолженности);

                  эффективность денежно-кредитной политики ЦБ РФ (ограничение эмиссии вызывает «денежные голод» и затрудняет расчёты);

                  уровень инфляции (при высокой инфляции не торопятся расставаться с долгами, чем позже срок оплаты  долга, тем меньше его сумма);

                  емкость рынка и степень его насыщенности (если рынок мал и насыщен данным видом продукции, то возникают трудности с реализацией продукции).

Внутренние факторы:

                  кредитная политика предприятия (неправильное установление сроков и условий предоставления кредитов, непредоставление скидок при досрочной оплате счетов, не верное установление критериев платёжеспособности, ошибки в определении платёжеспособности клиентов, неучтенные риски могут привести к резкому увеличению дебиторской задолженности);

                  виды расчётов используемые предприятиями (использование видов расчётов, гарантирующих платежей, сокращает размеры дебиторской задолженности);

                  состояние контроля за дебиторской задолженностью;

                  профессионализм финансового менеджера, занимающегося управлением дебиторской задолженностью предприятия;

                  другие факторы.

Внешние факторы не зависят от деятельности организации, и ограничить  их влияние практически невозможно. Внутренние факторы зависят от самой организации, от того на сколько финансовый менеджер владеет искусством управления дебиторской задолженностью.

Основные задачи управления дебиторской задолженностью: содействие росту объёма продаж путём предоставления коммерческого кредита; рост прибыли, вызываемый ростом объёма продаж; повышение конкурентоспособности с помощью отсрочки платежей; определение степени риска неплатёжеспособности покупателей; расчёт прогнозируемого размера резерва по сомнительным долгам; предоставление рекомендаций по работе с фактически и потенциально неплатёжеспособными покупателями.

Процесс управления дебиторской задолженностью может быть представлен в виде алгоритма (рисунок 5 приложения 4). Управление дебиторской задолженностью состоит из следующих этапов: