Оценка кредитоспособности заемщика банка на основе анализа финансового состояния (на примере ООО «Петросоюз-Континент»)

 

Коэффициент маневренности собственного капитала снизился на 5%.

Обобщающая  оценка структуры использования  собственных финансовых ресурсов заслуживает  положительной оценки, т.к. наблюдается увеличение по всем показателям, снижение коэффициента маневренности незначительно.

Состав  и структура кредиторской задолженности, и их изменение за отчетный период на основании данных бухгалтерского баланса за отчетный год, приложения к бухгалтерскому балансу и дополнительных сведений о состоянии расчетов предприятия представлены в таблицах 9 и 10.

 

Таблица 9 – Состав и структура кредиторской задолженности и их изменения за отчетный период (относительные показатели)

Виды кредиторской задолженности	На 31 декабря 2009 г.		На 31 декабря 2010 г.		На 31 декабря 2011 г.
	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %
1 Кредиторская задолженность	42483	100,0	38028	100,0	67296	100,0
2 Товарного характера	40817	96,1	36131	95,0	62282	92,5
2.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	38869	95,2	31769	83,5	55996	89,9
2.2 Авансы полученные	1948	4,8	4362	16,5	6286	0,0
3 Прочая	1666	3,9	1897	5,00	5014	7,5
3.1 Перед персоналом организации	440	26,4	425	22,4	532	10,6
3.2 Перед государственными внебюджетными фондами	231	13,9	186	9,8	148	2,9
3.3 По налогам и сборам	532	31,9	350	18,5	408	8,1
3.4 Прочие кредиторы	463	27,8	936	49,3	3926	78,3
4 Просроченная	0	0,0	119	0,3	0	0,0
4.1 Из нее – свыше 3 месяцев	0	0,0	119	100,0	0	0,0

 

Из данных таблиц 9 и 10 видно, что динамика общей суммы кредиторской задолженности за анализируемый период, в разрезе товарной и не товарной ее частей, увеличилась на 24 813 тыс. руб. и на конец 2011 г. составила 67 296 тыс. рублей. Это оценивается негативно, т.к.  связанно с преобладающим ростом второй в три раза. На конец 2010 г. наблюдается снижение кредиторской задолженности и наличие просроченной.

Структура кредиторской задолженности в разрезе  товарной и не товарной ее частей, а  также ее изменение оценивается  положительно, т.к. основной удельный вес  в ней приходится на непросроченную задолженность товарного характера, являющуюся составным элементом  нормальных источников финансирования запасов и затрат. В 2011 г. просроченная кредиторская задолженность отсутствует. Наличие просроченной кредиторской задолженности, а особенно свыше 3–х месяцев, оценивается однозначно негативно, т.к. с позиций требования ФЗ «О несостоятельности (банкротства)» приближает предприятие к банкротству.

 

Таблица 10 – Состав и структура кредиторской задолженности и их изменения за отчетный период (абсолютные показатели)

Виды кредиторской задолженности	Отклонение (2009/2010)		Темп роста (2009/2010), %	Отклонение (2010/2011)		Темп роста (2010/2011), %
	тыс. руб.	доля, %		тыс. руб.	доля, %
1 Кредиторская задолженность	–4455	0,0	89,5	29268	0,0	177,0
2 Товарного характера	–4686	–1,1	88,5	26151	–2,5	172,4
2.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	–7100	–11,7	81,7	24227	6,3	176,3
2.2 Авансы полученные	2414	11,7	223,9	1924	–16,5	144,1
3 Прочая	231	1,1	113,9	3117	2,5	264,3
3.1 Перед персоналом организации	–15	–4,0	96,6	107	–11,8	125,2
3.2 Перед государственными внебюджетными фондами	–45	–4,1	80,5	–38	–6,9	79,6
3.3.По налогам и сборам	–182	–13,5	65,8	58	–10,3	116,6
3.4.Прочие кредиторы	473	21,6	202,1	2990	28,9	419,4
4.Просроченная	119	0,3	0,0	–119	–0,3	0,0
4.1.Из нее – свыше 3 месяцев	119	100,0	0,0	–119	–100,0	0,0

 

Структура прочей (нетоварной) кредиторской задолженности, а также ее изменение  –  преобладание в составе прочей кредиторской задолженности таких ее видов как задолженность бюджету и внебюджетным фондам означает ухудшение структуры состояния расчетов с кредиторами с позиций срочности их погашения; но при оценке динамики указанных видов задолженностей, также, как и задолженности перед персоналом по оплате труда, следует учитывать, что возникновение таких видов задолженности может быть связано с методологией бухгалтерского учета. В соответствии с принципом начислений возникает несовпадение моментов начисления и оплаты расходов, т.е. данная задолженность в этом случае является задолженностью текущего характера, сроки оплаты которой не наступили и ее рост не может оцениваться негативно. А причинами роста данных видов задолженности могут являться либо увеличение сумм расходов (фонда заработной платы, налоговой базы или налоговых ставок), либо уменьшение сумм, выплаченных авансами до наступления сроков платежей.

Обобщающая оценка структуры кредиторской задолженности и ее изменения оценивается позитивно в связи с преобладанием удельного веса кредиторской задолженности товарного характера в общей сумме кредиторской задолженности, а также с отсутствием просроченной задолженности на конец анализируемого периода.

Соотношение кредиторской задолженности в разрезе  кредиторской задолженности товарного  характера и прочей кредиторской задолженности представлено на рисунке 4.

 

Рисунок 4 – Кредиторская задолженность ООО «Петросоюз–Континент»

 

Значение анализа размещения финансовых ресурсов (анализа активов, анализа  имущества) заключается в формировании обоснованной оценки динамики активов, их состава и структуры, степени риска вложений капитала в них, а также в выявлении резервов улучшения состояния активов.

Основными этапами анализа имущественного положения организации являются:

1. Изучение и оценка изменения общей балансовой стоимости активов в разрезе основных слагаемых внеоборотных и оборотных активов;
2. Изучение и оценка состава и структуры наиболее значимых (по доле, по тенденциям изменения, по значимости для финансового состояния предприятия и т.п.) элементов имущества и их изменений.

Состав  и структура размещения финансовых ресурсов и их изменение за отчетный период на основании данных бухгалтерского баланса представлены в таблицах 11 и 12.

 

Таблица 11 – Состав и структура активов и их изменения за отчетный период (относительные показатели)

Виды  активов	На 31 декабря 2009 г.		На 31 декабря 2010 г.		На 31 декабря 2011 г.
	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %
1 Активы	151374	100,0	166474	100,0	216647	100,0
2 Внеоборотные	2786	1,84	2375	1,4	10777	5,0
2.1 Основные средства	2786	100,0	2375	100,0	10776	99,99
2.2 Отложенные налоговые активы	0	0,0	0	0,0	1	0,01
3 Оборотные	148588	98,2	164099	98,6	205870	95,0
3.1 Запасы с НДС	115039	77,4	135388	82,5	145415	70,6
3.2 Дебиторская задолженность, платежи в течение 12 месяцев	30390	20,5	27486	16,8	41820	20,3
3.3 Наиболее ликвидные активы	3159	2,1	931	0,8	17518	8,5
3.4 Прочие	0	0,0	294	0,2	1117	0,5

 

Из таблиц 11 и 12 видно, что общая величина активов предприятия в отчетном периоде, по сравнению с базовым, увеличилась на 65 273 тыс. рублей. Таким образом, в отчетном периоде актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 216 647 тыс. рублей.

Таблица 12 – Состав и структура активов и их изменения за отчетный период (абсолютные показатели)

Виды  активов	Отклонение (2009/2010)		Темп роста (2009/2010), %	Отклонение (2010/2011)		Темп роста (2010/2011), %
	тыс. руб.	доля, %		тыс. руб.	доля, %
1 Активы	15100	0,0	110,0	50173	0,0	130,1
2 Внеоборотные	–411	–0,4	85,3	8402	3,5	453,8
2.1 Основные средства	–411	0,0	85,3	8401	–0,01	453,7
2.2 Отложенные налоговые активы	0	0,0	0,0	1	0,01	–
3 Оборотные	15511	0,4	110,4	41771	–3,5	125,5
3.1 Запасы с НДС	20349	5,1	117,7	10027	–11,9	107,4
3.2 Дебиторская задолженность, платежи в течение 12 месяцев	–2904	–3,7	90,4	14334	3,6	152,2
3.3 Наиболее ликвидные активы	–2228	–1,6	29,5	16587	7,9	1881,6
3.4 Прочие	294	0,1	–	823	0,4	380,0

 

Структура  имущества и ее изменение  – снижение удельного веса оборотных активов на 3% способствует замедлению оборачиваемости имущества; на конец 2011 г. наблюдается увеличение оборотных активов на 57 282 тыс. руб. до 205 870 тыс. руб.; оборотные активы в соотношении с внеоборотными составляют более 95%.

Структура внеоборотных активов и ее изменение оценивается позитивно, поскольку произошло  увеличение балансовой стоимости внеоборотных активов на 7 991 тыс. руб., в три раза, это означает увеличение долгосрочных инвестиций. Данных изменения произошли за счет приобретения предприятием несколько новых грузовых автомобилей.