Платежи в государственные внебюджетные фонды

 

       За 2003 год поступления единого социального налога составили 513,7 млрд. рублей, в том числе: единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, - 339,5 млрд. рублей, ФСС - 91,9 млрд. рублей, ФОМС - 5,1 млрд. рублей, ТФОМС - 77,2 млрд. рублей.

       Бюджеты государственных внебюджетных фондов в части поступлений единого социального налога за 2003 год также исполнены со значительным превышением утвержденных показателей: ПФР - 120,7% (с учетом фактического финансирования из федерального бюджета - 117,9%), ФСС - 109,7%, ФОМС - 129,4 процента.

       Коэффициент собираемости, исчисленный как отношение поступивших сумм единого социального налога (с учетом погашения задолженности по нему за предыдущий период) к начисленным, составил в целом за 2003 год 112,0%, в том числе: по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, - 113,3%, ФСС - 112,0%, ФОМС - 115,5%, ТФОМС - 106,1%. Следует отметить, что данный коэффициент собираемости определен с учетом поступлений сумм в счет погашения задолженности по единому социальному налогу за предыдущий период.

       За 2004 год поступления единого социального налога составили 564,4 млрд. рублей, в том числе: единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, - 364,6 млрд. рублей, ФСС - 106,3 млрд. рублей, ФОМС - 5,5 млрд. рублей, ТФОМС - 88,0 млрд. рублей.

       Бюджеты федеральных государственных внебюджетных фондов в части поступлений единого социального налога за 2004 год исполнены: ПФР - 99,7% (с учетом фактического финансирования из федерального бюджета - 100,7%); ФСС - 103,6%, ФОМС - 109,1%.

       Коэффициент собираемости налога, исчисленный как отношение поступивших сумм налога (с учетом погашения задолженности по нему за предыдущий период) к начисленным, составил в целом 104,3%, в том числе: по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, - 103,0%, ФСС - 110,0%, ФОМС - 109,5%, ТФОМС - 102,5 процента.

       За 2005 год поступления единого социального налога составили 676,0 млрд. рублей, в том числе: единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, - 442,2 млрд. рублей, ФСС - 122,5 млрд. рублей, ФОМС - 6,4 млрд. рублей, ТФОМС - 104,9 млрд. рублей. Бюджеты федеральных государственных внебюджетных фондов в части поступлений единого социального налога за 2005 год, по оперативным данным, исполнены: ПФР - 100,9% (с учетом фактического финансирования из федерального бюджета - 100,7%), ФСС - 101,0%, ФОМС - 103,0%.

       Коэффициент собираемости налога, исчисленный как отношение поступивших сумм налога (с учетом погашения задолженности по нему за предыдущий период) к начисленным составил в целом - 98,2%, в том числе: по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, - 97,5%, ФСС - 101,3%, ФОМС - 95,1%, ТФОМС - 97,6 процента.

       Задания по мобилизации единого социального  налога в бюджеты территориальных  фондов обязательного медицинского страхования в указанных выше регионах за 2003-2005 годы в основном выполнены. При этом, как и по федеральным государственным внебюджетным фондам, сложился высокий процент их исполнения за 2003 год.

       Основной  причиной невыполнения заданий по мобилизации  единого социального налога в 2004 году является выпадение значительных сумм налога в связи с сокращением количества плательщиков единого социального налога, обусловленное применением налогоплательщиками специальных налоговых режимов: упрощенной системы налогообложения и уплаты единого налога на вмененный доход. Налогоплательщики, применяющие указанные системы налогообложения, не являются плательщиками единого социального налога. Вместе с тем заработная плата (доходы) этих категорий плательщиков были учтены при прогнозировании поступлений этого налога. Выпадающие суммы единого социального налога в связи с применением налогоплательщиками специальных налоговых режимов в 2004 году значительно превышали их объем, учтенный при составлении проектов бюджетов на 2004 год.

       Таким образом, приведенные данные свидетельствуют о том, что налоговыми органами в основном выполнялись бюджетные назначения по мобилизации в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов единого социального налога (за исключением 2004 года). Следует отметить, что исполнение заданий по мобилизации единого социального налога как в федеральный бюджет, так и в бюджеты государственных внебюджетных фондов в 2003 году со значительным превышением установленного уровня обусловлено недостаточной обоснованностью разрабатываемого Минэкономразвития России показателя - фонда заработной платы, являющегося основным объектом налогообложения по единому социальному налогу (в 2003 году фактически сложившийся фонд заработной платы по Российской Федерации на 21,5% превысил его объем, принятый при проектировке федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов).

       Проиллюстрируем динамику единого социального налога на графике (рис. 1).

       Рис. 1.  Поступление Единого социального налога  за 2003-2005 гг.  

       По  данным рисунка 2.1. мы видим, что поступления  по  ЕСН  за анализируемый период имеют тенденцию к росту, это  обусловлено в основном за счет изменения  заработной платы работников. В связи  с этим происходит и рост начисленных  страховых взносов.

       Поступление Единого социального налога, направляемого в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату базовой части трудовой пенсии, в 2005 году составило 442,2 млрд. рублей, или 100,9 % от годовых бюджетных назначений. Поступления ЕСН в 2005 году на 77,6 млрд.рублей (или на 21,3%) превысили поступления его в 2004 году.

Таблица 2.1.2.

Динамика  поступлений ЕСН в 2004 – 2005 годах

млрд. рублей

 

       Следует отметить, что фактическое поступление  ЕСН в 2005 году увеличилось по сравнению с поступлениями в 2004 году на 1,2 процентных пункта по отношению к бюджетным назначениям (2004 год – 99,7% к годовым бюджетным назначениям; 2005 год – 100,9%), или на 77,6 млрд.рублей. 

       В следующей аналитической таблице  проанализируем уровень 
задолженности по ЕСН по состоянию на 1 января 2006 года.

    Таблица 2.1.3

    Задолженность по ЕСН

 

       Динамика  задолженности по единому социальному  налогу свидетельствует о том, что  объем указанной задолженности  как в целом, так и в разрезе  государственных внебюджетных фондов продолжает увеличиваться.

       По  состоянию на 1 января 2005 года общая  сумма задолженности по единому  социальному налогу по Российской Федерации  составила 99,4 млрд. рублей и увеличилась  по сравнению с ее объемом на 1 января 2003 года на 52,5 млрд. рублей, или в 2,1 раза. При этом недоимка увеличилась незначительно - на 1,8 млрд. рублей, или на 4,1%, и составила 45,0 млрд. рублей. Доля недоимки в общей сумме задолженности по налогу составила на 1 января 2005 года 45,3% против 92,1% на 1 января 2003 года. Основной рост задолженности произошел за счет увеличения объема приостановленных к взысканию платежей - на 45,8 млрд. рублей (в 14,1 раза) и составил на 1 января 2005 года 49,2 млрд. рублей, или 49,5% в структуре задолженности по налогу против 7,4% на 1 января 2003 года. Из общей суммы приостановленных к взысканию платежей 44,8% приостановлены в связи с вынесением судебным приставом-исполнителем постановления о возбуждении исполнительного производства, 39,5% - в связи с открытием конкурсного производства, 9,0% - в связи с введением наблюдения, 4,2% - в связи с введением внешнего управления, 2,3% - в связи с вынесением судебного акта о приостановлении решения налогового органа о взыскании задолженности, 0,2% - в связи с введением финансового оздоровления.

       Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций составила на 1 января 2005 года 42,3 млрд. рублей и увеличилась по сравнению с аналогичным периодом 2003 года на 34,3 млрд. рублей (в 5,3 раза).

       Совокупная  задолженность по налогу, налоговым  санкциям и пеням возросла за указанный период на 86,8 млрд. рублей (в 2,6 раза) и составила на 1 января 2005 года 141,7 млрд. рублей.

       Рассмотрим  динамику задолженности по ЕСН зачисляемому в Федеральный бюджет (рис.2). 

       

       Рис. 2. Динамика задолженности по ЕСН в федеральный бюджет 

       Задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, на 1 января 2005 года составила 80,1 млрд. рублей и  увеличилась на 33,2 млрд. рублей (70,6%) по сравнению с ее объемом на 1 января 2003 года; задолженность по уплате пеней и налоговых санкций за указанный период составила 34,3 млрд. рублей и увеличилась на 17,4 млрд. рублей (в 2 раза); совокупная задолженность по налогу, налоговым санкциям и пеням возросла за указанный период на 50,5 млрд. рублей (79,0%) и составила на 1 января 2005 года 114,4 млрд. рублей.

       Рассмотрим  динамику задолженности в ФСС. (рис.3) 

       

       Рис. 3. Динамика задолженности по налгу в ФСС. 

       По  ФСС объем задолженности по налогу на 1 января 2005 года составил 4,2 млрд. рублей и увеличился по сравнению с ее уровнем на 1 января 2002 года на 2,1 млрд. рублей (в 2 раза); задолженность по уплате пеней и налоговых санкций увеличилась на 1,3 млрд. рублей (в 4,6 раза) и составила 1,7 млрд. рублей; совокупная задолженность по налогу, налоговым санкциям и пеням возросла за указанный период на 3,4 млрд. рублей (в 2,4 раза) и составила на 1 января 2005 года 5,9 млрд. рублей.

       Рассмотри динамику задолженности по ЕСН в  ФФОМС и ТФОМС. (рис.4)

       

       Рис. 4. Динамика задолженности по ЕСН в ФФОМС и ТФОМС 

       По  ФОМС объем задолженности по налогу на указанную дату составил 0,94 млрд. рублей и увеличился по сравнению  с ее уровнем на 1 января 2003 года на 0,56 млрд. рублей (в 2,5 раза); задолженность по уплате пеней и налоговых санкций увеличилась на 0,28 млрд. рублей (в 4,3 раза) и составила 0,37 млрд. рублей; объем совокупной задолженности по налогу, налоговым санкциям и пеням возрос за указанный период на 0,84 млрд. рублей (в 2,8 раза) и составил на 1 января 2005 года 1,3 млрд. рублей.