Бюджетный процесс и его организация на уровне муниципального образования

В решении  о бюджете г.Бузулук на 2010 год основная цель бюджетной политики не установлена как в предыдущих решениях о бюджете. В соответствии с «Основными направлениями бюджетной политики на 2010 год и среднесрочную перспективу» бюджетная политика на 2010 год и на среднесрочную перспективу формируется исходя из необходимости дальнейшего повышения качества жизни населения, повышения эффективности и прозрачности управления общественными финансами.

Органами  местного самоуправления разработана  и утверждена Программа социально-экономического развития г.Бузулук на 2009-2013 г.г. (Решение Думы г.Бузулук от 17.02.2009 г. № 629). «Целью данной программы является формирование такой модели экономики города, которая бы обладала долгосрочным потенциалом динамичного роста, была бы способна обеспечивать последовательное повышение благосостояния населения, обеспеченности населения услугами высокого качества в достаточном количестве».

Проект  бюджета г.Бузулук на 2010 год был разработан на основе прогноза социально-экономического развития г.Бузулук на 2010 год и на период до 2014 года, сводного баланса финансовых ресурсов, перспективного финансового плана и реестра расходных обязательств в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, Положением о бюджетном процессе в г.Бузулук. В экспертных заключениях Счетно-контрольная палата г.Бузулук указала на отдельные замечания при составлении перспективного финансового плана, формирования реестра расходных обязательств в части действующих и вновь принимаемых. В 2010 году впервые прогнозировались доходы на уровне 98,9% к оценке 2009 г. и расходы бюджета на уровне 96% к оценке 2009 года.

Изменения и дополнения в бюджет города Бузулук  на 2010 год вносились 5 раз. Решением Думы г.Бузулук от 25.12.2010 года № 248 утверждено последнее внесение изменений и дополнений в бюджет города. С учетом последних изменений и дополнений плановые показатели бюджета города составили:

- по доходам  в сумме 2 298 032,1 тыс.руб.;

- по расходам  в сумме 2 673 515,1 тыс.руб.;

- предельный  размер дефицита бюджета –  375 483 тыс.руб. или 56,2% к доходам бюджета без учета финансовой помощи в нарушение ст.92 БК РФ.

Фактически  за 2010 год бюджет г.Бузулук составил:

- по доходам  в сумме 2 236 974,6 тыс.руб. или 97,3% годовых назначений;

- по расходам  в сумме 2 044 465,1 тыс.руб. или 76,5% плановых расходов бюджета города;

- профицит бюджета за 2010 года составил 192 509,5 тыс.руб.

Решением Думы г.Бузулук от 26.06.2009 г. № 202 доходы бюджета увеличены на 58 148 тыс.руб., в том числе за счет безвозмездных поступлений 26 200 тыс.руб., за счет доходов от предпринимательской деятельности 31 948 тыс.руб. Решением Думы г.Бузулук от 30.10.2009 г. № 221 доходы бюджета увеличены на сумму 144 161,2 тыс.руб. и составили 2 172 800,2 тыс.руб., где значительное увеличение произошло за счет собственных доходов бюджета в сумме 85 851, 2 тыс.руб., полученных по в 1 полугодии 2009 года, а также безвозмездных поступлений – на 54 071,4 тыс.руб. В соответствии с Решением Думы г.Бузулук от 25.12.2009 г. № 248 доходы бюджета составят 2 298 032,1 тыс.руб., увеличившись по сравнению с ранее утвержденным бюджетом на 125 231,9 тыс.руб. Фактически по Отчету Главы города доходы бюджета г.Бузулук в 2009 году составили 2 236 974,6 тыс.руб. или на 21,5% выше первоначально утвержденных, расходы бюджета – 2 044 465,1 тыс.руб. или на 8,3% первоначально утвержденных. При проектировании бюджет г.Бузулук на 2009 год по доходам предлагалось утвердить в сумме 1 841 077 тыс.руб., в том числе безвозмездные поступления – в 1 344 300 сумме тыс.руб., по сравнению с оценкой 2008 года планировалось увеличение налоговых доходов на 40,2% за счет всех видов налогов. Информация по причинам увеличения сумм собираемых налоговых доходов в полном объеме не представлена, то есть в результате каких факторов произойдет увеличение налоговых доходов (увеличения налоговой базы, увеличения налоговых ставок или изменения уровня отчисления по регулируемым налогам, уровня собираемости и пр.). По структуре доходов бюджета г.Бузулук на 2009 год, налоговые доходы составят 24% суммы доходов, утвержденных Решением Думы г.Бузулук от 21.12.2009 г. № 123, неналоговые доходы – 2%, безвозмездные перечисления – 72%, доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности – 2%. Структура налоговых доходов бюджета города на 2009 год, рассчитанная исходя из показателей Решения Думы г.Бузулук № 123, характеризуется высокой долей доходов от уплаты налога на доходы физических лиц – 326 900 тыс.руб. или 75% налоговых доходов. В структуре неналоговых доходов бюджета на 2009 год велика доля доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности – 19 405 тыс.руб. или 61,2% неналоговых доходов. Структура поступлений доходов в местный бюджет в соответствии с отчетом Главы города представлена на рисунке 1 (см. Приложение А), где видно, что доля налоговых доходов составила 23%, уменьшение по сравнению с первоначально утвержденным бюджетом составило 1 процентный пункт, доля неналоговых доходов увеличилась на 2 процентных пункта и составила 4%, пропорционально неналоговым доходам увеличилась и доля доходов от предпринимательской деятельности. Увеличение общей доли собственных доходов бюджета произошло за счет снижения доли безвозмездных поступлений с 72% до 69%.

Ст.1 Решения  Думы г.Бузулук от 21.12.2008 г. № 123 «О бюджете г.Бузулук на 2009 год» расходы бюджета утверждены в сумме 1 887 862 тыс.руб. Бюджет города утвержден по 8 разделам функциональной классификации расходов в соответствии с бюджетным законодательством. Отдельными приложениями к бюджету № 5 и № 6 представлены расходы бюджета по функциональной и ведомственной классификации расходов с обязательным выделением расходов, осуществляемых за счет субвенций из регионального фонда компенсаций. Также отдельным приложением к бюджету № 11 утвержден перечень главный распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджета г.Бузулук на 2009 год в соответствии со ст.25 БК РФ в количестве 14 единиц, где каждому распорядителю и получателю присвоен уникальный код. Бюджет имеет социальную направленность. Наибольший удельный вес в структуре расходов бюджета занимают разделы: 07 «Образование» - 38%, 09 «Здравоохранение и спорт» - 21,4%, 05 «Жилищно-коммунальное хозяйство» - 11,2% (см. Рисунок 2). По сравнению с первоначально утвержденным бюджетом города (Решение Думы г.Бузулук № 123) общее перевыполнение составило 156 603,1 тыс.руб. или 8,3%, которое сложилось в результате перевыполнения по следующим разделам:

- 03 «Национальная  безопасность и правоохранительная  деятельность» - на 18,2%;

- 05 «Жилищно-коммунальное  хозяйство» - на 68,3%;

- 09 «Здравоохранение  и спорт» - на 10,3%;

- 10 «Социальная  политика» - на 58,1%.

Впервые в практике даже по сравнению с  первоначально утвержденным бюджетом по 4 разделам (01, 04, 07, 08) сложилось недовыполнение. В результате проведенных проверок Счетно-контрольной палатой г.Бузулук установлено, что Отчет главы города об исполнении бюджета г.Бузулук за 2007 год сформирован на основе отчетов распорядителей и получателей бюджетных средств в соответствии с бюджетным законодательством. Но кассовое исполнение расходов бюджета города осуществлялось неравномерно. Среднеквартальный кассовый расход составляет 511 116,28 тыс.руб. Кассовые расходы в 4 квартале 2009 года были на 52% выше среднеквартальных кассовых расходов бюджета города, а в 1 квартале – ниже на 39 %. Сравнение среднемесячного кассового исполнения и фактического исполнения расходов бюджета города за 2009 год представлен в следующей диаграмме (см. Рисунок 3).

Рисунок 3 - Поквартальное  исполнение расходов бюджета г.Бузулук в 2009 году к среднеквартальному

Счетно-контрольная палата также  отмечает неравномерность исполнения расходов бюджета города в отчетном периоде по разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации (см. Таблицу 2). Так, более или менее равномерно осуществлялись расходы по разделу 02 «Национальная оборона» - ежеквартально около 25%.

Таблица 2 - Показатели неравномерности исполнения расходов бюджета города в 2009 году по разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации

По разделу «Национальная экономика» наибольшая доля расходов осуществлялась в 3 и 4 кварталах – 44,7% годовых расходов и 33,3% соответственно.

Аналогичная ситуация наблюдается  и по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство»: 3 квартал – 28,5%, 4 квартал  – 55,9% (больше половины годовых назначений); «Образование»: 2 квартал - 30,1 % годовых  расходов, 4 квартал – 40,2%.

По разделу «Культура, кинематография, СМИ» в 4 квартале произведено расходов больше половины годовых назначений (56,2%), «Социальная политика» - 45,3% годовых  расходов произведено также в 4 квартале 2009 года.

В результате проведенного анализа можно выявить  следующие проблемы при проведении бюджетного процесса в муниципальном  образовании город Бузулук.

По результатам  анализа, проведенного в данной главе, можно сделать следующие выводы по функционированию бюджетного процесса в муниципальном образовании  город Бузулук за ряд лет.

Функционирование  системы бюджетного процесса обусловлено  рядом экономических факторов, которые  оказывают положительное либо отрицательное  влияние на бюджетный процесс  муниципального образования, имеющих  место в тот или иной бюджетный  год. При анализе влияния экономических  факторов на бюджетный процесс города Бузулук за анализируемый период с 2008 по 2009 годы можно выявить следующее.

Уровень инфляции по городу в 2009 году составил в среднем 10%. За 2009 год число прибыльных предприятий города сократилось в 2 раза, сальдированный результат составил минус 42,3 млн.руб., что в 2,6 раза выше уровня 2008 года, что существенно снижает налоговый потенциал территории. Малое предпринимательство развивается нестабильно, отсутствует инфраструктура поддержки малого предпринимательства, большинство малых предприятий занимаются не производством, а перепродажей готовых изделий.

Рост  инвестиций составил 70,8% в основном за счет нефтедобывающего сектора и  средств из бюджета Оренбургской области.

Рост  денежных доходов на душу населения  составил 6,4% в действующих ценах, но с учетом индекса инфляции реально располагаемые доходы населения снижены на 9%. Доля населения с доходами ниже прожиточного минимума снизилась с 6% в 2008 году до 3% в 2009 году.

Современный потребительский рынок не отличался  высоким уровнем товарной насыщенности, развитой конкурентной средой. Оборот розничной торговли на душу населения  составил 82 тыс.руб., темп прироста по сравнению с 2008 годом составил 27,6%, объем реализации платных услуг – 13 тыс.руб., темп прироста – 14,3%.

Численность экономически активного населения  составляет 52% общей численности  муниципального образования. К 2010 году рынок труда города стабилизируется - уровень безработицы снизился в 2 раза и составил менее 4% экономически активного численности.

Достигнутые экономические результаты весьма скромны. Политика экономического роста не должна быть противопоставлена социальной политике. Экономический рост, прежде всего, нужен для повышения благосостояния населения. С ним прямо связано  решение целого ряда насущных проблем. Это и качественное питание, и  добротное, комфортное жилье, бесперебойная  подача электричества и горячей  воды, хорошее образование и современное  здравоохранение. Следовательно, количество полномочий муниципального образования  должно соответствовать качеству власти и проводимой бюджетной политики.

Бюджетный процесс г.Бузулук в 2009 году совершался в условиях замедления темпов экономического роста и сохранения высокого уровня потребительских цен по сравнению с 2009 годом. При этом в итогах социально-экономического развития г.Бузулук не представлены индексы физического объема продажи товаров и услуг, индекс цен промышленности, которые являются основными показателями, характеризующими темпы роста или замедления экономического роста. По данным Комитета по экономике Администрации г.Бузулук объемы выпущенной и отгруженной продукции промышленности по обследованным предприятиям (около 70) составили 7 792,8 млн.руб., что ниже уровня 2009 года в действующих ценах на 8,6%, индекс потребительски цен – 111,59%, что выше уровня прогноза на 2010 год – на 2,99-3,29%.

В 2009 году объем инвестиций в основной капитал увеличился по сравнению с 2008 годом на 40 % и составил 2 486,8 млн.руб. со следующей структурой: жилищное строительство - 9,9%, строительство зданий – 41,6%, на приобретение транспортных средств, оборудования и пр. – 47%.

В 2008 году темп прироста реальных располагаемых денежных доходов населения составил 111,4%. В 2006 году уровень номинальной начисленной среднемесячной заработной платы в целом составил 23 520,3 руб., в 2009 году – 20489,7 руб. Темп роста заработной платы составил 114,8%, что выше уровня потребительских цен на 3,21 процентных пункта, что говорит о росте заработной платы опережающими темпами по сравнению с инфляцией. Величина прожиточного минимума составила 5 113 руб. в месяц, что на 23,2% выше уровня 2009 года. Следовательно, по-прежнему реальная заработная плата растет более медленными темпами, чем прожиточный минимум.

В виду вышеизложенного  необходима разработка новых программно-целевых  подходов прогнозирования, учитывающих  проектируемые результаты реализации мероприятий по достижению стратегических целей, определенных органами власти всех уровней. На этой основе необходимо принципиальное изменение действующей законодательной базы прогнозирования, а также уточнение нормативно-методической базы по подготовке прогнозов социально-экономического развития территории.

Бюджетный процесс г.Бузулук в 2009 году также как и в 2008 году, проходил в условиях замедления темпов экономического роста

Во второй главе курсовой работы мы проанализировали и охарактеризовали теоретические положения особенностей бюджетного процессе города Бузулука, а также провели практический анализ исполнения бюджета муниципального образования город Бузулук под доходам и расходам как основной стадии бюджетного процесса.

3 Проблемы бюджетного процесса на муниципальном уровне и пути их решения