Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

В 2011 г. ей были начислены:

- заработная плата - 70 000 руб.,

- в марте 2011 г. - премия по итогам работы в 2010 г. в размере 50 000 руб.;

- в феврале 2011 г. - премия по итогам работы за IV квартал 2010 г. и в апреле 2011 г. - премия за I квартал 2011 г. (по 20 000 руб.).

Итого в расчетном периоде работница заработала 160 000 руб. (70 000 руб. + 50 000 руб. + 20 000 руб. + 20 000 руб.).

На всю сумму в полном объеме были начислены страховые взносы в ФСС РФ.

Рассчитать пособие двумя вариантами и выбрать более выгодный расчет для сотрудницы.

 

Рассчитаем пособие по первому варианту.

Количество отработанных в расчетном периоде - 136 календ. дней (с 1 января по 16 мая 2010 г.).

Размер среднедневного заработка составил:

160 000 руб. : 136 календ. дней = 1176,47 руб.

Сумма пособия по беременности и родам составила:

1176,47 руб. х 140 календ. дней = 164 705,8 руб.

Рассчитаем пособие по второму варианту.

Заменим 2012 г. на 2009 г. Согласно справкам от работодателей, у которых сотрудница работала в этот период, ее заработок в 2009 г. составил 270 000 руб.

Таким образом, заработок, учитываемый для расчета пособия, составил:

в 2009 г. - 270 000 руб.,

в 2011 г. - 160 000 руб.

Всего - 430 000 руб.

Количество календарных дней в расчетном периоде составило:

в 2009 г. - 365 календ. дней,

в 2011 г. - 136 календ. дней.

Всего: 501 календ. день.

Размер среднедневного заработка составил:

430 000 руб. : 501 календ. день = 858,28 руб.

Сумма пособия по беременности и родам составила:

858,28 руб. х 140 календ. дней = 120 159,2 руб.

Очевидно, что в этом случае величина пособия ниже, поэтому начислить пособие работнице следует по первому варианту расчета.

Задача 6.

Воспользуемся условиями задачи 3. После окончания отпуска по беременности и родам работница написала заявление на предоставление ей отпуска по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет с 4 августа 2011 г.

Расчетный период - с 1 августа 2010 г. по 31 июля 2011 г. Из расчетного периода исключается период отпуска по беременности и родам.

Начисленная за расчетный период заработная плата - 224 420 руб.

В расчетном периоде начислены также:

премия по итогам работы в 2010 г. - 50 000 руб.,

премия по итогам работы за IV квартал 2010 г. - 40 000 руб.

Итого в расчетном периоде работница заработала 314 420 руб. (224 420 руб. + 50 000 руб. + 40 000 руб.).

Количество календарных дней, отработанных в расчетном периоде, - 228.

 

Провести расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет и выплату данного пособия в августе.

 

Размер среднедневного заработка для расчета пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет составил: 314 420 руб. : 228 календ. дней = 1379,04 руб.

Средний заработок для расчета пособия определяем путем умножения рассчитанного среднедневного заработка на 30,4:

1379,04 руб. х 30,4 = 41 922,82 руб.

Максимальный размер среднемесячного заработка составляет 38 583,33 руб. (эта сумма меньше, чем рассчитанный средний заработок).

Таким образом, дальнейший расчет производим исходя из максимально возможного среднего заработка - 38 583,33 руб.

Сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет составила:

38 583,33 руб. х 40 % = 15 433,33 руб.

В августе сумма пособия составила:

15 433,33 руб. : 31 календ. день х 28 календ. дней = 13 939,78 руб.

 

Задача 7.

Воспользуемся условиями задачи 4.

После окончания отпуска по беременности и родам работница написала заявление на предоставление ей отпуска по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет с 4 августа 2011 г.

Расчетный период - с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2010 г.

У данного работодателя работница работала с 1 января 2010 г. В феврале 2010 г. работница находилась на больничном и получала пособие по временной нетрудоспособности, на которое не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, и соответственно они не учитываются при расчете среднего заработка для начисления пособий. Таким образом, за 2010 г. ей начислена без учета пособия по временной нетрудоспособности заработная плата в размере 300 000 руб., которая полностью учитывается при определении налоговой базы по взносам в ФСС РФ. Остальные выплаты (премии), представленные в примере 2, не попадают в расчетный период, определяемый по новым правилам, поскольку начислены в 2011 г.

В 2009 г. сотрудница работала у двоих работодателей, о чем она представила справки с указанием заработной платы:

- от первого работодателя за период работы с января по август 2009 г. - 160 000 руб.,

от второго работодателя за период работы с августа по декабрь 2009 г. - 110 000 руб.

 

Провести расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет и выплату данного пособия в августе.

 

Итого в расчетном периоде работница заработала 570 000 руб.:

- в 2009 г. - 270 000 руб.,

- в 2010 г. - 300 000 руб.

Размер среднедневного заработка составил:

570 000 руб. : 730 календ. дней = 780,82 руб.

Сумма среднего заработка для расчета пособия по уходу за ребенком составила:

780,82 руб. х 30,4 = 23 736,93 руб.

Однако максимальный размер пособия составляет 15 433,33 руб. Эта сумма меньше, чем рассчитанная. Таким образом, работнице будет выплачиваться именно эта сумма.

В августе сумма пособия составила:

15 433,33 руб. : 31 календ. день х 28 календ. дней = 13 939,78 руб.

Поскольку у работницы рассчитанное пособие в обоих случаях превышает максимально возможное, не имеет значения, какой из вариантов расчета будет выбран.

Задача 8.

Работница принесла больничный лист нетрудоспособности и заявление на предоставление ей отпуска по беременности и родам с 1 марта 2011 г.

На момент подачи заявления работница находилась в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, а до этого - в отпуске по беременности и родам с 1 декабря 2009 г.

Поэтому за расчетный принимается период с 1 декабря 2008 г. по 30 ноября 2009 г.

В расчетном периоде работница заработала 314 420 руб.

Количество календарных дней, отработанных в расчетном периоде, - 228.

 

Провести расчет пособия по беременности и родам.

Размер среднедневного заработка для расчета пособия по беременности и родам составил:

314 420 руб. : 228 календ. дней = 1379,04 руб.

Максимальный размер среднего дневного заработка в 2011 г. в соответствии с законодательством составляет 1268,49 руб. Эта сумма меньше, чем рассчитанный среднедневной заработок.

Таким образом, дальнейший расчет производится исходя из максимально возможного среднего заработка.

Сумма пособия по беременности и родам составила:

1268,49 руб. х 140 календ. дней = 177 588,6 руб.

По правилам переходного периода 2011-2012 гг. Если в расчетном периоде либо в одном из годов расчетного периода работница находилась в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, то соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению работницы могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Задача 9.

Воспользуемся условиями задачи 8.

Работница принесла больничный лист и заявление на предоставление ей отпуска по беременности и родам с 1 марта 2011 г.

Расчетный период для данного страхового случая - с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2010 г.

В это время работница находилась в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, а до этого - в отпуске по беременности и родам с 1 декабря 2009 г.

По заявлению работницы при расчете среднего заработка 2010 г. был заменен на 2008 г. (этот год был отработан работницей полностью).

В 2008 г. работница заработала 300 000 руб., а в 2009 г. - 275 000 руб., итого - 575 000 руб.

 

Провести расчет пособия по беременности и родам, дать рекомендации

 

Размер среднедневного заработка для расчета пособия по беременности и родам составил:

575 000 руб. : 730 календ. дней = 787,67 руб.

Максимальный размер среднего дневного заработка в 2011 г. в соответствии с законодательством составляет 1268,49 руб. Эта сумма больше, чем рассчитанный среднедневной заработок.

Таким образом, дальнейший расчет производится исходя из рассчитанного среднего заработка.

Сумма пособия по беременности и родам составила:

787,67 руб. х 140 календ. дней = 110 273,80 руб.

Очевидно, что работнице выгоднее написать заявление в бухгалтерию с просьбой рассчитать ей пособие по прежним правилам.

 

 

 

Задача 10.

Петров К.И. работает в ООО «Зима» с 2008 года. В 2012 году он проболел с 14 по 21 января (8 календарных дней). В 2010 году его заработная плата, на которую начислялись взносы в ФСС, ПФР, ОМС составила 383 200 руб., в 2011 году - 468 500 руб. Страховой стаж для начисления больничного листа 5 лет.

 

Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности и отразить бухгалтерскими проводками.

 

Рассчитываем сумму пособия по временной нетрудоспособности в 2012 году:

В 2010 году заработок Петрова К.И. не превышает максимум для начислений взносов в ПФР, ОМС, ФСС (383 200 < 415 000), поэтому он учитывается в полном объеме.

В 2011году заработок Петрова К.И. превысил допустимый максимум для начислений взносов в ПФР, ОМС, ФСС (468 500 > 463 000), и в расчет пособия включаем только сумму 463 000 руб.

Среднедневной заработок для пособия составит:

(383 200 + 463 000) / 730 = 1159,18 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности при страховом стаже 5 лет начисляется и выплачивается в размере 80% среднего заработка. Первые 3 дня болезни оплачиваются за счет работодателя.

1159,18 * 0,8 * 3 = 2782,03 рублей. - сумма за счет работодателя.

Остальные (5 календарных дней) - за счет средств ФСС:

1159,18 * 0,8 * 5 = 4636,72 рублей.

Всего пособие Петрова К.И. составило:

2782,03 + 4636,72 = 7418,75 рублей.

Удержан НДФЛ:

7 418,75 * 0,13 = 964,44 рублей

Бухгалтер должен сделать следующие бухгалтерские проводки:

ДЕБЕТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» КРЕДИТ 51 «Расчетные счета»

- 6 454,31 руб. - перечислено пособие Петрову К.И. на пластиковую карту;

ДЕБЕТ 68 «Расчеты по налогам и сборам» КРЕДИТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

- 964,44 руб. - удержан НДФЛ с больничного;

ДЕБЕТ 69-1-1  «Расчеты с ФСС РФ по взносам» КРЕДИТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

- 3796,44 руб. - больничный предъявлен к возмещению в ФСС;

ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

- 2420,37 руб. - больничный отнесен на прочие расходы.

 

Задача 11.

Сидоров Д.Д. весной 2011 г. закончил университет, и 01 июля 2011 г. устроился на работу менеджером в отдел бытовой техники в ООО «Зима» на полный рабочий день. В сентябре он проболел с 14 по 21 (8 календарных дней). Вся заработная плата выплачивалась легально, на нее начислялись взносы в ФСС, ПФР, ОМС, за отработанные месяцы она составила 32 200 руб.

 

Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности.

 

Так как сотрудник не имеет страхового стажа, то больничный будет рассчитывается из МРОТ. Пособие по временной нетрудоспособности в районах Крайнего Севера начисляется и выплачивается в размере 100% . Среднедневной заработок из МРОТ с учетом районного коэффициента (1,4 по г.Апатиты):

МРОТ*24/730 = 6455,33*24/730 = 212,23 руб.

МРОТ = 6455,33 руб. на 01 августа 2011 г.

Первые 3 дня болезни оплачиваются за счет работодателя.

212,23 * 3 = 636,69 рублей. - сумма за счет работодателя.

Остальные (5 календарных дней) - за счет средств ФСС:

212,23 * 0,8 * 5 = 1061,15 рублей.

Всего пособие Сидорова Д.Д. составило:

636,69 + 1061,15 = 1697,84 рублей.

Удержан НДФЛ:

1697,84 * 0,13 = 220,72 рублей

Всего пособие Сидорова Д.Д. составило без НДФЛ:

1697,84 - 220,72 = 1477,12 руб.

Задача 12.

Работник принят на работу 10 мая 2010 года. В период с 02.02.2012 по 11.02.2012 (10 дней) работник болел. Страховой стаж работника - 6 лет.

 

Рассчитать выплаты по больничному листу.

 

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности:

1. Рассчитаем сумму начислений в пользу работника за два предшествующих года:

2010 год: 200000 рублей - заработная плата;

50000 рублей - премия по итогам года;

10000 рублей - оплата фитнес-клуба;

15000 рублей - материальная помощь ко дню рождения.

Итого за 2010 год для расчета учитывается (200000+50000+10000+(15000-4000)=271000 рублей

2011 год: 300000 рублей - заработная плата