Аудит инвестиционной деятельности банка

В настоящее время лизинговые операции совершаются лишь некоторыми, в основном крупными, банками. При крупных банках функционирует значительная часть существующих сегодня специализированных лизинговых компаний. Несмотря на определенный рост лизинговых операций, доля лизинга в совокупных инвестициях банков составляет менее 1% .

Незначительны масштабы и такой формы инвестиционной деятельности коммерческих банков, как вложения в ценные бумаги и паи предприятий. Доля вложений банков в ценные бумаги предприятий в общем объеме активов не превышает 5% .

В структуре вложений банков в акции нефинансовых предприятий и организаций (прочие акции) высокую долю составляют спекулятивные вложения. Вместе с тем в последние годы наблюдается снижение доли спекулятивных вложений и соответствующее повышение доли акций, приобретенных для инвестирования.

При вложении средств в акции кредитных организаций (как резидентов, так и нерезидентов) банки в основном преследуют цели инвестирования. Доля акций, приобретенных для инвестирования, в общих вложениях колеблется от 85 до 90% . Растет участие банков в дочерних и зависимых обществах. Это отражает в первую очередь рост банковских инвестиций в развитие собственно финансового бизнеса, усиление тенденции к интеграции финансовых структур. Данная тенденция прослеживается в процессах слияния и поглощения кредитных институтов, присоединения мелких и средних банков к более крупным в качестве филиалов, росте взаимного участия банков в капиталах друг друга, заключении картельных соглашений, создании банковских консорциумов и холдингов.

Необходимость обеспечения устойчивости и объединения усилий в сложной экономической ситуации явилась важным, но не единственным обстоятельством усиления взаимодействия финансовых структур. Решение проблем перспективного размещения активов при сокращении возможностей использования спекулятивных финансовых инструментов определяет выбор надежных и максимально контролируемых способов вложения, в качестве которых и выступает инвестирование в финансовый бизнес. Вместе с тем интеграция финансовых структур представляет собой одну из важнейших предпосылок осуществления инвестиций в реальный сектор экономики, поскольку на базе маломощных банков обеспечить масштабное инвестирование производства не удастся даже при создании максимально благоприятных условий.

Следует отметить, что в отечественной практике, по существу, отсутствуют механизмы, стимулирующие развитие производственных инвестиций коммерческих банков. В России не используются такие общепринятые по мировым меркам инструменты, как льготный порядок резервирования привлеченных средств, особые условия рефинансирования коммерческих банков под реальные инвестиционные проекты. При несформированности экономических условий, позволяющих привлечь к участию в инвестиционном процессе основную массу коммерческих банков, лишь отдельные банки осуществляют производственные инвестиции, совокупные объемы которых несопоставимы не только с потребностями экономики, но и наличным инвестиционным потенциалом банковской системы.

Важное значение в повышении инвестиционной активности банковской системы имеет создание системы стимулирования и страхования инвестиций. Одним из условий предоставления банками долгосрочных займов на инвестиционные проекты при высоких кредитных и инвестиционных рисках производственной сферы является наличие государственных гарантий. К числу мер, способствующих возрастанию производственных инвестиций коммерческих банков, можно также отнести дифференциацию экономических нормативов в зависимости от доли их инвестиций в реальный сектор экономики и льготное налогообложение.

Пересмотр прежней системы регулирования в соответствии с заявленными приоритетами экономической политики предполагает изменение форм и методов воздействия на банковский сектор, реструктурирование банковской системы с учетом задач реализации инвестиционных функций банков в экономике. Реструктурированная банковская система должна отвечать требованиям высокой надежности, управляемости и инвестиционной направленности, гарантировать необходимый уровень предложения кредитных ресурсов по доступным для производственной сферы процентным ставкам.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

На основе проделанной работы по аудиту интвестициоонной деятельности можно сделать ряд выводов по поводу организации данной деятельности в ОАО «Россельхозбанк».

Следует отметить, что банк имеет отличные показатели финансовой устойчивости, что говорит о грамотной организации работы банка в целом. К примеру, показатель ликвидности является достаточно высоким, а значит можно говорить об успешной деятельности банка. И если рассматривать показатель текущей ликвидности в динамике, то он увеличивается, что еще раз подтверждает  достаточно хорошее состояние ОАО «Россельхозбанк».

Также необходимо отметить финансовые результаты банка. Здесь также можно говорить о росте показателей 2010 года по сравнению с 2009 гг. Но, например, уровень рентабельности к 2010 году снизился.

Говоря конкретно об организации учета в банке ОАО «Россельхозбанк» стоит сказать о хорошей, слаженной организации, что отразилось на результатах тестирования системы внутреннего контроля.

Так как руководство предприятием налажено на высоком уровне, то каждый из подчиненных выполняет функции, строго возложенные на него, что позволяет избежать дополнительных ошибок, связанных с невыполнением или неправильным выполнением обязанностей.

По результатам проведенного аудита инвестиционной деятельности было выражено положительное аудиторское заключение. Это означает, что ошибки не были обнаружены при проведении аудита на ОАО «Россельхозбанк». В заключение хотелось бы внести предложение о б увеличении численности сотрудников внутреннего отдела аудита для проведения постоянного мониторинга ведения учета не тольео для экономической оценки инвестиционной деятельности организации., но и бухгалтерского учета в целом.

75

Список литературы

1.      Гражданский кодекс Российской Федерации

2.      Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2)

3.      Федеральный закон от 30.12.2008г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

4.      Федеральный закон от 21.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

5.      Федеральный закон от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ (в ред. от 12.06.2006) «О Центральном банке Российской Федерации»

6.      Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

7.      Федеральный закон от 25.09.1992 г. №3537-1 «О денежной системе Российской Федерации»

8.      Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений".

9.      «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 года №14-П (утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол №47) - с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.

10. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.

11. Приказ Минфина РФ «Об утверждении  Положения по бухгалтерскому  учету  «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 №43н от 06.07.1999г.(в ред. от 18.09.2006).

12. Инструкция ЦБ РФ «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитной организации и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» от 02.04.2010 № 135 – И.

13. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (в ред. Постановлений Госкомстата РФ. от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36).

14. Методические указания по инвентаризации имуще­ства и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. №49

15. Солнцева О.Ю., Зборовская Е.Б. – Практический аудит: учебное пособие.-Ярославль: Московский государственный университет экономики, статистики и информатики. 2009.

16. Крайнова Ю.Е. Краткий курс по банковскому делу. 2-е изд., испр. и доп.: учебное пособие – Окей-книга, 2011.

17. Герасимов Е.Б. Турбо-анализ банка: учебное пособие – М.: Форум, 2010.

18. Бабаева Ю.А. - Бухгалтерский учёт денежных средств: учебно-практическое пособие. - М.: Велби, 2006

19. Горбунов А.Р. - «Управление финансовыми потоками и организация финансовых служб предприятий, региональных администраций и банков». Издание второе, дополненное и переработанное – М.: Издательская фирма «Анкил». 2009

20. Гутцайт Е. M., Островский 0. M., Ремизов И. А, Отечественные правила (стандарты) аудита и их использование. - М.: ФБК-ПРЕСС 2007”

21. Кожинов, В.Я. Бухгалтерский учет и аудит: учебник. / В.Я. Кожинов. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Экзамен», 2008.

22. Игошин Н.В.  Инвестиции. Организация управления и финансирование: Учебник для вузов.   2-е изд., перераб. и доп. – М.:  ЮНИТИ-ДАНА, 2001. –542с.

23. Абрамов С.И.    Инвестирование. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. – 440 с.

24. Кныш М.И., Перекатов Б.А.,  Тютиков Ю.П. Стратегическое планирование инвестиционной деятельности: Учебное пособие. - Спб.: Изд.дом «Бизнес-пресса», 1998. – 315 с.

25. Талалаева И. - Предельный размер расчетов наличными: разъяснения Банка России / АКДИ "Экономика и жизнь"

26. Виленский П.Л., Лившиц В.Н., Смоляк Н.А. Оценка эффективности инвестиционных проектов: Теория и практика: Учебно – практическое пособие. – М.: Дело, 2001 . – 832 с.

27. Аньшин В.Н. Инвестиционный анализ :Учебно – практическое пособие. – М. : Дело, 2000 . – 280 с.

28. Шеремет А. Д., Суйц В. П.Аудит: учебник. –М.: ИНФРА-М, 2009.

29. Бровкина Н.Д., Мельник М.В. – Практический аудит: учебное пособие – М: ИНФРА-М, 2009.

30. Куницина Н.Н., Хисамудинов В.В. – Банковский аудит: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2005.

31. Проскуряков А.Н, «Аудит финансовой отчетности. Базовое руководство по применению и документированию аудиторских процедур». – М.: Дарника, 2010 г

32. www.rshb.ru

33. www.banki.ru› Россельхозбанк

34. coolreferat.com

35. www.chelagro.ru

107

Приложение 1

Анализ структуры баланса

107

Приложение 3

Таблица 6

Основные направления аудита инвестиционных операций