Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Марта 2012 в 17:45, курсовая работа
Целью аудита инвестиций является определение достоверности и правдивости бухгалтерской отчетности инвестиций, которые определяются законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорным обязательствам аудитора и клиента.
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. Нормативное регулирование аудита и бухгалтерского учета инвестиционной деятельности
1.1 Сущность инвестиционной деятельности коммерческого банка
1.2 Теоретические основы инвестиционной деятельности банк
1.3 Формы и принципы инвестиционной деятельности коммерческих банков
1.4 Инвестиционная политика коммерческих банков
1.5 Нормативное регулирование аудита и бухгалтерского учета инвестиционной деятельности
1.6 Перспективы развития инвестиционной деятельности российских коммерческих банков.
ГЛАВА 2. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОАО «Россельхозбанк»
2.1. Общая характеристика деятельности ОАО «Россельхозбанк» и его роль в агропромышленном секторе экономики
2.2. Основные экономические показатели финансовой деятельности ОАО «Россельхозбанк»
2.3. Инвестирование ОАО «Россельхозбанк» в сельскохозяйственные потребительские кооперативы (СКПК) в рамках Приоритетного национального проекта «Развитие АПК»
ГЛАВА 3. организация предплановых мероприятий
3.1. Существенность в аудите. Расчет уровня существенности.
3.2. Система рисков аудита. Расчет уровней риска в аудите.
3.3. Выборка в аудите
3.4. Разработка плана и программы аудита инвестиционной деятельности банка
3.5. Аудит инвестиционных проектов
Глава 4. Аудит ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК»
4.1. Аудит системы внутреннего контроля
4.2. Аудит по существу
4.3. Влияние установленных ошибок при ведении бухгалтерского учета ОАО «Россельхозбанк» на показатели финансовой отчетности
4.4. Предложения по совершенствованию инвестиционной деятельности
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
Список литературы
Среднеарифметическое значение уровня существенности = (606378,96 + 362916,15 + 5661905,8 + 20017432,35+7095017+9428,16+
Отклонения наименьшего значения от среднего = (4824520 – 9428,16)/4824520 * 100 = 99,8%
Отклонения наибольшего значения от среднего = (20017432,35 – 4824520)/4824520 * 100 = 315%
Так как наибольшее и наименьшее значения существенно (более 30%) отклоняются от среднего, то брать их в расчет не нужно.
Среднеарифметическое значение уровня существенности = (18561,32+7095017+5661905,8+
Отклонения наименьшего значения от среднего = (2748956 – 18561,32)/2748956 * 100 = 99,3%
Отклонения наибольшего значения от среднего = (7095017 – 2748956)/2748956 * 100 = 158,1%
Так как наибольшее и наименьшее значения существенно (более 30%) отклоняются от среднего, то брать их в расчет не нужно.
Уровень существенности = (5661905,8+362916,15+606378,
Т.е. уровень существенности составляет 2210400 тыс.руб.
Дата: 30.09.2010 г.
Приложение 8
Рабочий документ аудитора №3
"Оценка неотъемлемого риска"
Проверяемая организация | ОАО «Россельхозбанк» |
Период аудита | 01.09.2010 - 30.09.2010 |
Количество человеко-часов | 240 |
Руководитель аудиторской группы | Самсонов С.В.. |
Состав аудиторской группы | Самсонов С.В. |
Факторы риска | Риск бизнеса (неотъемлемый риск) | Балл | |||
|---|---|---|---|---|---|
высокий (10 баллов) | средний (9 баллов) | низкий (8 баллов) | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
1. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом | |||||
1.Экономическая ситуация в отрасли | депрессия (спад) | имеет признаки стабилизации | здоровая или имеет признаки подъема | 8 | |
2.Уровень конкуренции в отрасли | жесткая по принципу выдавливания | здоровая, определенная устойчивыми сегментами | практически отсутствует | 9 | |
3. Наличие льгот | нет | имееются, но несущественные | есть | 8 | |
4.Доля расчетов денежными средствами в общем объеме расчетов | менее 20% | от 20 до 50% | более 50% | 9 | |
2. Структура организации | |||||
5.Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности бизнеса клиента | недостаточное | относительное | высокое | 8 | |
6.Наличие обособленных подразделений и филиалов. | отсутствуют | имеются обособленные подразделения и филиалы | головная организация осуществляет функции расчетного центра | 9 | |
3. Опыт и квалификация работников, ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности | |||||
7. Квалификация и опыт главного бухгалтера | низкие | Средние | высокие | 8 | |
8.Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, имеющих высшее и среднее экономическое образование | менее 30% | от 35 до 65% | свыше 65% | 8 | |
9.Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, обучавшихся за последний год на курсах повышения квалификации, посещающих семинары, получающих дополнительное образование | до 20% | от 20 до 40% | свыше 40% | 9 | |
10.Текучесть кадров бухгалтерии и налоговой службы | высокая | Средняя | низкая | 8 | |
11.Загруженность персонала бухгалтерии | высокая | Средняя | низкая | 10 | |
4.Наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчетности | |||||
12.Наличие внешнего давления на руководителей и персонал (со стороны собственников, проверяющих органов, вышестоящих организаций) | неограниченно присутствует | присутвует ограничено | отсутствует | 8 | |
13.Угроза непрерывности деятельности | неограниченно присутствует | присутвует ограничено | отсутствует | 8 | |
14.Обеспеченность собственными средствами | У предприятия существует дефицит собственного оборотного капитала | Уровень собственного оборотного капитала достаточен для поддержания текущей деятельности | Высокий уровень собственного оборотного капитала | 8 | |
Итого оценок: | |||||
"Высоких" | 1 | 10 | |||
"Средних" | 4 | 36 | |||
"Низких" | 9 | 72 | |||
Примечание: На основании полученных оценок и принимая во внимание границы риска внутрихозяйственного (от 80 до 100%), можно рассчитать фактическое значение риска внутрихозяйственного: РБ =(1*100+4*90+9*80)/14=84. | |||||
Приложение 9
Рабочий документ аудитора №4
"Оценка системы внутреннего контроля "
Проверяемая организация | ОАО «Россельхозбанк» |
Период аудита | 01.09.2010 - 30.09.2010 |
Количество человеко-часов | 240 |
Руководитель аудиторской группы | Самсонов С.В. |
Состав аудиторской группы | Самсонов С.В. |
Факторы риска | Риск системы внутреннего контроля (РСВК) | Балл | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
высокий (10 баллов) | средний (7 баллов) | низкий (5 баллов) | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
1.Структура и характеристика финансово-бухгалтерской службы | ||||||
1.Наличие в структуре банка обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности | нет | имеется, но не выполняет своих обязанностей в полной мере | имеется и хорошо функционирует | 5 | ||
2. Наличие и соблюдение графика документооборота | нет | есть, но носит формальный характер | имеется и строго соблюдается | 5 | ||
3. Наличие должностных инструкций на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы: | нет | есть, но не соблюдаются | имеются и строго соблюдаются | 5 | ||
4.Наличие отдела внутреннего контроля (аудита) | нет | есть, но на выполняет своей функции | есть и хорошо функционирует | 5 | ||
2. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете | ||||||
5.Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета
| нет | частично | да | 5 | ||
6.Система налогового учета организована на основании: | только регистров бухгалтерского учета | самостоятельно разработанных регистров налогового учета | регистров бухгалтерского учета и самостоятельно разработанных регистров налогового учета по отдельным операциям | 5 | ||
7.В банке разработаны регистры учета наиболее сложных операций по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета | нет | частично | да | 7 | ||
8.Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете | содержит значительное количество существенных отклонений | содержит отдельные отклонения | не содержит существенных отклонений от нормативных требований | 7 | ||
9.Исправления в бухгалтерском и налоговом учете | не обоснованы | частично обоснованы | полностью обоснованы | 5 | ||
10.Ошибки при переносе из одного учетного регистра в другой | происходят часто | происходят иногда | отсутствуют | 7 | ||
3. Компьютерная обработка данных (КОД) | ||||||
11.Ведение бухгалтерского и налогового учета автоматизировано | не автоматизировано | Частично | полностью | 5 | ||
12.Система КОД | охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений | охватывает весь бухгалтерский учет | охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система) | 5 | ||
13.Разработанные при помощи КОД формы документов и регистров соответствуют требованиям унифицированных и утвержденных форм | нет | не по всем объектам учета | соответствуют | 7 | ||
14.Алгоритмы обработки данных соответствуют действующему законодательству | нет | частично | да | 5 | ||
4. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности | ||||||
15.Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется: | с серьезными нарушением требований законодательства | с частичным нарушением | с соблюдением требований законодательства | 5 | ||
16.В случае обнаружения ошибок изменения в бухгалтерскую и налоговую отчетность вносятся | не вносятся | с нарушением установленного порядка | с соблюдением установленного порядка | 5 | ||
5. Осуществление контроля | ||||||
17.Служба внутреннего аудита | отсутствует | не выполняет своих обязанностей | функционирует в полной мере | 5 | ||
18.Ревизионная комиссия (ревизионный отдел) | отсутствует | не выполняет своих обязанностей | функционирует в полной мере | 5 | ||
19.Инвентаризационная комиссия | отсутствует | утверждена руководителем, действует, но нарушениями | функционирует в полной мере | 5 | ||
20.Служба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам, предъявлением претензий и выполнением обязательств по предъявленным банку претензиям | отсутствует | не выполняет своих обязанностей | функционирует в полной мере | 7 | ||
21.Наличие приказа о проведении плановых инвентаризаций имущества и финансовых обязательств | нет | есть, но он нарушается | да | 5 | ||
22.Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету | нет | Частично | да | 5 | ||
6. Кадровая политика | ||||||
23.Прием на работу специалистов производится на конкурсной основе, по результатам собеседования (тестирования) | нет | Частично | да | 5 | ||
24.Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров | нет | частично | да | 7 | ||
25. Текучесть кадров | высокая | Низкая | нет | 7 | ||
26. Квалификационный опыт персонала | низкий | Средний | высокий | 5 | ||
Итого оценок | ||||||
"Высоких" | 0 | 0 | ||||
"Средних" | 7 | 49 | ||||
"Низких" | 19 | 95 | ||||
Примечание: С учетом общего числа оценок С, В и Н, а также границ риска СВК (от 50 до 100%), рассчитываем общую оценку СВК: Риск СВК=(7*70+19*50)/26=55. Оценка риска средств контроля производится на На основании профессионального суждения аудитора путем оценки каждого вопроса с точки зрения их уровня, как "низкий", "средний", "высокий". По итогам результатов тестирования и на основании внутрифирменного стандарта аудитор оценивает уровень риска средств контроля аудируемого лица. | ||||||
107
Приложение 10
Аудиторское заключение по результатам проверки инвестиционной деятельности.
По результатам аудита в ОАО «Россельхозбанк» за 01.01.09-31.12.09 год.
Аудитор: Самсонов С.В.
Наименование: закрытое акционерное общество «ПвК Аудит»
Место нахождения: г. Москва, ул. Бутырский Вал, 10
Лицензия: №263739 от 20.07.2005 года
Аудируемое лицо: ОАО «Россельхозбанк»
Наименование: Открытое акционерное общество «Российский сельскохозяйственный банк»
Место нахождения: 119034, Москва, Гагаринский пер., д.3
Мы провели аудит инвестиционной деятельности ОАО «Россельхозбанк» за период с 1 января по 31 декабря 2010г. включительно. При этом проводилась проверка документов:
- первичные документы (приходные, расходные кассовые ордера, выписки с расчетного счета, платежные документы)
- журналы-ордера, ведомости по счету;
- акт инвентаризации денежных средств и другие.
- инвестиционные договора и учетной политики
Ответственность за подготовку и представление документов несет руководство Банка. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о правильности ведения и отражения в учете операций с денежными средствами и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с:
Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
Федеральным законом «О банках и банковской деятельности»;
федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
международными стандартами аудита
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, на предприятии нет нарушений по операциям ,напрямую свзанным с инвестиционной деятельностью балнка.Аудит проводился с помощью сплошной проверки кассовых документов и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих правильность учета денежных средств, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил оформления первичных документов, платежных поручений и инвестиционных договоров
107