Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Марта 2012 в 17:45, курсовая работа
Целью аудита инвестиций является определение достоверности и правдивости бухгалтерской отчетности инвестиций, которые определяются законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорным обязательствам аудитора и клиента.
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. Нормативное регулирование аудита и бухгалтерского учета инвестиционной деятельности
1.1 Сущность инвестиционной деятельности коммерческого банка
1.2 Теоретические основы инвестиционной деятельности банк
1.3 Формы и принципы инвестиционной деятельности коммерческих банков
1.4 Инвестиционная политика коммерческих банков
1.5 Нормативное регулирование аудита и бухгалтерского учета инвестиционной деятельности
1.6 Перспективы развития инвестиционной деятельности российских коммерческих банков.
ГЛАВА 2. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОАО «Россельхозбанк»
2.1. Общая характеристика деятельности ОАО «Россельхозбанк» и его роль в агропромышленном секторе экономики
2.2. Основные экономические показатели финансовой деятельности ОАО «Россельхозбанк»
2.3. Инвестирование ОАО «Россельхозбанк» в сельскохозяйственные потребительские кооперативы (СКПК) в рамках Приоритетного национального проекта «Развитие АПК»
ГЛАВА 3. организация предплановых мероприятий
3.1. Существенность в аудите. Расчет уровня существенности.
3.2. Система рисков аудита. Расчет уровней риска в аудите.
3.3. Выборка в аудите
3.4. Разработка плана и программы аудита инвестиционной деятельности банка
3.5. Аудит инвестиционных проектов
Глава 4. Аудит ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК»
4.1. Аудит системы внутреннего контроля
4.2. Аудит по существу
4.3. Влияние установленных ошибок при ведении бухгалтерского учета ОАО «Россельхозбанк» на показатели финансовой отчетности
4.4. Предложения по совершенствованию инвестиционной деятельности
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
Список литературы
Приложение 4
Таблица 7
Перечень процедур, выполняемых при проверке прогнозной финансовой информации инвестиционного проекта
Группы процедур | Виды (перечень) аудиторских процедур | |
Общие вопросы | Обсудить условия и объем задания с клиентом Подготовить письмо 722;обязательство, изложив условия и масштаб работ в рамках задания Ознакомиться с хозяйственной деятельностью субъекта и системой учета финансовой информации и подготовки финансовой отчетности Выяснить, вся ли финансовая информация отражена полностью правильно после получения необходимого разрешения Уточнить, произошли ли у субъекта значительные изменения по сравнению с прошлым годом (касающиеся, например, вида деятельности, структуры капитала, долей участия и т.д.) Проанализировать протоколы собраний акционеров, заседаний совета директоров и других комитетов с целью подтверждения принятия решения о реализации инвестиционного проекта Удостовериться в правильном понимании целей инвестиционного проекта руководством субъекта | |
Оценка инвестиционной привлекательности предприятия | Установить достоверность предложенной финансовой отчетности Провести анализ инвестиционной привлекательности посредством выбранных методов | |
Определение источников привлечения капитала | Получить информацию о наличии и величине дебиторской и кредиторской задолженности, а также суммах неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности Получить и проанализировать информацию о структуре, динамике собственного капитала Определить источники привлечения капитала: - инвестиции за счет собственных средств - кредиты коммерческих банков - создание совместного предприятия - 100%-ный иностранный капитал Оценить надежность источников привлечения | |
Анализ инвестиционного бизнес-плана | Проанализировать бизнес-план экономического субъекта, в том числе его структуру, содержание, соответствие нормативным требованиям Подробно изучить разделы бизнес-плана: - план маркетинга, - план производства, - финансовый план и т.д. Проверить наличие прилагаемых к бизнес-плану документов и их соответствие нормативным требованиям Провести при необходимости консультации с разработчиками бизнес-плана Убедиться в правильности и целесообразности расчетов показателей бизнес-плана | |
Группы процедур | Виды (перечень) аудиторских процедур | |
Оценка эффективности инвестиционного проекта | Установить критерии эффективности реализации инвестиционного проекта Определить методы оценки эффективности инвестиций Рассчитать показатели, характеризующие эффективность инвестиционного проекта Получить объяснения от руководства субъекта по возникшим вопросам | |
Оформление выводов и рекомендаций | Оформить полученные результаты в виде отчета экономическому субъекту по полученному заданию Установить расхождения между полученными результатами и критериями эффективности Определить причины расхождений, если таковые имеются Разработать мероприятия для повышения эффективности реализуемого инвестиционного проекта Представить полученные результаты и разработанные рекомендации руководству экономического субъекта | |
Контроль за качеством выполнения рекомендаций аудитора | Убедиться в правильности понимания разработанных рекомендаций руководством и работниками экономического субъекта Контролировать реализацию инвестиционного проекта Консультировать по мере надобности исполнителей инвестиционного проекта | |
107
Приложение 2
107
Бухгалтерский баланс
№п/п | Наименование статьи | 01.01.2009 | 01.01.2010 |
|---|---|---|---|
I | Активы |
|
|
1 | Денежные средства | 5297904 | 12363359 |
2 | Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской федерации | 28145019 | 20644335 |
2.1 | Обязательные резервы | 961572 | 2974175 |
3 | Средства в кредитных организациях | 46053480 | 62676746 |
4 | Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 17667682 | 20212632 |
5 | Чистая ссудная задолженность | 672656264 | 779550544 |
6 | Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | 11220567 | 12097205 |
6.1 | Инвестиции в дочерние и зависимые огранизации | 141219 | 1888213 |
7 | Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения | 8314454 | 7851058 |
8 | Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы | 10663082 | 18196802 |
9 | Прочие активы | 10046040 | 16977197 |
10 | Всего активов | 810064492 | 950569878 |
II | Пассивы |
|
|
11 | Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального Банка Российской Федерации | 105000000 | 69969591 |
12 | Средства кредитных организаций | 278190446 | 283095290 |
13 | Средства клиентов (некредитных организаций) | 298032031 | 400348647 |
13.1 | Вклады физических лиц | 49123199 | 79317924 |
14 | Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 23317 | 0 |
15 | Выпущенные долговые обязательства | 53411626 | 70950170 |
16 | Прочие обязательства | 9349349 | 12313 |
№п/п | Наименование статьи | 01.01.2009 | 01.01.2010 |
17 | Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон | 85111 | 74715 |
18 | Всего обязательств | 744091880 | 837352115 |
III | Источники собственных средств |
|
|
19 | Средства акционеров (участников) | 61223000 | 106223000 |
20 | Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) | 0 | 0 |
21 | Эмиссионный доход | 0 | 0 |
22 | Резервный фонд | 1735417 | 4326943 |
23 | Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи | -2038849 | -217480 |
24 | Переоценка основных средств | 1841400 | 1542826 |
25 | Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет | 1787473 | 471408 |
26 | Неиспользованныя прибыль (убытки) за отченый период | 1424171 | 928066 |
27 | Всего источников собственных средств | 65972612 | 113217763 |
IV | Внебалансовые обязательства |
|
|
28 | Безотзывные обязательства кредитной организации | 41069403 | 33203957 |
29 | Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства | 23218712 | 36004345 |
Приложение 5
Отчет о прибылях и убытках
Номер п/п | Наименование статьи | 2009 | 2008 |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Процентные доходы, всего, в том числе: | 102 352 558 | 66 368 168 |
1.1 | От размещения средств в кредитных организациях | 13 568 906 | 12 324 624 |
1.2 | От ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям) | 83 905 933 | 52 112 207 |
1.3 | От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу) | 0 | 0 |
1.4 | От вложений в ценные бумаги | 4 877 719 | 1 931 337 |
2 | Процентные расходы, всего, в том числе: | 69 108 236 | 45 020 691 |
2.1 | По привлеченным средствам кредитных организаций | 30 283 025 | 26 085 161 |
2.2 | По привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций) | 32 999 785 | 13 862 299 |
2.3 | По выпущенным долговым обязательствам | 5 825 426 | 5 073 231 |
3 | Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) | 33 244 322 | 21 347 477 |
4 | Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе: | -17 305 489 | -8 480 836 |
4.1 | Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам | -344 507 | -75110 |
5 | Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери | 15 938 833 | 12 866 641 |
6 | Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | -94 347 | 21 367 |
7 | Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи | 2 591 979 | 1 045 344 |
8 | Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения | -1 721 | 23 815 |
9 | Чистые доходы от операций с иностранной валютой | -299 596 | -1 413 324 |
10 | Чистые доходы от переоценки иностранной валюты | 2 055 010 | 2 523 620 |
11 | Доходы от участия в капитале других юридических лиц | 38 980 | 67 970 |
12 | Комиссионные доходы | 3 221 796 | 3 434 074 |
13 | Комиссионные расходы | 1624924 | 845 210 |
14 | Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи | -123295 | 1237 |
15 | Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам,удерживаемым до погашения | 0 | 2047 |
16 | Изменение резерва по прочим потерям | -341241 | -43 585 |
17 | Прочие операционные доходы | 699 845 | 129 649 |
18 | Чистые доходы (расходы) | 22 061 319 | 17 813 645 |
19 | Операционные расходы | 18 647 017 | 14 742 320 |
20 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 3 414 302 | 3 071 325 |
21 | Начисленные (уплаченные) налоги | 2 486 236 | 1 647 154 |
22 | Прибыль (убыток) после налогообложения | 928 066 | 1 424 171 |
23 | Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе: | 0 | 0 |
23.1 | Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов | 0 | 0 |
23.2 | Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда | 0 | 0 |
24 | Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период | 928 066 | 1 424 171 |
Приложение 6
Рабочий документ №1
«Результаты предварительного планирования на ОАО «Россельхозбанк»»
Вопрос | Ответ | ||
Общие сведения об экономическом субъекте | |||
Организационно-правовая форма | Открытое акционерное общество | ||
Полное наименование | Открытое акционерное общество «Российский Сельскохозяйственный банк» | ||
Руководство | Наблюдательный совет, правление | ||
Юридический адрес | Гагаринский пер., д. 3, Москва, 119034. | ||
Фактический адрес | Гагаринский пер., д. 3, Москва, 119034. | ||
Дата государственной регистрации
| 28.02.1992 | ||
Наличие обособленных подразделений и филиалов | 78 филиалов и свыше 1500 офисов в регионах страны | ||
Виды деятельности, наличие лицензий | |||
Соблюдение действующих законодательных и нормативных актов при осуществлении финансово-хозяйственных операций | Строгое соблюдение всех нормативных актов | ||
Численность персонала | 33 тыс человек | ||
Применяемые формы оплаты труда | Повременная | ||
Наличие просроченной кредиторской задолженности | Отсутствует | ||
Форма бухгалтерского учета | |||
Квалификация работников бухгалтерии | Работников бухгалтерии, в т.ч. кассиры. Все работники имеют высшее специальное образование. Четкая организационная структура. | ||
Наличие организационно- | Учетная политика разрабатывается ежегодно; графики документооборота разработаны по всем участкам учета, в т.ч. по кассовым операциям. | ||
Объем учетной документации | Очень большой объем документации | ||
Общее впечатление о состоянии внутреннего контроля | В банке существует отдел внутреннего аудита.
| ||
Рекомендации по результатам предварительного планирования | Проведение аудита возможно | ||
Оценка возможности проведения аудита | |||
Оценка ориентировочного объема работ при проведении аудита кассовых операций |
| ||
Трудозатраты, чел-час | 240 | ||
Длительность, дн. | 30 | ||
Количество участников проверки, чел | 3 | ||
Ориентировочная стоимость проверки (трудозатраты, чел.-час * ставка, руб/чел-час + доп. затраты) | 240чел-час*400руб/чел-час= | ||
Согласованная с клиентом стоимость проверки | 96000руб. | ||
Предпочтительный для клиента срок проведения проверки | Сентябрь 2009г. | ||
Состав исполнителей | Самсонов С.В. | ||
Дата: 18.08.2010г. Исполнитель: .Самсонов С.В.
Приложение 7
Рабочий документ №2
«Расчет уровня существенности»
Проверяемая организация,,,,, | ОАО «Россельхозбанк» |
Период аудита | 01.09.2010 - 30.09.2010 |
Количество человеко-часов | 240 |
Руководитель аудитоской группы | Самонов С.В. |
Состав аудиторской группы | Самсонов С.В.. |
Рассчитывается уровень существенности исходя из установленных уровней существенности основных показателей бухгалтерской отчетности:
Показатель | На конец 2010 г., тыс.руб. | % уровня существенности | Значение уровня существенности по статьям |
Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 20212632 | 3 | 606378,96 |
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | 12097205 | 3 | 362916,15 |
Средства кредитных организаций | 283095290 | 2 | 5661905,8 |
Средства клиентов | 400348647 | 5 | 20017432,35 |
Выпущенные долговые обязательства | 70950170 | 10 | 7095017 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток прошлых лет) | 471408 | 2 | 9428,16 |
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период | 928066 | 2 | 18561,32 |