Аудит кассовых операций на примере ЗАО «Кузнецовский комбинат» Московской области

     Функции счетной комиссии выполняет регистратор. Ликвидационная комиссия при добровольной ликвидации общества избирается общим  собранием акционеров, а при принудительной ликвидации назначается судом (арбитражным).

     Функциями собрания директоров является определение приоритетных направлений развития и деятельности хозяйства, утверждение годовых и ежеквартальных отчетов, утверждение решений о выпуске ценных бумаг. Текущей же деятельностью управляет генеральный директор.

     По  моей оценке, организационно-правовая форма предприятия вполне отвечает тем требованиям, которые перед ней стоят. Единственное, на что хотелось обратить внимание, чтобы твердо соблюдались права рядовых акционеров общества, оговоренные в уставе.

     На  комбинате управление построено  таким образом, чтобы контролировать эффективность использования производственных мощностей, сокращения издержек производства, активного использования современных достижений научно-технического прогресса, расширения географии сбыта. ЗАО «Кузнецовский комбинат» не имеет дочерних и зависимых организаций. Схема структуры управления представлена в Приложении 1.

     Предприятие имеет весьма выгодное расположение по отношению к потенциальным  рынкам сбыта, это обстоятельство дает большое преимущество данному хозяйству, так как при правильной и оперативной организации сбыта можно не нести издержек на долговременное хранение продукции.

     ЗАО «Кузнецовский комбинат» расположено в зоне умеренно - континентального климата. Землепользование осуществляется на разрозненных участках. Основными почвенными типами являются слабоподзолистые, среднеподзолистые и подзолисто- глеевые почвы легкого механического состава. Подстилающие породы – мореные суглинки и песчаные отложения.

     2.2. Основные экономические  показатели производственно-финансовой  деятельности ЗАО «Кузнецовский комбинат»

     Экономической теорией всесторонне обоснованны преимущества крупного производства. Однако увеличение размеров сельскохозяйственных предприятий сопровождается улучшением их экономических показателей только до определенных пределов. Наилучшие результаты достигаются в том случае, если хозяйство имеет оптимальный размер.

     Анализируя  данные таблицы «Основные показатели размера ЗАО «Кузнецовский комбинат» с позиции ресурсов» (Рабочий документ РД №-1; Приложение 2), можно отметить, что среднегодовая стоимость основных средств увеличилась в 2008 по сравнению с 2007 на 470 тыс. руб., или на 0,6 %, что является результатом износа фондов.

     Анализ  численности работников показывает, что доля работников, занятых в сельском хозяйстве в общей численности работников в 2008 году выше в 1,2 раза по сравнению с аналогичным показателем 2007 года. Анализ численности работников очень важен, так как от обеспеченности операционной деятельности предприятия персоналом и эффективности его использования зависят объем и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ, полнота использования техники и результат - объем производства продукции, ее себестоимость и ряд других экономических показателей.

     По  уровню коэффициента распаханности  можно судить о том, что земли лучшим образом используются в 2008 году. Из приведенных данных следует, что в 2008 году предприятие больше обеспечено техникой; выше поголовье животных. И следствием этого является большая величина затрат.

     Интенсификация  достигается путем внедрения научных достижений и передового практического опыта. Постоянный рост инвестиций на развитие более современных средств производства, более квалифицированного труда в расчете на единицу земельной площади должен обеспечить основную долю прироста производства сельскохозяйственной продукции. Эффективность интенсификации характеризует сравнение дополнительных вложений с их результатами. (Рабочий документ РД №-2; Приложение 3)

     Анализ  показателей результатов производства продукции сельского хозяйства очень важен, так как от них напрямую зависит финансовый результат деятельности. Произошли изменения производства продукции растениеводства: если в 2006 году ЗАО «Кузнецовский комбинат» не занималось производством зерновых, а, наоборот, закупало на стороне для собственных нужд, реализовывая остатки, то в 2007 и 2008 годах оно занимается выращиванием зерновых.

     Сравнение показателей реализации продукции  животноводства по годам дает следующие результаты: произошло увеличение среднегодового удоя от 1 коровы на 9,66%, в связи с этим снизилась себестоимость молока на 29,97%. Из-за увеличения прироста КРС, а также из-за появления свиней, снизилась себестоимость прироста КРС на 13,21%.

     Экономический смысл показателей рентабельности заключается в оценке прибыли, получаемой с 1. руб. вложенных денежных средств. Эти показатели в наименьшей мере подвержены влиянию инфляции.

     Результаты проведенных расчетов (Рабочий документ РД №-3; Приложение 4), позволяют сделать следующее заключение. Увеличение прибыли от продаж в 2008 году связано с общим увеличением объема продаж и доходности всех видов работ и услуг, а, следовательно, и выручки. В 2006 году предприятие не является рентабельным, так как переживает кризисный момент, и хотя ЗАО реализует продукцию, однако прибыли не получает.

     Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Для анализа финансовой устойчивости предприятий большое значение имеют относительные показатели – коэффициенты, определяющие степень финансовой независимости. (Рабочий документ РД №-4; Приложение 5)

     Коэффициент текущей ликвидности соответствует нормативу и в динамике незначительно увеличивается. Это свидетельствует о том, что организация достаточно обеспечена оборотными активами, чтобы своевременно погасить срочные обязательства. Коэффициент срочной ликвидности свидетельствует о том, что организация может покрыть текущую задолженность (коэффициент соответствует нормативу). И при условии полного погашения дебиторской задолженности организация на начало 2009 года сможет покрыть 95,4 % текущей задолженности. Коэффициент абсолютной ликвидности также соответствует нормативу только в 2008 оду. Это говорит о том, что краткосрочные обязательства смогут быть погашены при необходимости немедленно. Коэффициент финансовой автономии увеличился, он соответствует рекомендуемой величине. Значит организация не находится в зависимости от заемных средств. Коэффициент маневренности функционирующего капитала показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности, то есть степень мобильности использования собственного капитала. Его значение повышается и выше норматива. Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости. Тенденция у анализируемого хозяйства положительная, коэффициент в 2008 году в сравнении с 2006 увеличился на 0,514 единиц. У предприятия нет нехватки в финансовых ресурсах.

     При проведении аудита также необходимо установить, существуют ли какие-либо серьезные сомнения в продолжении непрерывности деятельности экономического субъекта в обозримом будущем, т.е. выявить и оценить признаки банкротства организации. Для прогнозирования и оценки возможного банкротства экономического субъекта в Постановлении Правительства РФ «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий» от 20.05.1994г. №498 предусмотрена система финансовых коэффициентов и критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных организаций.

     Оценка  возможности банкротства ЗАО  «Кузнецовский комбинат»  представлена в рабочем документе РД №-5 (Приложение 6).

     По  всем коэффициентам видно, что они превышают нормальное значение, что является благоприятным фактором. ЗАО «Кузнецовский комбинат» имеет удовлетворительную структуру баланса и платежеспособно, а также имеет достаточную устойчивость финансового положения.

     2.3. Анализ состояния и использования денежных средств в кассе в ЗАО «Кузнецовский комбинат»

     Для осуществления расчетов наличными  деньгами и для обеспечения необходимых  условий сохранности денежных средств  ЗАО «Кузнецовский комбинат»  имеет специально оборудованное помещение кассы, в котором находятся сейф, специальное окно для расчетов с работниками организации и другими лицами. Помещение имеет специально укрепленную дверь, которая предотвращает вторжение лиц с неправомерными целями. Имеется также охранная и противопожарная сигнализации. Ключи от помещения кассы хранятся у кассира, дубликат ключей находится у директора. С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности.

     В своей кассе ЗАО «Кузнецовский  комбинат» может иметь наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного банком. Всю денежную наличность сверх лимита Общество сдает в банк. При превышении остатка в кассе на конец дня суммы установленного лимита ЗАО «Кузнецовский комбинат» подвергается штрафу.

     Прием наличных денег кассой ЗАО «Кузнецовский комбинат» осуществляется на основании приходных кассовых ордеров (Приложение 27). Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: самого приходного ордера и квитанции к нему.

     Приходный кассовый ордер выписывается в одном  экземпляре и подписывается главным бухгалтером. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью кассира. Квитанция выдается на руки лицу, сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе. Прием наличных денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

     Суммы операций в приходных кассовых ордерах  указываются и цифрами и прописью.

     В момент заполнения приходного кассового  ордера автоматически делается запись в кассовую книгу.

     Выдача  наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам (Приложение 26) или надлежащим образом оформленным другим документам. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир обязан потребовать предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

     Выдачу  денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.

     Оплата  труда, выплата пособий по социальному  страхованию производятся кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

     Расходный кассовый ордер выписывается в одном  экземпляре и подписывается директором и главным бухгалтером, затем автоматически вносится запись в реестр расходных кассовых ордеров, а также в кассовую книгу.

     Приходные и расходные кассовые ордера немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются главным кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

     Все кассовые операции по каждому приходному или расходному кассовому ордеру или заменяющим их документам отражаются в кассовой книге. Записи в кассовой книге производятся кассиром. Кассир производит эти записи сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому документу. В конце рабочего дня подсчитываются итоги операций, выводится остаток денег в книге.

     Кассовую  книгу кассир ведет в двух экземплярах  под копирку. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые, отрывные, служат отчетом кассира и передаются в бухгалтерию вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом листе). Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления, сделанные корректным способом, подписываются кассиром и главным бухгалтером.

     По  окончании рабочего дня кассир сдает  главному бухгалтеру отчет который включает в себя сформированный вкладной лист кассовой книги с подкрепленными к нему расходными и приходными кассовыми ордерами.

     Синтетический учет состояния и движения денежных средств в кассе ведется по счету 50.

     Так как внедрена бухгалтерская программа «1С. Предприятие 7.7» на предприятии главная книга не ведется. Составляется оборотно-сальдвая ведомость.

     В ЗАО «Кузнецовский комбинат» инвентаризация кассы производится 1 раз в год перед составлением отчетности.

     До  начала проверки фактического наличия денежных средств инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы.