Оглавление 

Введение …3

Глава 1 Теоретические  основы организации заработной платы  в Российской Федерации

     1.1 Особенность организации заработной  платы в Российской Федерации …6

     1.2 Правовые особенности формирования  фонда оплаты труда …11

     1.3 Оценка заработной платы в бухгалтерском учете …21

Глава 2 Налоговые  аспекты формирования и учета  заработной платы в Российской Федерации 

     2.1 Нормативные документы, регулирующие  налоговый учет расчетов по  заработной плате …37

     2.2 Особенность исчисления и уплаты  налога на доходы физических лиц (НДФЛ) …39

     2.3 Учет единого социального налога (ЕСН) …47

Глава 3 Оценка учета и аудита оплаты труда ООО «Арка» 

     3.1 Финансовая характеристика ООО  «Арка» …53

     3.2 Особенность формирования и учета  заработной платы по предприятию  ООО «Арка» …55

     3.3 Аудит оплаты труда ООО «Арка» …66

     3.4 Основные рекомендации по улучшению заработной платы на предприятии ООО «Арка» …75

Заключение …85

Список использованных источников …88

Приложения 

Приложение  А Бухгалтерский баланс (форма № 1) …93

Приложение Б Табель учета рабочего времени …95

Приложение В Трудовой договор …99

Приложение  Г Штатное расписание …103

 

Введение

     Труд  – это целесообразная деятельность людей, направленная на создание материальных и культурных ценностей. В настоящее  время труд остается главным условием жизнедеятельности человека, так как благодаря труду обеспечивая условия существования, создаются предпосылки для развития и прогресса общества в будущем.

     Необходимым условием деятельности любого предприятия  является кадровое обеспечение. Финансово-экономическое положение каждого хозяйствующего субъекта зависит, в первую очередь, от эффективности и производительности работы трудового коллектива, а значит необходимо подобрать высококвалифицированный персонал, обладающий определенным опытом, которые добросовестно исполняли бы свои должностные обязанности; были готовы принимать на себя дополнительные обязательства; проявляли творческую инициативу. Ценность сотрудника для предприятия определяет объем финансовых затрат на повышение его квалификации, а для него самого возможность непрерывного обучения является мотивирующим фактором. Сотрудники, работающие на предприятии, необходимо стимулировать достойной заработной платой.

     Самым важнейшим направлением деятельности бухгалтерии любого предприятия, как в России, так и за рубежом, является учет заработной платы работников предприятия. Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Это наиболее трудоемкий и ответственный участок работы бухгалтера. Следовательно, в настоящее время организация и учет заработной платы является актуальной темой, так как составляет основу деятельности предприятия. Актуальность данной темы заключается:

     1) для предприятия - затраты на  оплату труда являются важнейшим  элементом издержек производства и обращения, следовательно, большое значение имеет наличие экономически обоснованной и достоверной информации о труде и его оплате;

     2) для работников - оплата труда является основным доходом, следовательно, ее размер и регулярность выплат.

     Объект  исследования данной работы - операции по оплате труда на конкретном предприятии. ООО «Арка» ведение и организацию бухгалтерского, налогового учета заработной платы ведется на основе на нормативной базы Российской Федерации.

     Предмет исследования – отражение особенностей в бухгалтерском, правовом и налоговом учете операций по расчетам с персоналом по оплате труда ООО «Арка».

     Цель данной работы заключается в рассмотрении заработной платы как экономической категории, определении наиболее важных моментов по учету операций, связанных с начислением заработной платы и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки на конкретном предприятии.

     Чтобы достичь поставленной цели в выпускной квалификационной работе необходимо решить следующие задачи:

     1) охарактеризовать теоретические основы формирования заработной платы;

     2) дать характеристику бухгалтерского и налогового учета заработной платы на предприятие ООО «Арка»;

     3) оценить особенности учета оплаты  труда на ООО «Арка»;

     4) разработать основные рекомендации по улучшению учета заработной платы на ООО «Арка».

     Методической  и методологической основой данной работы послужили труды ведущих специалистов в области финансов, бухгалтерского и налогового учета, аудита и юриспруденции. В настоящей работе применялись труды следующих авторов: Астахов В.П., Камышанов П.И., Кондраков Н.П., Никитин В.Ю., Панков Д.А., Тюрина Е.А., Шишкоедова Н.Н. и т.д.

     В данной работе в основном использовались нормативные документы I, II и III уровня, регулирующие бухгалтерский учет в Российской Федерации, а именно:

     1) Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете»;

     2) Федеральный закон от 11 марта  1992 года №2490-1 «О коллективных  договорах и соглашениях»;

     3) Постановление Госкомстата Российской Федерации от 30 октября 1997года № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации»;

     4) Приказ Минфина Российской Федерации  от 6 июля 1999 года № 43н (ред. 18.09.2006 № 115н) «Об утверждении положения  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская  отчетность организации»» (ПБУ 4/99);

     5) Приказ Минфина Российской Федерации  от 9 декабря 1998 года № 60н (ред.  от 30.12.1999г.) «Об утверждении положения  по бухгалтерскому учету, учетная  политика организации» (ПБУ 1/98);

     6) учетная политика ООО «Арка», рабочий план счетов, Устав ООО «Арка», трудовой договор и т.д.

     В выпускной квалификационной работе применялись такие методы как: монографические, факторного анализа, таблицы, формулы  и т.д.

 

Глава 1 Теоретические основы организации заработной платы в Российской Федерации

1.1 Особенность организации  заработной платы  в Российской Федерации

     Под оплатой труда понимается система  отношений, которая связана с  обеспечением установления и осуществления  работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами [30; C.27].

     Заработная плата – это вознаграждение за труд, который зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера [30; C.28].

     Следовательно, понятие «оплаты труда» значительно  шире понятия «заработная плата». Оплата труда включает не только систему  расчета заработной платы, но и используемые режимы, правила использования и документального оформления рабочего времени, используемые нормы труда, сроки выплаты заработной платы.

     Системы оплаты труда, размеры окладов и  отдельных выплат устанавливаются  следующими нормативными документами (ст. 135 ТК РФ):

     1) в отношении работников организаций,  финансируемых из бюджета, - соответствующими  законами и иными нормативными  правовыми актами;

     2) в отношении работников организаций  со смешанным финансированием  (бюджетное финансирование и доходы от предпринимательской деятельности) – законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций;

     3) в отношении работников других  организаций - коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами.

     Основные  задачи бухгалтерского учета оплаты труда:

     1) дать определение учета численности, рабочего времени и выработки;

     2) охарактеризовать учет количества и качества труда применительно к каждому работнику;

     3) определить правильность исчисления заработной платы каждого работника;

     4) дать оценку организации синтетического и аналитического учета расчетов с работниками;

     5) проконтролировать использованием фонда заработной платы и его распределения по видам учета и объектам калькулирования.

     Данное  законодательство предоставляет организациям право самостоятельно выбирать и  устанавливать системы оплаты труда, которые они считают наиболее целесообразными в конкретных условиях работы. Система, форма оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, система премирования фиксируются в коллективном договоре и других актах, которые издаются на предприятии (ст. 41 ТК РФ). Под системой оплаты труда понимают способ исчисления размеров вознаграждения, подлежащего выплате работникам в соответствии с произведенными ими затратами труда или по результатам труда [37; C.16].

     Различают следующие системы оплаты труда:

     1) Тарифная система представляет  совокупность нормативов, регулируемая уровнем оплаты труда различных групп и категорий работников в зависимости от следующих условий: сложности выполняемой работы; условий труда; природно-климатических условий, в которых выполняется работа; интенсивности труда; характера труда.

     Элементами  тарифной системы являются: тарифные ставки (схемы должностных окладов), тарифные сетки, тарифно-квалификационные справочники, нормы труда. Тарифная ставка определяет абсолютный размер оплаты труда рабочих на различных работах за соответствующую единицу рабочего времени в денежном выражении (час, день, месяц) [37, с.50].

     Если  труд работника оплачивается повременно, то размер денежного вознаграждения за отработанный месяц представляет собой должностной оклад. Должностной  оклад - это размер оплаты труда повременно оплачиваемого работника в месяц. Ставки (оклады) увеличиваются по мере увеличения тарифного разряда работника. Каждый из присваиваемых разрядов представляет собой показатель сложности выполняемой работы и уровня квалификации работника. Тарифная сетка представляет собой совокупность действующих в данной отрасли производства тарифных (квалификационных) разрядов и соответствующих им тарифных коэффициентов. Тарифный коэффициент соответствующего разряда показывает, во сколько раз уровень оплаты работ, отнесенных к этому разряду, превышает уровень оплаты работ, отнесенных к первому разряду.

     2) Бестарифная система оплаты труда показывает размер заработной платы каждого работника в зависимости от конечного результата работы всего коллектива, в состав которого входит работник.

     Принцип бестарифной системы оплаты труда - работнику присваивается определённый квалификационный уровень, но никакого твёрдого оклада или тарифной ставки не устанавливается.

     3) Система плавающих окладов означает, что каждый раз в конце месяца  по результатам труда за расчётный месяц для каждого работника формируется новый должностной оклад на следующий месяц. Размеры окладов повышаются (или понижаются) в зависимости от роста (снижения) производительности труда на участке, обслуживаемом работником, при условии выполнения задания по выпуску продукции или по другим показателям.

     4) Система оплаты труда на комиссионной  основе – это вознаграждение  за труд в виде фиксированного  процента от дохода (объёма продаж), получаемого организацией от  продажи продукции, товаров (работ,  услуг). Эта система представляется перспективной для категорий работников, которые занимаются сбытом продукции, поскольку при этой системе гармонично сочетаются интересы работника и организации и не ограничивается абсолютный размер заработной платы.