Организация учета труда и его оплаты на примере ООО «Айболит»

в) наличие перечисленных  в документах приложений.

В случае нарушения в  ООО «Айболит» хотя бы одного из этих требований выдача денег по оформленным таким образом документам не производится. Такие документы кассир возвращает в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Каждый получатель денег  в ООО «Айболит» расписывается  в платежной ведомости. В получении  денег получатель может расписаться  только собственноручно чернилами или шариковой ручкой. При этом в расходном ордере полученная сумма должна быть указана таким образом: рубли – прописью, копейки цифрами. Если выдача определенной суммы денег из кассы не подтверждена распиской получателя в расходном кассовом ордере или платежной ведомости, то такая сумма рассматривается как недостача денежных средств в кассе и взыскивается с кассира. На общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого указываются в платежной ведомости. Расходные кассовые ордера после выдачи по ним денег немедленно подписываются кассиром. Приложенные к расходным ордерам документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).

Источником выплат работникам в ООО «Айболит» могут служить средства Фонда социального страхования РФ. За счет этих средств производятся выплаты пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Суммы начисленных пособий  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и другие отражаются проводкой:

Дт 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию»

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу заработной платы  и пособий из кассы организации  наличными денежными средствами оформляют бухгалтерской записью:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт 50 «Касса».

При перечислении причитающихся  сумм с расчетного счета организации  на лицевой счет работника в Сбербанке  делается запись:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт 51 «Расчетный счет».

Выплаты по платежной ведомости осуществляются в течении трех рабочих дней. Затем кассир подсчитывает сумму выданной и неполученной заработной платы. На месте подписи не получившего заработную плату ставится отметка «депонировано». Далее составляется реестр депонированной заработной платы. При этом делается проводка:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт 76 «Разные дебиторы и кредиторы», субсчет «Депонированные  суммы».

Депонированные суммы  сдаются в банк на расчетный счет предприятия, что отражается в бухгалтерском  учете проводкой:

Дт 51 «Расчетный счет»

Кт 50 «Касса».

Аналитический учет депонированной заработной платы ведется на депонентных карточках (Приложение 16) по каждой сумме отдельно.

Получение депонированной ранее заработной платы с расчетного счета в банке на оплату депонентов отражается записью:

Дт 50 «Касса»

Кт 51 «Расчетный счет».

Депонированная заработная плата из кассы предприятия выдается по расходным кассовым ордерам. При  этом производится запись:

Дт 76 «Расчеты разными  дебиторами и кредиторами», субсчет  «Расчеты по депонированным суммам»

Кт 50 «Касса».

Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном  счете организации в банке  в течение трех лет. По истечении  этого срока неполученные суммы  относятся на финансовые результаты деятельности организации, что отражается записью:

Дт 76 «Расчеты разными  дебиторами и кредиторами», субсчет  «Расчеты по депонированным суммам»

Кт 91 «Прочие доходы и  расходы», субсчет «Прочие доходы».

Оплата труда работникам ООО «Айболит» выдается в сроки, установленные коллективными договорами.

Для получения денег  на оплату в банк предъявляются следующие  документы: чек, платежные поручения  на перечисление в бюджет обязательных налоговых платежей (налог на доходы физических лиц, единый социальный налог), платежные поручения в пользу различных организаций и лиц на суммы, удержанные из оплаты труда работников по исполнительным листам, исполнительным документам и личным обязательствам.

В ООО «Айболит» применяется  журнально-ордерная форма учета. При  оформлении операций по расчетам с физическими лицами используются следующие журналы-ордера:

 

- номер один - по кредиту  счета 50 (Приложение 17);

- номер два – по  кредиту счета 51 (Приложение 18);

- номер семь – по  кредиту счета 71 (Приложение 19);

- номер восемь –  по кредиту счетов 68 (Приложение 20);

- номер десять –  по кредиту счетов 69, 70 (Приложение 21).

 

           Аналитический учет оплаты труда  в организации ведется по каждому  работнику с использованием лицевых  счетов рабочих и служащих.

Например,

1) Начислена заработная  плата работникам основного производства

Дт 20 Кт 70 – 86394 рубля.

2) Начислен единый  социальный налог

Дт 20 Кт 69 – 22462 рубля.

3) Удержан налог на  доходы физических лиц

Дт 20 Кт 68 – 11231,2 рубль.

4) Начислены страховые  взносы от несчастных случаев  на производстве и профзаболеваний (0,2%)

Дт 20 Кт 69 субсчет «  Расчеты по страховым взносам  от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» – 173 рубля.

5) Перечислен единый  социальный налог

Дт 69 Кт 51 – 22462 рубля.

6) Перечислен НДФЛ

Дт 68 Кт 51 – 11231,2 рубль.

7) Перечислены страховые  взносы от несчастных случаев  на производстве и профзаболеваний

Дт 69 субсчет « Расчеты  по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» Кт 51 – 173 рубля.

8) Выплачена заработная  плата.

Дт 70 Кт 50(51) – 75162,8 рубля.

 

 

 

3.4. Расчет выплат  и удержаний из заработной  платы на предприятии ООО «Айболит».

 

Порядок расчета заработной платы ООО «Айболит» зависит  от формы оплаты труда. В основу ее расчета положены ставки и оклады работников. В ООО «Айболит» установлена повременная и повременно-премиальная оплата труда. Повременная заработная плата рассчитывается исходя из тарифной ставки за час работы или месячного оклада и определяется (если работник отработал не все рабочие дни): оклад за месяц умножается на фактическое количество проработанных дней за месяц и делится на число рабочих дней в месяце. Если для работника ООО «Айболит» установлена почасовая оплата, то сумма заработка работника рассчитывается путем умножения количества отработанных часов на часовую тарифную ставку.

В соответствии с условиями  трудового договора (Приложение 22) оплата труда фельдшера ООО «Айболит» Сухановой В.Н. производится исходя из часовой тарифной ставки за фактически отработанные в течение месяца часы. Согласно штатному расписанию месячная тарифная ставка работника данной специальности и квалификации – 7000 рублей. В феврале 2008 г. по графику Суханова В.Н. должна была проработать 20 дней, но из-за болезни проработала всего 17 дней. Размер часовой тарифной ставки Сухановой В.Н. определяется следующим образом:

Расчет заработной платы: 7000 рублей: 20 дней × 17 дней = 5950 руб.

Дт 20 «Основное производство»  Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 5950 рублей.

Годовой фонд рабочего времени  на 2008 г. при 40-часовой рабочей неделе – 1993 час.

Среднемесячное количество рабочих часов составляет: 1993 ч.: 12 мес. = 166,08 ч.

Часовая тарифная ставка Сухановой В. Н.: 5950 рублей : 166,08 ч. = 35,83 рубля.

В соответствии с условиями  трудового договора оплата труда  уборщицы ООО «Айболит» Михайловой Р.Н. производится исходя из дневной тарифной ставки за фактически отработанные в течение месяца дни. Согласно штатному расписанию месячная тарифная ставка работника данной специальности и квалификации – 5000 рублей. В феврале 2008 г. Михайлова Р.Н. должна была проработать 23 дня, из них проработал 22 дня. Размер дневной тарифной ставки Михайловой Р.Н. определяется следующим образом:

Расчет заработной платы: 5000 рублей: 23 дня × 22 дня = 4782,61 рубля

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 4782,61 рубля.

Количество рабочих  дней по календарю 6-дневной рабочей  недели в 2008 г. – 299.

Среднемесячное количество рабочих дней составляет: 299 дней: 12 мес. = 24,92 дня.

Дневная тарифная ставка Михайловой Р. Н.: 4782,61 рубля : 24,92 дней = 191,92 рубля.

При повременно-премиальной  оплате труда работникам ООО «Айболит»  дополнительно начисляются премии, которые устанавливаются в процентах  к заработной плате, начисленной  за фактически отработанное время. В ООО «Айболит» премии выплачивают врачам и фельдшерам за каждый процент роста выручки по сравнению с предыдущим периодом. Работники, относящиеся к общехозяйственному персоналу, получают заработную плату по установленным месячным должностным окладам в зависимости от количества отработанных в отчетном месяце дней. Их премирование производится за производственные показатели работы организации согласно установленной системе премирования (например, за рост выручки, увеличение прибыли, повышение качества обслуживания и т.д.). Премирование может осуществляться и по итогам годовой работы организации. Система премирования утверждается генеральным директором ООО «Айболит». Положение о премировании является самостоятельным локальным нормативным документом.

Условиями трудового договора ООО «Айболит» предусмотрена выплата ежемесячной премии врачам и фельдшерам в размере 25% от оклада при увеличении выручки по сравнению с предыдущим периодом. Ветеринарному врачу Черепановой Н.Н. установлен оклад – 10000 рублей. Черепанова Н.Н. отработала в феврале 2008 г. все дни по графику. Заработная плата Черепановой Н.Н. за февраль 2008г.: 10000 рублей;

Дт 20 «Основное производство»  Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 10000 рублей. 

- премия – 2500 рублей. (10000 руб. × 25%);

Дт 20 «Основное производство»  Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 2500 рублей.

Полностью заработная плата  Черепановой Н.Н. составляет 12500 рублей.

Ежемесячные премии, начисляемые  одновременно с заработной платой за текущий месяц (в январе – за январь; в феврале – за февраль), в расчет среднего заработка включаются в полном размере, даже если расчетный период отработан не полностью.

Случаи, когда работник ООО «Айболит» может быть привлечен  к сверхурочной работе и порядок  оформления таких работ установлены ст. 99 Трудовым кодексом РФ. Сверхурочная работа – работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени, ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени работа сверх нормального числа рабочих часов за учетный период. Сверхурочные работы в ООО «Айболит» случаются крайне редко (в случае невозможности прерывания производственного процесса - операция у животного). К сверхурочным работам не допускаются: беременные женщины; работники моложе восемнадцати лет; другие категории работников в соответствии с законодательством. Привлечение к сверхурочной работе инвалидов, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается только с их письменного согласия и при условии, если это не запрещено им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. В соответствии со ст.152 Трудового кодекса РФ сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере.

Администратору Федосеевой О.И. установлена 5-дневная рабочая  неделя с 8-часовым рабочим днем. Месячный оклад Федосеевой О.И. – 8000 рублей. Февраль 2008 г. отработан Федосеевой О.И. полностью (20 рабочих дней; 159 рабочих часов). Из-за затянувшихся операций  Федосеева О.И. была привлечена к работе за пределами нормальной продолжительности рабочего времени. Сверхурочно отработано: 9 февраля – 1 час; 21 февраля – 3 часа.

В соответствии с Положением об оплате труда (Приложение 23), принятым в ООО «Айболит», сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы в размере полуторной часовой ставки, за последующие часы – в размере двойной часовой ставки. Часовые ставки рассчитываются исходя из месячного оклада работника и нормы рабочего времени данного месяца.

Размер заработной платы  работника за месяц:

а) оплата за полностью  отработанный месяц (оклад) – 8000 рублей;

б) оплата отработанного  сверхурочно времени:

- определяется размер  часовой ставки: 8000 рублей : 159 ч. = 50,31 рублей;