Организация учета труда и его оплаты на примере ООО «Айболит»

Сумма налога на доходы физических лиц составит (10000 рублей - 1000 рублей) х 13 процентов =1170 рублей.

2. Определим сумму дохода, с которого удерживаются алименты: 10 000 рублей - 11 70 рублей = 8830 рублей.

3.   Определим сумму  алиментов: 8830 рублей х 25% = = 2208 рублей.

4. Сумма расходов на  пересылку алиментов составит: 2208 рублей х 2% = 44 рубля.

Таким образом, из доходов работника нужно удержать в счет выплаты алиментов: 2208 рублей + 44 рубля = 2252 рубля. В бухгалтерском учете организации делаются записи:

ДЕБЕТ 20      КРЕДИТ 70

-  70 000руб. - начислена зарплата за декабрь;

ДЕБЕТ 70     КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

-  1170 руб. - удержан налог на доходы физических  лиц; ДЕБЕТ 70

КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам»

- 2208 руб. - удержаны алименты; ДЕБЕТ 71      КРЕДИТ 50

- 2252 руб. - выданы денежные средства под отчет на оплату алиментов;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» КРЕДИТ 71

- 2208 руб. - перечислены алименты подотчетным лицом; ДЕБЕТ 70      КРЕДИТ 71

- 44 руб. - удержаны из зарплаты работника расходы на пересылку алиментов.

Б) Удержания в пользу юридических и физических лиц по исполнительным документам:

Удержания денежных сумм из дохода работника на основании  исполнительного листа осуществляются без издания приказа руководителя об удержании и без согласия работника.(42. стр. 140)

Перечень исполнительных документов приведен в статье 7 Закона № 119-ФЗ:

1) исполнительные листы,  выдаваемые судами на основании:

- принимаемых ими судебных  актов;

- решений Международного коммерческого арбитража и иных третейских судов;

- решений иностранных судов и арбитражей;

- решений межгосударственных  органов по защите прав и  свобод человека;

2)  судебные приказы;

3)  нотариально удостоверенные  соглашения об уплате алиментов;

4)  удостоверения комиссии  по трудовым спорам, выдаваемые  на основании ее решений;

5) оформленные в установленном порядке требования органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с отметкой банка или иной кредитной организации о полном или частичном неисполнении взыскания в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения требований взыскателя, если законодательством Российской Федерации не установлен иной порядок исполнения указанных исполнительных документов;

6) постановления органов (должностных лиц), уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях;

7) постановления судебного  пристава - исполнителя;

8) постановления иных органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.

В случае утраты подлинника исполнительного документа основанием для взыскания является его дубликат, выдаваемый судом или другим органом, вынесшим соответствующий акт, в порядке, предусмотренном федеральным законом.

Согласно статье 8 Закона 119-ФЗ, в исполнительном документе  обязательно указываются:

- наименование суда  гаи другого органа, выдавшего исполнительный документ;

-  дело или материалы,  по которым выдан исполнительный  документ, и их номера;

- дата принятия судебного  акта или акта другого органа, подлежащего исполнению;

- наименования взыскателя-организации  и должника-организации, их адреса; фамилия, имя, отчество взыскателя-гражданина и должника-гражданина, их место жительства, дата и место рождения должника-гражданина и место его работы;

- резолютивная часть  судебного акта или акта другого  органа;

- дата вступления в силу судебного акта или акта другого органа;

- дата выдачи исполнительного  документа и срок предъявления  его к исполнению.

Исполнительный документ, выданный на основании судебного  акта, подписывается судьей и заверяется гербовой печатью суда.

Исполнительные документы, поступившие в организацию, должны быть зарегистрированы, об их поступлении извещаются лицо (судебный исполнитель), направившее исполнительный документ, и получатель средств по нему (взыскатель).

 

Компенсация причиненного работником материального ущерба

Порядок определения  размера причиненного ущерба и его  взыскания установлен в главе 39 Трудового  кодекса РФ. В частности, наряду с  требованием письменного объяснения от работника работодатель обязан провести проверку для установления размера  причиненного ущерба и причин ущерба. Работник или его представитель имеют право знакомиться со всеми материалами проверки и обжаловать их в порядке, предусмотренном статьей 247 Трудового кодекса РФ.

Согласно статье 246 Трудового  кодекса РФ, размер ущерба должен определяться работодателем по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба. Рыночную цену можно определить, руководствуясь положениями статьи 40 Налогового кодекса РФ. Если, предположим, работник потерял принадлежащий организации мобильный телефон, то рыночной ценой можно признать среднюю стоимость той же модели мобильного телефона с аналогичным тарифом подключения. Учитывая, что со времени приобретения утерянного телефона могли произойти изменения модельного ряда, снижение рыночной цены той же модели представляется вполне возможным. Если средний заработок работника превышает установленный размер причиненного ущерба, на основании статьи 241 Трудового кодекса РФ работодатель может требовать полного возмещения работником ущерба.

Взыскание должно быть произведено  на основании письменного распоряжения руководителя организации, изданного  в течение месяца со дня причинения ущерба. При пропуске месячного срока, несогласии работника добровольно возмещать ущерб или при превышении суммы ущерба среднемесячного заработка работника работодатель должен обратиться с исковым заявлением о взыскании ущерба в суд. При несоблюдении указанного порядка работник имеет право обжаловать действия работодателя в суд. При согласии возместить ущерб в добровольном порядке работник должен письменно уведомить работодателя о сроках. По соглашению с работодателем возмещение ущерба может производиться путем удержания из заработной платы и погашения задолженности по возмещению ущерба в рассрочку (3 ст. 248).

Для отражения сумм, подлежащих взысканию с виновных лиц, Инструкцией  по применению Плана счетов предусмотрен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

В налоговом учете  сумма возмещения работником ущерба признается внереализационным доходом  на дату признания работником задолженности  по возмещению ущерба (2 п. 3 ст. 250 и подп. 4 п. 4 ст. 271).

 

Удержания за произведенный  работником брак

Брак, возникший не по вине работника, оплачивается наравне с годными изделиями (3 ст. 156). Если же в браке виноват работник, то:

- полный брак оплате  не подлежит;

- частичный (исправимый) брак оплачивается по пониженным  расценкам в зависимости от  степени годности продукции.

Работник также обязан возместить работодателю причиненный  ему прямой действительный ущерб (3 ст. 238). При этом законодательство предусматривает следующий порядок возмещения:

-  если виновный  работник готов добровольно возместить  причиненный ущерб, то по согласованию с работодателем допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. При этом работник должен дать письменное обязательство с указанием конкретных сроков каждого платежа (3 ст. 248);

-  если работник  не согласен добровольно возместить  сумму причиненного ущерба, то работодатель на основании распоряжения руководителя организации (изданного не позднее месяца со дня окончательного установления размера причиненного ущерба) может взыскать ее в бесспорном порядке лишь в случае, когда сумма ущерба не превышает среднемесячного заработка работника. Если же сумма ущерба превышает среднемесячный заработок, то взыскать ее можно только в судебном порядке (ст. 248 Трудового кодекса РФ).

Нужно помнить, что максимальная сумма всех удержаний при каждой выплате зарплаты (по распоряжению руководителя) - 20 процентов от заработной платы, причитающейся работнику (3 ст. 138). Причем размер удержаний из заработной платы и иных видов доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст. 65 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве»). Если с работника удерживают по нескольким исполнительным документам, то сумма удержаний не может быть более 50% от заработка (3 ст. 138).

Обратите внимание,- если брак исправляют другие работники, их заработная плата от этого не меняется.

Для учета брака в  бухгалтерском учете предназначен счет 28 «Брак в производстве». По дебету счета 28 собираются затраты  по выявленному браку (стоимость  неисправимого, то есть окончательного, брака, расходы по исправлению и т. п.).

По кредиту счета 28 отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака.

Аналитический учет по счету 28 ведется по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям  расходов, причинам и виновникам брака.

При расчете налога на прибыль потери от брака учитываются  в полном объеме в составе прочих расходов (2 подп. 47 п. 1 ст. 264).

Пример:

Работник основного  производства допустил неисправимый брак. Согласно составленной калькуляции, фактическая  себестоимость забракованных изделий составляет 7000 руб. Забракованные изделия оприходованы по цене возможного использования -500 руб. Средний месячный заработок допустившего брак работника составляет 5000 руб.

Бухгалтер организации  делает следующие записи:

ДЕБЕТ 28      КРЕДИТ 02 (10, 69, 70 ...)

-  7000 руб. - отражена фактическая себестоимость неисправимого брака;

ДЕБЕТ 73      КРЕДИТ 28

-  5000 руб. - отражена задолженность работника по возмещению ущерба (в размере его среднего месячного заработка);

ДЕБЕТ 10 субсчет «Прочие материалы»     КРЕДИТ 28

- 500 руб. - оприходованы забракованные изделия по цене возможного использования;

ДЕБЕТ 20      КРЕДИТ 28

-  7 500 руб. (7000 - 5000 - 500) - списаны на расходы основного производства потери от брака.

Невозвращенные подотчетные суммы

Организация имеет право  выдавать наличные деньги под отчет (в том числе и на командировочные  расходы) согласно пункту 11 Порядка  ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 года № 40.

В течение трех рабочих  дней после окончания срока, на который  были выданы денежные средства (по возвращении  из командировки), подотчетное лицо обязано представить в бухгалтерию  организации авансовый отчет  о произведенных расходах с приложением к нему оправдательных документов. Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы. В этом случае сумма удержаний не может превышать 20% от заработной платы (3 ст. 138). Если долг работника будет списан за счет средств организации, то эту сумму следует включить в совокупный доход работника и удержать с нее налог на доходы физических лиц.

Заметьте: выдача наличных денег под отчет производится только при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. При этом запрещается передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому.

На выданные под отчет  суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции  со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные  сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Пример:

Организация выдает сотруднику денежные средства в сумме 15 000 руб. на приобретение запчастей для текущего ремонта оборудования, числящегося  на балансе организации. Согласно приказу  руководителя, деньги выданы сроком на два дня. Сотрудник приобрел требующиеся запчасти у индивидуального предпринимателя за 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб., и представил авансовый отчет. К отчету он приложил чек, корешок приходного кассового ордера и счет-фактуру, во всех документах НДС выделен отдельной строкой. Остаток подотчетной суммы в размере 3200 руб. по заявлению сотрудника был удержан из его заработной платы, выдача которой произведена через две недели.

В бухгалтерском учете  организации делаются проводки:

ДЕБЕТ 71      КРЕДИТ 50

-  7 5 000 руб. - выданы средства из кассы на приобретение запчастей;     ДЕБЕТ 10 субсчет «Запасные части»     КРЕДИТ 71

-  7 0 000 руб. - оприходованы запчасти, приобретенные подотчетным лицом;

ДЕБЕТ 19     КРЕДИТ 71

-  7 5OO руб. - учтен НДС

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»     КРЕДИТ 19

-  7 5OO руб. - возмещен «входной» НДС;

 ДЕБЕТ 94     КРЕДИТ 71

- 3200 руб. - отражена как недостача сумма, своевременно не возвращенная подотчетным лицом;

ДЕБЕТ 70     КРЕДИТ 94

- 3200 руб. - удержан из заработной платы остаток подотчетных сумм, своевременно не возвращенный в кассу. (43 стр. 140)