Отчет по производственной практики в ТОО « АЯН м.»

«Счета производственного учета (государственного заказа) » в корреспонденции по кредиту с соответствующими счетами подраздела 1300 «Материалы» (1310). Счетами 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», 3350 «краткосрочная задолженность по оплате труда», 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» и т.д.

По мере выпуска готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг) накопленная сумма затрат списывается с кредита счета 8110 «Основное производство» в дебет счета 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» в части выполненных работ, оказанных услуг;

Расходы по общему руководству, общехозяйственного и административного назначения. А также по соответствующим налогам, понесенные в рамках выполнения госзаказа, отражаются по дебету счета 7210 «Административные расходы» и кредиту  соответствующих счетов подраздела 1300 «Запасы», 3100 «Обязательства по налогам», счетов 3350 «краткосрочная задолженность по оплате труда», 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» и т.д.

Доходы, полученные предприятием сверх сметы, подлежат перечислению в соответствующий бюджет.

В конце отчетного периода расходы, отраженные на счетах 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг», 7210 «Административные расходы» относятся в дебет счета 5610 «Итоговая прибыль (убыток)». В кредит счета 5610 относятся доходы, отраженные на счете 6010 «Доход от реализации продукции и оказанных услуг».

Таблица 10. Корреспонденция счетов по учету расходов

2.9 Финансовая отчетность субъекта

Финансовая отчетность - это совокупность показателей бухгалтерского учета, отраженных в форме определенных таблиц, которые отражают движение имущества, обязательств и финансовое положение предприятия за отчетный период. Финансовая отчетность представляет собой единую систему данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении и составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Финансовая отчетность в ТОО «АЯН м.» составляется согласно принятых в РК международных стандартов финансовой отчетности. Финансовая отчетность ТОО «АЯН м.» состоит из:

1)     Отчета о финансовом положении;

2)     Отчета о совокупном доходе;

3)     Отчета о движении денежных средств;

4)     Отчета об изменениях в капитале;

5)     Информации об учетной политике и пояснительной записки.

Содержание и форматы отчета о финансовом положении, отчета о совокупном доходе, отчета о движении денег и отчета об изменениях в собственном капитале применяются от одного отчетного периода к другому:

1.1.           По каждому показателю финансовой отчетности, кроме отчетности, составляемой за первый отчетный период, должны быть приведены данные за предшествующий период. Если данные за предшествующий период несопоставимы с данными за отчетный период, то они подлежат корректировке. Каждая корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке с указанием причин.

1.2.           Финансовая отчетность составляется в валюте РК, и единица измерения устанавливается в тысячах тенге.

1.3.           Для составления финансовой отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

Ответственность за составление и предоставление финансовой отчетности несет директор по финансам и главный бухгалтер предприятия.

Финансовая отчетность также представляется при проведении проверки представителям уполномоченных государственных органов,  а также инвесторам и заимодателям.

Согласно Международному стандарту финансовой отчетности МСФО1 «Представление финансовой отчетности», который устанавливает требования по представлению финансовой отчетности, содержит указания по ее структуре, а также определяет минимальные требования к содержанию отчетности, финансовая отчетность – это структурированное представление информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации.

Отчет о финансовом положении отражает имеющиеся у ТОО «АЯН м.» активы, собственный капитал, обязательства.

В отчете о финансовом положении активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие.

Отчет о совокупном доходе характеризует финансовые результаты организации за отчетный период.

Отчет о совокупном доходе должен содержать следующие показатели:

1.      Доход от реализации продукции и оказания услуг. Доход от реализации продукции отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей, а также стоимости возвращенных товаров, скидки с продаж и скидки с цены, предоставленных покупателю. По данной статье отражается доход от основной деятельности.

2.      Себестоимость реализованной продукции и оказания услуг. Она включает фактические затраты, непосредственно связанные с производством продукции.

3.      Валовая прибыль. Она представляет собой финансовый результат от реализации готовой продукции и определяется как разность между доходом от реализации готовой продукции и себестоимостью реализованной готовой продукции в результате основной деятельности.

4.      Расходы периода:

- общие и административные расходы;

- расходы по реализации;

- расходы на выплату вознаграждений

Расходы периода – это расходы, не включаемые в производственную себестоимость готовой продукции.

5.      Прибыль (убыток) от основной деятельности представляет собой сальдированный финансовый результат и определяется как разность между валовым доходом и расходами периода;

6.      Прибыль (убыток) от неосновной деятельности. По данной статье показывается сальдированный финансовый результат (доход, убыток) от неосновной деятельности. Доходы, возникающие от неосновной деятельности – это передача внеоборотных активов, переоценка ценных бумаг, обращающихся на бирже, и другие.

7.      Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения. Данный показатель отражает сальдированный финансовый результат (доход, убыток) от обычной деятельности до налогообложения, который определяется расчетным путем по показателям пунктов 5 и 6;

8.      Подоходный налог;

9.      Прибыль (убыток) от обычной деятельности после налогообложения определяется расчетным путем в виде разницы по данным показателей пунктов 7 и 8;

10. Прибыль (убыток) от чрезвычайных ситуаций. Данный показатель отражает сальдированный результат от чрезвычайных ситуаций за минусом подоходного налога. Чрезвычайные ситуации – это события или операции, отличные от обычной деятельности организации. Предполагается, что такие события и операции не будут повторяться часто или регулярно;

11. Чистая прибыль (убыток). Данный показатель отражает сальдированный результат, полученный юридическим лицом за отчетный период.

Если при составлении финансовой отчетности в текущем отчетном периоде обнаружены ошибки за предыдущий период, то корректировка этих ошибок включается в определение чистого дохода или убытка за текущий период. Например, ошибки могут быть допущены в результате арифметических подсчетов, неправильного отражения на счетах суммы расходов или доходов.

Если ошибки оказывают значительное влияние на финансовую отчетность предыдущих периодов и финансовая отчетность этих периодов не является достоверной, то подобные ошибки считаются существенными.

Сумма корректировки существенной ошибки, относящейся к предыдущим периодам:

1.      Отражается в отчете путем изменения начального сальдо нераспределенного дохода;

2.      Включается при определении чистого дохода или убытка отчетного периода.

При исправлении существенной ошибки предыдущего периода путем включения в результаты отчетного периода сравнительные данные представляется в том виде, в каком они отражены в финансовых отчетах предыдущего периода. Однако дополнительная информация может представляться в виде отдельных таблиц, чтобы показать чистый доход или убыток за отчетный период и любые предыдущие периоды, как если бы существенная ошибка была исправлена в тот период, когда она была допущена.

При изменении учетной политики, сумма поправки, возникшая в результате таких изменений, отражается в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности.

Содержание отчета о движении денежных средств.

Основной целью отчета о движении денег является предоставление информации:

1.      о поступлении и выбытии денег в течение отчетного периода;

2.      об операционной, инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период.

  Деньги – средство платежа и накопления, находящиеся в кассе и на счетах в банках и/или организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Движение денег – поступление и выбытие денег.

Отчет о движении денег показывает основные каналы поступления и выбытия денег юридического лица.

Раскрытие движения денег от операционной деятельности

Операционная деятельность – основная деятельность юридического лица по получению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой.

Движение денег от операционной деятельности предприятия раскрывает, используя прямой метод – это метод, по которому раскрываются основные виды денежных поступлений и выплат. Этот метод основан на изучении каждой денежной операции и определении, к какому виду деятельности она относится.

  Раскрытие движения денег от инвестиционной и финансовой деятельности:

Инвестиционная деятельность – приобретение и продажа долгосрочных  активов, выдача и получение погашаемых займов.

Инвестиционная деятельность отражается в бухгалтерском балансе в разделе, включающем долгосрочные активы.

Финансовая деятельность – деятельность, результатом которой является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств.

Предприятие может осуществлять различные неденежные операции инвестиционного и финансового характера – приобретение основных средств за счет долгосрочных займов, погашения кредиторской задолженности посредством выпуска и передачи кредитором дополнительных акций.

Предприятие раскрывает отдельно основные виды поступлений и выплат денег от инвестиционной и  финансовой деятельности, за исключением отдельных случаев, когда движение денег может быт раскрыто на нетто-основе.

К движению денег, возникающих в результате операционной, инвестиционной или финансовой деятельности, которые раскрыты на нетто-основе, могут быть отнесены:

1.      принятие денег и оплата банковского депозита;

2.      фонды, которые держат инвестиционные компании для своих клиентов;

3.      арендные платежи, взимаемые от имени владельцев собственности и выплачиваемые им;

4.      приобретение и продажа инвестиций;

5.      прочие краткосрочные займы, срок погашения которых не превышает трех месяцев.

Для составления отчета о движении денег при наличии большого количества хозяйственных операций используется специальная рабочая таблица.

Отчет об изменениях в капитале.

Данный отчет раскрывает информацию о произошедших в отчетном периоде структурных и количественных изменениях собственного капитала. Отчет об изменениях в собственном капитале представляет собой таблицу, в которой:

- по строкам раскрываются операции, вызвавшие изменения в собственном капитале;

- по графам раскрываются классы собственного капитала.

В ячейках, находящихся на пересечении строк и граф, отражаются итоговые кредитовые и дебетовые обороты по каждой операции, приводящей к изменению соответствующего класса собственного капитала.

Пояснительная записка.

Как правило, пояснительная записка составляется к годовому отчету. Но в случае необходимости раскрытия дополнительной информации для внутренних или внешних пользователей можно составлять пояснительную записку и к промежуточной отчетности. Это может быть сделано по требованию учредителей, в силу отдельных законодательных актов либо по инициативе организации.