Отчет по производственной практики в ТОО « АЯН м.»

Повременная оплата труда может быть двух видов: простой и повременно-премиальной.

                  При простой повременной оплате труда организация оплачивает работникам фактически отработанное время. Если работнику установлена часовая ставка, то заработная плата начисляется за количество часов, которое он фактически отработал в конкретном месяце. Таким образом, сумма заработной платы будет исчисляться путем умножения количества часов, фактически отработанных работником, на часовую ставку.

Пример.

Работнику ТОО "АЯН м." А.Р. Бородачу установлена оплата труда 150тг./ч. В июне 2010 г. А.Р. Бородач отработал 150 часов.

Заработная плата А.Р. Бородача за июнь 2010 г. составила:

150 тг. ∙ 150 ч =  22500 тг.

Если работнику установлена дневная ставка, то заработная плата начисляется за то количество дней, которое он фактически отработал в конкретном месяце.

Пример.

Дневная ставка заработной платы работника ТОО "АЯН м." А.Р. Бородача составляла 1500 тг./дн.

В июне 2010 г. А.Р. Бородач отработал 20 дней. Заработная плата А.Р. Бородача составила: 1500 тг./дн. ∙ 20 дн. =30000 тг.

                  При повременно-премиальной оплате труда предусматривается начисление и выплата дополнительно к заработной плате премий. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от оклада. Порядок начисления и выплаты премий закрепляется в положении об оплате труда либо в отдельном положении о премировании, коллективных договорах, соглашениях.

Пример.

Менеджеру ТОО "АЯН м." С.С. Лобанову установлен месячный оклад в размере 25000 тг. Согласно Положению о премировании ТОО "АЯН м." менеджерам организации установлена ежемесячная премия в размере 20% оклада.

Заработная плата С.С. Лобанова составила:

25000 тг. + (25000 тг. ∙ 20%) = 30000 тг.

- Индивидуальный подоходный налог

Кто является плательщиком ИПН?

      физические лица - резиденты, имеющие объекты налогообложения

      физические лица - нерезиденты, имеющие объекты налогообложения

Что является объектом ИПН?

      доходы, облагаемые у источника выплаты -  доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.

      доходы, не облагаемые у источника выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан

      доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению -  адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных  норм,  и некоторые другие доходы.

Какие существуют ставки для исчисления ИПН?

      доходы, облагаемые ИПН у источника выплаты  -  по ставке 10 %

      доходы в виде дивидендов  -  по ставке 5 %

Какие налоговые вычеты предусмотрены при исчислении ИПН?

сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода (на 2011 год размер минимальной заработной платы установлен 15 999 тенге)

      обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан – 10% от дохода

      добровольные пенсионные взносы, вносимые в свою пользу

      страховые премии, вносимые в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования

      суммы, направленные на погашение вознаграждения по жилищным займам

Право на вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком.

При определении дохода, облагаемого у источника выплаты, работника, проработавшего менее пятнадцати дней месяца, налоговый вычет не производится.

Если  сумма  налогового  вычета, превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156  НК РК, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.

Какие сроки удержания и уплаты ИПН?

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты

По налогу, удерживаемому у источника выплаты  - не позднее 20 числа следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения

По налогу, не облагаемому у источника выплаты - исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по ставке 10 % и уплачивается по итогам налогового года не позднее десяти рабочих дней после 31 марта года, следующего за отчетным.

ИПН по доходам адвокатов и частных нотариусов исчисляется ежемесячно путем применения ставки 10 % к сумме полученного дохода и подлежит уплате не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

Кто должен подавать декларацию по ИПН и в какие сроки?

      налогоплательщики-резиденты, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты;

      физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан;

      физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;

      лица, на которых возложена обязанность по подаче декларации в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан о борьбе с коррупцией;

      депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи;

не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом. Налоговым периодом установлен календарный год.

Кто должен подавать Декларацию по ИПН и социальному налогу  и в какие сроки?

Декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется налоговыми агентами, выплачивающие доходы, облагаемые у источника выплаты. Декоарация подается в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. В приложении к расчету по индивидуальному подоходному налогу указываются сведения о выплаченных доходах физическим лицам.

Налоговым периодом установлен календарный квартал.

Пример:

Заработная плата по договору 20 тыс. тенге, сколько должны с меня удерживать за подоходный налог и пенсионные отчисления?

(20000-2000-15999)*10%=200,1, к выплате - 17799,9.

-Социальный налог

Кто является плательщиком социального налога?

      юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;

      индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности;

      частные нотариусы, адвокаты.

      структурные подразделения по решению юридического лица могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

Что является объектом обложения социальным налогом?

Для юридических лиц - расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам и нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала, и выплаты физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг.

Для частных нотариусов, адвокатов - численность работников, включая самих плательщиков.

Что не является объектом обложения социальным налогом?

Выплаты, производимые за счет средств грантов, предоставляемые по линии государств, правительств государств и международных организаций, государственные премии, стипендии,  денежные награды, присуждаемые за призовые места, компенсации, выплачиваемые при расторжении индивидуального трудового договора, при призыве работника на военную службу,  компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск, обязательные пенсионные взносы, добровольные профессиональные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды.

Каковы ставки налога?

Для юридических лиц-резидентов Республики Казахстан, а также нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалов и представительств иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог по ставке 11 % от сумм облагаемых доходов, выплаченных работодателем.

Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере двух месячных расчетных показателей за себя и одного месячного расчетного показателя за каждого работника.

Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения уплачивают социальный налог по ставке 4,5%.

для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, рассматриваются нами в разделе «Специальные налоговые режимы».

Исчисление социального налога производится посредством применения ставок,  уменьшенных на размер социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, к объекту обложения социальным налогом, за налоговый год. В 2011 году ставка социальных отчислений равна 5 % от суммы заработной платы за минусом обязательных пенсионных взносов.

В случае если общая сумма начисленных работнику доходов за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы.

Каков порядок уплаты налога?

Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика.

Какой установлен налоговый период?

Налоговый период - календарный месяц.

Когда подается налоговая декларация?

Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Пример: Рассмотрим исчисление социального налога на примере монтажника Карасева В.И.

Сумма дохода монтажника Карасева В.И. за июль 2011 года составляет 36000 тенге.

Вычитаем из этой суммы размер обязательных пенсионных взносов за месяц, которая определена по ставке 10% и составляет 3600 тенге.

36000 - 3600 = 32400 (тенге);

Мы получили расходы работодателя, облагаемые социальным налогом.

Определяем коэффициент перерасчета в июле: 12 / 6 = 2.

Расчетная сумма дохода, облагаемая социальным налогом равна 64800 (32400 *2) тенге.

Сумма социального налога, с расчетной суммы дохода, облагаемого социальным налогом составляет:

64800 / 2 * 5% = 1620(тенге).

Сумма социальных отчислений в государственный фонд социального страхования, (далее - ГФСС), которая в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» в 2011 году определяется по ставке 5% и составляет в данном случае 1620 (32400 * 5%) тенге.

Социальный налог к уплате в бюджет, который составляет 63180тенге. (6480 - 972) - в соответствии с п. 1 ст. 318 Налогового кодекса сумма социального налога уменьшается на сумму социальных отчислений. Социальные отчисления направляются в Государственный фонд социального страхования.

Удержания по исполнительным документам (исполнительным листам), выдаваемым в соответствии с решениями судов, исполнительными надписями нотариальных органов, а также постановлениями, принимаемыми административными органами о производстве взысканий в бесспорном порядке, производятся как из основной оплаты труда, так и со всех остальных выплат, носящих постоянный характер, в том числе премий, пен­сий, пособий по временной нетрудоспособности и др. Поступившие исполнительные документы должны быть зарегистрированы в специальном реестре.

Вычеты из оплаты труда на основании поручений-обязательств, выдаваемых работникам в связи с приобретением ими товаров в кредит в торгующих организациях, производятся один раз в месяц не позднее, чем через три дня после выдачи оплаты труда за отработанный месяц.

Вычеты, производимые в порядке погашения задолженности предприятию (аванс, полученный работником от предприятия, возврат ошибочно выплаченных сумм, а также сумм, полученных за неотработанные дни отпуска, возмещение имущественного ущерба, причиненного по вине работника предприятию), производится по решению администрации в установленном порядке.

2.7 Учет капитала хозяйствующего субъекта

Каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должна располагать экономическими ресурсами — капиталом для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности.

У коммерческих предприятий с любым организационно-правовым статусом учет уставного капитала в форме вкладов (паев) и акций по их первоначальной стоимости, определенной в учредительных документах на дату регистрации предприятия, ведется на счете 5000 "Уставный капитал". Кредитовый остаток этого счета показывает сумму зарегистрированного уставного капитала, оборот по кредиту отражает сумму его увеличения по законным основаниям, а оборот по дебету - уменьшение уставного капитала при выходе из состава предприятия его участников (учредителей) и по другим причинам.