Отчет по производственной практики в ТОО « АЯН м.»

Ответственность за своевременное и качественное заполнение документов, достоверность сведений, содержащихся в них, и своевременную передачу документов для отражения данных в бухгалтерском учете несут лица, подписавшие документы.

Требования главного бухгалтера в части порядка оформления и представления в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников предприятия.

2.   ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО УЧЁТА НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1 Учет денежных средств

В связи с ознакомлением с Правилами ведения кассовых операций были сделаны выводы, что помещение кассы оборудовано в соответствии с предъявленными требованиями: имеются решетки на окнах и дверях, стоят железные двери, установлена сигнализация, имеется несгораемый сейф, запасное освещение; помещение кассы сдано на пульт вневедомственной охраны, имеется договор администрации с кассиром о полной нематериальной ответственности.

Учет денежных средств производится на счетах 1010-1012.

Платежи между юридическими лицами на сумму, превышающую 4000 (четыре тысячи) месячных расчетных показателей (МРП), осуществляется только в безналичном порядке.

Основными формами безналичных расчетов являются платежные поручения, чек, вексель, платежное требование-поручение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов.

При заполнении платежного поручения указываются следующие реквизиты:

   Номер платежного поручения

   Дата выписки платежного поручения

   Индивидуальный идентификационный код (ИИК) – номер банковского счета отправителя и бенефициара

   Код отправителя (КОд) и код бенефициара (Кбе) – код отправителя денежных средств и код бенефициара (получателя денежных средств), состоящий из двух символов, где первый из них – признак резидентства, второй сектор экономики

   Бенефициар – получатель денежных средств при совершении перевода

   Банк – получатель – наименование банка, которому согласно условиям договора с отправителем и (или) по его указанию надлежит принять денежные средства, поступающие в пользу бенефициара

   Банковский идентификационный код отправителя (БИК) – код меж филиальных оборотов (МФО)

   Код назначения платежа – кодовое обозначение осуществленных платежей, установленных нормативно-правовыми актами Национального банка РК, состоящее из трех символов

   Код бюджетной классификации – код, на который производится возврат налогов (платежей)

   Дата валютирования – дата зачисления средств на банковский счет бенефициара (получателя) денежных средств, который определяет инициатор платежа.

   В графе назначение платежа обязательно указывается источник финансирования (республиканский, местный бюджет или прочие источники)

Управление денежными средствами становится все более важным из-за огромной сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует, чтобы, фирма была в состоянии достать средства для нововведений и дальнейшего своего развития. Правильное раскрытие и классификация денежных средств и их эквивалентов, необходимы для точной оценки ликвидности компании.

В МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» даны следующие определения денежным средствам, их эквивалентам и потокам денежных средств:

Денежные средства включают наличные деньги и вклады до востребования.

Денежные счета включают только те наименования, которые могут использоваться для срочной оплаты обязательств. Денежные средства включают остатки на текущих счетах в финансовых учреждениях, наличные купюры, монеты, валюту, наличные суммы малой кассы и конкретные передаваемые денежные документы в кассе предприятия, принятые финансовыми учреждениями для срочных депозитов и изъятий. Эти передаваемые денежные документы включают простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства расчета. Остаток на балансовой статье "Денежные средства" отражает все наименования включенные в денежные счета.

В денежные средства не входят почтовые марки, авансы на командировочные расходы работникам (предоплаченные расходы), дебиторская задолженность работников компаний и денежные авансы, выплаченные работникам и внешним участникам (счета к получению).

В конце отчетного периода, недополученные денежные переводы/чеки не вычитаются из остатка счета денежных средств. Некоторые компании не уменьшают остаток счета денежных средств до тех пор, пока чеки не будут представлены для оплаты. Счет "Денежные средства" может включать сумму, называемую компенсационным остатком, которую нельзя свободно использовать. Этот остаток представляет собой минимальную сумму, сохраняемую компанией по требованию банка на своем счете в качестве обеспечения договора о предоставлении кредита. Фактически этот договор ограничивает денежную наличность и может уменьшить ликвидность компании.

Эквиваленты денежных средств предназначены скорее для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Инвестиция, чтобы квалифицироваться в качестве эквивалента денежных средств, должна быть легко обратимой в определенную сумму денежных средств, и подвергаться незначительному риску изменения стоимости. Таким образом, обычно инвестиция квалифицируется в качестве эквивалента денежных средств, только когда она имеет короткий срок погашения, скажем, три месяца или меньше с даты приобретения. Инвестиции в собственный капитал исключаются из эквивалентов денежных средств, если только они не являются, по существу, эквивалентами денег, например, в случае привилегированных акций, приобретенных незадолго до срока их погашения и с указанием конкретной даты выплаты.

Казначейские векселя – это беспроцентные обязательства правительства со сроком погашения не менее чем один год с даты выпуска в оборот. Они продаются со скидкой и погашаются в срок.  Разница между стоимостью погашения и выпускаемой стоимости является процентным доходом покупателя.

Коммерческие бумаги (краткосрочные векселя) – выпускаются корпорациями как средства финансирования краткосрочных денежных нужд.

Депозитные сертификаты или банковские депозиты – депозиты, которые нельзя  быстро востребовать, хотя они могут погашаться  и подвергаться санкции путем изъятия.

Задержки или штрафные санкции могут повлиять на конверсию денежных эквивалентов в денежные средства. Поэтому эквиваленты исключаются из счетов денежных средств. Они обычно относятся на счета краткосрочных инвестиций.

Для привлечения дополнительных денежных средств предприятия прибегают к банковским займам (овердрафтам). В некоторых странах они составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами  предприятий. При таких условиях они включаются в качестве компонента денежных средств и их эквивалентов. В соответствии с определением, данным международным стандартом финансовой отчетности 7   "Отчет о движении денежных средств", банковский овердрафт – это отрицательный (кредитовый) остаток на счете клиента банка, возникающий при совершении платежа на сумму, превышающую ранее имевшееся положительное (дебетовое) сальдо и учитывается как краткосрочное обязательство.

Овердрафт имеет место в случаях, если сумма оплаченная банком превышает остаток на счете клиента. Однако вкладчик совершает овердрафт счета, но при этом имеет положительный остаток на других счетах в том же банке, тогда было бы правильным зачесть дебетовые и кредитовые остатки. В том случае банк выступает в роли дебитора и кредитора. Но счета в различных финансовых учреждениях не могут взаимозачитываться.

Банковский овернайд – это краткосрочное кредитование субъекта сроком на  одну ночь (один день).

Учет денежных средств производится по Типовому плану счетов бухгалтерского учета, в котором для учета предназначен подраздел 1000 "Денежные средства", который включает следующие счета:

1010 "Денежные средства в кассе"

1020 "Денежные средства в пути"

1030 "Денежные средства на текущих банковских счетах"

1040 "Денежные средства на карт-счетах"

1050 "Денежные средства на сберегательных счетах"

1060 "Прочие денежные средства"

На счете «Денежные средства в кассе» учитываются денежные средства для повседневных расходов.

Касса предназначена для управления многими видами небольших  выплат, включая стоимость транспортных расходов работников, почтовые расходы, канцелярские товары и расходы по доставке.

1)       Представим что 3,000 у.е.— касса. Эта сумма предназначена для административно-хозяйственных расходов. Денежные средства помещаются в безопасное место, обычно в сейф. В учете деньги перечисляются с расчетного счета на счет кассы в сумме 3,000 у.е.:

Д-т Денежные средства в кассе ….............................................................3,000

К-т Денежные средства на расчетном счете................................................. 3,000

2)       Кассир просматривает разрешение на расходном кассовом ордере для получения наличных денег и выдает требуемую сумму. Кассовые ордера хранятся вместе с денежной наличностью кассы.

3)       В конце первого месяца, в кассе остается 560 у.е., показывая, что 2,440 у.е. были выплачены в течение месяца (3,000 у.е.- 560 у.е.). Это также означает, что кассир должен иметь 2,440 у.е. в кассовых ордерах, подтверждающих выплаты. В наличии имеются следующие кассовые ордера: почтовые расходы — 900 у.е., канцелярские товары - 700 у.е. и транспортные расходы - 800 у.е. (итого 2,400 у.е.). Следовательно, недостача в кассе составляет 40 у.е. Вероятно, был утерян кассовый ордер или в представленном кассовом ордере занижена выплаченная сумма. Недостача отражается следующим образом:

Д-т Почтовые расходы..............................................................................900

Д-т Расходы на канцтовары......................................................................700

Д-т Транспортные расходы......................................................................800

Д-т Недостача денежных средств.............................................................40

  К-т Денежные средства в кассе………...................................................2,440

Записи правильного отражения расходов и кассового остатка регистрируются и периодически производятся сверки бухгалтерией, а не кассиром. Недостача и излишек денежных средств — это счет расходов (дебетовый остаток) или доходов (кредитовый остаток). Недостача денежных средств при выявлении виновного лица отражается по дебету счета «Прочая дебиторская задолженность». В определенных ситуациях, например, при краже денежных средств, если виновное лицо не установлено, то недостача сразу отражается как убыток.

4)  Когда касса пополняется, расходуется или закрывается, делается запись, затрагивающая счета кассы и расчетного счета. Например, если касса увеличивается на 2,000 у.е. из-за возросших денежных нужд, тогда делается следующая запись:

Д-т Денежные средства в кассе………................................................. 2,000

  К-т Денежные средства на расчетном счете......................................... 2,000

Для расчета с поставщиками за приобретенные запасы можно рассчитаться аккредитивом.

Аккредитивная форма расчета часто возникает в том случае, если плетельщик постоянно нарушает сроки оплаты. Эта форма оплаты не предпочтительна для плательщика, т.к. он лишается денежных средств раньше, чем получит товар.

Учет денежных средств в кассе.

Счет 1010 "Денежные средства в кассе" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денег в национальной и иностранных валютах в кассе организации.

Для хранения, приема и выдачи денежных средств предприятие имеет кассу. Все кассовые операции осуществляются бухгалтером-кассиром (главным бухгалтером), назначенным Руководителем Предприятия, являющимся материально-ответственным лицом. С ним заключается договор о его полной материальной ответственности. Если для выдачи зарплаты и других выплат привлекаются по письменному приказу Руководителя Предприятия, другие лица, то с ними также заключаются договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.

Учет иностранной валюты производится на основании МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов».

Операциями в иностранной валюте являются сделки, совершаемые в иностранной валюте, когда организация:

1) покупает или продает активы, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

2) получает или представляет займы, по которым суммы к оплате или получению установлены в иностранной валюте;

3) иным образом приобретает или реализует активы, принимает на себя или погашает обязательства, выраженные в иностранной валюте.

Учет денежных средств на расчетном счете.