Отчет по производственной практики в ТОО « АЯН м.»

Счет 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» используется бухгалтерской службой ТОО «АЯН м.» в том случае, если подотчетному лицу выданы суммы в подотчет, после чего предоставлен отчет об использовании этих сумм.

В случае, когда подотчетное лицо сначала предоставляет отчет об использовании своих собственных средств и только после этого предприятие ему возмещает произведенные расходы, используется субсчет 3392 «Краткосрочная кредиторская задолженность по служебным командировкам» счета «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».

Выдача денег из кассы в подотчет отражается корреспонденцией: Дебет счета 1251 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников: задолженность по подотчетным суммам» - Кредит счета 1010 «Денежные средства в кассе».

Любой авансовый отчет раскрывает цели использования денежных средств сотрудником компании. Если при выдаче денег из кассы в подотчет счет 1251 «Задолженность по подотчетным суммам» дебетовался, то при рассмотрении авансового отчета счет 1251 будет кредитоваться, т.е. будет отражено, на какие цели были израсходованы подотчетные суммы. В данном случае необходимо указать на дебет какого счета, корреспондирующего с кредитом счета 1251, будут списываться командировочные и другие расходы.

Здесь необходимо помнить, что величина затрат без НДС на проезд, постель, бронь, проживание и суточные, т.е. непосредственные затраты по командировке, могут относиться на следующие счета:

      на счет 7210 «Административные расходы», если это командировка сотрудника, входящего в состав административно-управленческого аппарата, в результате которой решаются вопросы, относящиеся ко всей деятельности организации;

      на счет 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», если это командировка сотрудника, занимающегося реализацией продукции, товаров или услуг компании, и в ходе командировки решаются вопросы реализации;

      на счет 8414 «Прочие накладные расходы», если это командировка сотрудников основного производства, которая связана с процессом производства.

В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации могут оплачивать в течение текущего месяца фактические расходы, которые были произведены в счёт будущих отчётных периодов и подлежат отнесению на расходы организации в течение определённого срока, но не свыше двух лет (в отдельных случаях, по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан и Агентством Республики Казахстан по статистике, но не свыше четырёх лет), если Правительством Республики не установлен иной порядок погашения указанных расходов. Такие расходы называются расходами будущих периодов.

Также к расходам будущих периодов на промышленных предприятиях относят:

 расходы, связанные с горноподготовительными работами;

 пуско-наладочные расходы;

 расходы, связанные с освоением новых организаций, производств, цехов и агрегатов;

 расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств и др.

2.3 Учет запасов

Под запасами понимается сырье, материалы, полуфабрикаты, топливо, запасные части, тару и тарные материалы, строительные материалы, незавершенное производство, готовую продукцию и товары. Все перечисленные активы используются или продаются в течение двенадцатимесячного периода. Учет запасов регламентируется МСФО (международные стандарты финансовой отчетности № 2) – запасы. В соответствии со стандартом, запасы должны учитываться по фактической себестоимости. Запасы, приобретаемые со стороны, в себестоимость включают стоимость приобретения таможенной пошлины, невозмещаемые налоги и сборы, и транспортно-заготовительные расходы. Запасы, создаваемые на предприятии, в себестоимость включают: материальные, трудовые и накладные расходы.

Запасы, списываемые в расход, могут оцениваться по-разному, при этом стандарты допускают:

1) метод средневзвешенной стоимости. Стоимость каждой статьи определяется исходя из средневзвешенной стоимости запасов в начале периода и стоимости запасов, купленных или произведенных в течение периода.

2) метод ФИФО. Предполагается, что материалы, поступившие раньше других, передаются в производство первыми. Если же материалы приобретались частями, то предполагается, что первой в производство уходит первая партия, затем вторая и т.д.

3) метод специфической идентификации. Используется для определения себестоимости специфических запасов, которые не являются взаимозаменяемыми (автомобили, ювелирные изделия, драгоценные или редкие металлы и т.д.).

Запасы могут обеспечиваться и списываться до чистой стоимости реализации.

Чистая стоимость реализации – это стоимость, по которой запасы могут быть проданы за вычетом затрат на предпродажную подготовку. Предприятия могут образовывать резерв на списание запасов до чистой стоимости реализации, который учитывается на пассивном счете – 1360 «Резерв по списанию запасов». Резерв образовывается по кредиту этого счета в соотношении со счетом – 7420 «Расходы от обесценения активов». Использование резерва отражается по дебету счета – 1360 в корреспонденции с кредитом счетов – 1310,1320,1330,1350. Если в резерве остались неиспользованные суммы, эта сумма относится на дебет счета – 1360 и кредит счета – 7420. Если в течение последующих периодов происходит увеличение чистой стоимости реализации, восстановление убытка от обесценения активов отражает по дебету счета – 1360 и кредиту доходного счета – 6210 «Доходы от выбытия активов». Согласно стандартам запасы на конец периода должны оцениваться по наименьшему значению от себестоимости и чистой стоимости реализации.

Определение чистой реализуемой ценности запасов

Формируемая Стандартом практика переоценки запасов ниже себестоимости, до возможной чистой цены их продажи (чистой реализуемой ценности), отвечает общему правилу МСФО, согласно которому активы не должны учитываться выше сумм, получение которых ожидается от их продажи или использования.

Согласно МСФО 2, себестоимость запасов может оказаться невозмещаемой, если эти запасы повреждены, если они полностью или частично устарели или если их продажная цена снизилась. Также себестоимость запасов может оказаться невозмещаемой, если увеличились ожидаемые затраты на завершение или на осуществление их продажи.

Запасы должны списываться до чистой реализуемой ценности (уцениваться) постатейно. Однако в некоторых условиях может оказаться целесообразным сгруппировать похожие или связанные друг с другом статьи. Такая группировка будет отвечать идее принципа рациональности.

Данная ситуация возможна при группировке статей запаса:

                       относящихся к одному и тому же ассортименту изделий;

                       имеющих одно и то же предназначение или конечное использование;

                       произведенных и продаваемых в одной географической зоне;

                       которые практически не могут быть оценены отдельно от других статей этого ассортимента.

Неприемлемо, согласно Стандарту, списание запасов на основе их классификационной принадлежности к определенной группе, например, готовой продукции, или всех запасов в конкретной отрасли или географическом сегменте.

Основные и вспомогательные материалы, продукты питания, хозяйственные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара и другие материальные ресурсы отражаются в учете отчетности по их фактической себестоимости. Оприходование запасов осуществляется в соответствии со следующими представленными документами:

   Товарная накладная

   Счет-фактура

   Фискальный чек

В случае приобретения товаров на рынке составляется закупочный акт, с указанием РНН продавца, который утверждается администрацией рынка, к которому прилагаются:

   Свидетельство (копия) о постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя (продавца) или разовый талон (копия) сбора налога на торговлю на рынке.

   Товарный чек, с указанием наименования, количества, цены суммы товаров.

На предприятии применяется способ периодического учета запасов, который предполагает оформление документов и отражение корреспонденции в учете выбывших по различным причинам запасов не по каждой операции, а на конкретную дату. Периодами учета запасов являются месяц и квартал. На расходы относится стоимость списанных товаров, материалов и готовой продукции не в момент их фактического выбытия, а единовременно за весь определенный период. Остатки по счетам запасов выводятся только на конец периода, стоимость и количество остатков и израсходованных запасов выводятся по итогам инвентаризации.

Для учета запасов в бухгалтерии применяется оперативно-бухгалтерский метод (сальдовый метод), предусматривающий следующую организацию работ по учету. Материально-ответственными лицами ведется количественный и стоимостной учет, то есть в карточках (ведомости, перечне) складского учета выводятся остатки запасов в натуральном выражении. В установленный период (месяц, квартал), выведенные материально-ответственными лицами остатки запасов сопоставляются с расходными документами и данными синтетического учета.

Запасы в бухгалтерском учете учитывают по фактической себестоимости их приобретения и заготовления.

Оценка запасов в момент убытия производится по методу средневзвешенной стоимости.

Запасы подлежат обязательной инвентаризации в соответствии с данной учетной политикой. Результаты инвентаризации выводятся не позднее трех дней после проведения инвентаризации.

Поступившие на склад материалы подвергаются проверке по количеству и ассортименту, указанные в сопроводительных документах. Проверка производится в день поступления ценностей путем выписки приходной накладной.

Основным направлением расхода материалов со складов является отпуск их на производство (в отделения), который производится по требованию-накладной, утвержденному руководителем предприятия. В конце месяца они сдаются в бухгалтерию.

Отпуск материалов другим субъектам оформляют накладными на отпуск материалов. При отпуске товаров сверх лимита в требованиях указываются причины и виновники перерасхода.

Приказом руководителя предприятия должны быть определены все материально ответственные лица, имеющих доступ к распределению и расходованию запасов с которыми в обязательном порядке, составляются договора о полной материальной ответственности.

Любые передвижения запасов должны быть согласованы с ответственным за такие ценности бухгалтером.

Учет хозяйственных товаров и бытового инвентаря.

Затраты на приобретение хозяйственных и канцелярских товаров, писчебумажных принадлежностей, малоценных и быстроизнашивающихся инструментов признаются как расходы периода и списываются по акту списания, после соответствующей выдачи со склада в подотчет материально-ответственным лицам в соответствии с нормами и правилами, утвержденными руководителем предприятия. Ответственный работник склада ежемесячно на основе таких актов составляет отчет о движении запасов и передает его в бухгалтерию для дальнейшего сопоставления и учета. Движение материалов отражается в журнале хозяйственных операций.

Таблица 3. Корреспонденция счетов по учету запасов