Отчет по производственной практики в ТОО « АЯН м.»

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в иностранной валюте и подразделяются на текущие и корреспондентские счета. При открытии текущего или корреспондентского счета по договору банковского счета банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета.

Договор банковского счета должен содержать: предмет договора, регистрационный номер хозяйствующего субъекта-клиента, подтвержденный документально органами налоговой службы, порядок распоряжения деньгами, находящимися в банке, условия оказания банком услуг и порядок их оплаты. Для открытия банковского счета юридическим лицам-резидентам Республики Казахстан и их обособленным подразделениям (филиалам и представительствам) необходимо предоставить:

      документ с образцами подписей и оттиска печати;

      оригинал документа, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет;

      копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации);

      для филиалов и представительств: копию доверенности, выданную юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан руководителю филиала или представительства;

      нотариально удостоверенную копию устава (для обособленных подразделений – Положение) либо документа, подтверждающего факт деятельности клиента на основе устава.

Таблица 3 - Корреспонденция счетов по учету денежных средств

2.2 Учет дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность (от латинского слова debitum – долг, обязанность) – задолженность других лиц перед данной организацией, отражение которой в учете выражено как имущество организации, то есть на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и тому подобного) с должника.

Исходя из понимания активов как имущества, имущественных благ и прав субъекта, имеющих стоимостную оценку, экономическая выгода от использования которых – это потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта, дебиторская задолженность – это будущая экономическая выгода, воплощенная в активе и связанная с юридическими правами, включая право на владение.

Дебиторская задолженность как вид актива имеет две существенные характеристики:

   Воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств;

   представляет собой ресурсы, которыми управляет организация.

Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения.

Дебиторскую задолженность подразделяют:

   На торговую, возникшую в результате операций по продаже продукции, товаров, услуг; и

   Неторговую, возникшую в результате прочих операций.

Различие в учете дебиторской задолженности: по КСБУ дебиторская задолженность отражалась исходя из неизменности первоначальной оценки, а МСФО требует оценивать долги в соответствии с вероятностью их взыскания, т.е. должны учитываться факторы, влияющие на рыночную стоимость дебиторской задолженности:

   Условия прекращения обязательств: расчет денежными средствами, ценными эмиссионными бумагами, зачетом встречных поставок товаров;

   Сроки расчетов, предусмотренные договорами;

   Наличие обеспечения по соответствующему обязательству;

   Наличие претензий организации-дебитора по количеству и качеству поставленной ему продукции;

   Финансовое состояние организации-дебитора.

Процесс внутреннего контроля организацией состояние дебиторской задолженности включает традиционные элементы: объекты контроля, этапы контроля (предварительный и текущий), процедуры контроля объекта и механизм воздействия на объект управления.

С целью составления финансовой отчетности дебиторская задолженность классифицируется по таким признакам:

   связи с нормальным операционным циклом (нормальный операционный цикл - промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств от реализации, произведенной из них продукции или товаров и услуг);

   сроку погашения;

   объектам, относительно которых возникли обязательства дебиторов;

   своевременности оплаты должником дебиторской задолженности.

По первым двум признакам выделяют долгосрочную и текущую дебиторскую задолженность.

Долгосрочная дебиторская задолженность – сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса.

Текущая дебиторская задолженность – сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена на протяжении 12 месяцев с даты баланса. Текущей дебиторской задолженностью считается также сумма дебиторской задолженности, которая продолжается больше одного года, но ожидается, что она будет погашена в ходе нормального операционного цикла предприятия.

Если такие случаи имеют место, необходимо, чтобы предприятие раскрывало для каждого актива, который объединяет суммы, ожидаемые к получению как до, так и после 12 месяцев от даты баланса, сумму, подлежащую получению после 12 месяцев от даты баланса.

Дебиторская задолженность по объектам, по которым возникают обязательства дебиторов, классифицируется как:

   дебиторская задолженность, связанная с нормальной деятельностью предприятия по реализации продукции, товаров, работ, услуг;

   дебиторская задолженность, которая не связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, а возникает вследствие осуществления других операций.

              Дебиторскую задолженность, связанную с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, делят на:

   дебиторскую задолженность за продукцию, товары, работы, услуги;

   векселя, полученные в обеспечение дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги.

Текущая дебиторская задолженность, связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, представлена в балансе в составе оборотных активов отдельными статьями указанных разновидностей.

Дебиторскую задолженность, которая не связана с реализацией продукции, работ, услуг, составляют:

   дебиторская задолженность по выданным авансам;

   дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;

   дебиторская задолженность по начисленным доходам;

   дебиторская задолженность по внутренним расчетам.

Указанные виды текущей дебиторской задолженности (в том числе текущей части долгосрочной задолженности), которые не связаны с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, отражаются в балансе как отдельные статьи.

Долгосрочная дебиторская задолженность представлена:

   задолженностью за имущество, переданное в финансовую аренду;

   задолженностью, обеспеченной долгосрочными векселями;

   прочей долгосрочной задолженностью.

В зависимости от своевременности оплаты дебиторскую задолженность делят на:

   дебиторскую задолженность, срок оплаты которой не наступил (нормальная);

   дебиторскую задолженность, не оплаченную в срок (просроченная);

   дебиторскую задолженность, по которой прошел срок исковой давности (безнадежная).

Для расчетов по полученным авансам под поставку товаров либо выполнения работ и оказания услуг, а также, по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, предназначены счета подраздела 3500 "Прочие краткосрочные обязательства". На суммы полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной готовности продукции и работ проводится запись по дебету счета 1040 и кредиту счета 3510 «Краткосрочные авансы полученные».

Суммы полученных авансов и оплаты по частичной готовности продукции и работ, зачтенные при предъявлении покупателям и заказчикам счетов за поставленные изделия полной готовности, материалы и выполненные работы, отражаются по дебету счета 3510 и кредиту счета 1210.

Если суммы оплаты, полученные авансом под предстоящую поставку товаров либо под выполнение работ и услуг, не будут использованы поставщиком полностью или частично, то такие суммы подлежат возврату покупателю. При этом составляется следующая корреспонденция счетов: дебет счетов 3510, кредит счетов 1040 "Денежные средства на карт-счетах", 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах».

Для расчетов по задаткам, авансам и предоплате выданным предназначен счет 1610 «Краткосрочные авансы выданные».

В бухгалтерии проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления, а также на лицевой стороне авансового отчета указываются суммы расходов, принятых к учету, и счета, которые дебетуются на эти цели. Проверенный авансовый отчет утверждается главным бухгалтером и принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса удерживается из заработной платы подотчетного лица. Перерасход по авансовому отчету выдается по расходной ведомости. На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм. Проводки осуществляются только при наличии подтверждающих документов в авансовых отчетах.

Аналитический учет по счетам 3510 ведется по каждому кредитору в ведомости аналитического учета расчетов.

Краткосрочная дебиторская задолженность начисленных вознаграждений – это задолженность по начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, вознаграждениям по финансовой аренде и т.д.).

Учет дебиторской задолженности по начисленным вознаграждениям ведется на счетах группы счетов 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению», на которых отражаются операции, связанные с движением дебиторской задолженности по начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, вознаграждениям по финансовой аренде)

Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами.

Краткосрочная дебиторская задолженность работников ТОО «АЯН м.» может возникать по расчетам с командировочными и прочими подотчетными лицами, по возмещению материального ущерба, по расчетам за товары, проданные в кредит и по предоставленным займам.

Предприятия выдают своим работникам в подотчет суммы, которые используются подотчетными лицами для приобретения в магазинах канцелярских товаров, бланков, оплаты почтовых переводов и других расходов, необходимых для хозяйственной деятельности предприятия, а также эти средства используют для оплаты командировочных расходов.

Авансовые отчеты с приложенными к ним документами сдаются бухгалтеру, который проверяет законность и целесообразность произведенных расходов, их соответствие утвержденным нормам, а также правильность оформления счетов и документов.

Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на активном счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников». В Типовом плане счетов ТОО «АЯН м.» к этому счету открыты следующие субсчета:

- 1251 расчеты с подотчетными лицами;

-   1252 расчеты по возмещению материального ущерба.

- 1253 расчеты с работающими - за товары, проданные в кредит и по предоставленным займам;

Таблица 4 - Корреспонденция счетов по учету дебиторской задолженности