Принципы классификации внутренних стандартов аудита

Федеральное агентство  по образованию

Всероссийский заочный  финансово-экономический институт

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине

«Внутрифирменные стандарты аудита»

Вариант № 14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2010 год

Содержание

 Введение……………………………………………………................................ 2

1. Принципы классификации внутренних (внутрифирменных) стандартов аудита………………………………………………………………………………42. Стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита кредитных организаций…………..……………………………………………..10

Заключение 27

Список использованной литературы 28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Формирование профессиональных требований к аудиту на международном  уровне занимается Комитет международной  аудиторской практики, действующий  на правах постоянного комитета в рамках Международной федерации бухгалтеров. На основе международных стандартов аудита в нашей стране принимаются федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые в большей своей части полностью соответствуют международным аналогам. Несмотря на то что многие вопросы, возникающие при проведении аудиторских проверок, регулируются либо нормативными документами, либо действующими стандартами, в практике их применения различными аудиторскими фирмами зачастую возникает необходимость в их дополнении, объяснении, расшифровке или обобщении применительно к конкретной аудиторской фирме.

Внутрифирменные стандарты аудиторской организации (далее - ВС) - это документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности и внутренним стандартам, разработанным в аккредитованных аудиторских объединениях.

Очевидно, что  грамотно сформированный пакет ВС способствует повышению производительности труда  работников аудиторской организации  на всех его этапах. Отсутствие такого пакета ставит под сомнение соответствие аудиторских услуг, оказываемых  организацией, общеустановленным стандартам, уровень профессионализма ее руководства, ведущих аудиторов. И наоборот, наличие пакета ВС, их методологического сопровождения служит показателем высокого профессионализма аудиторов.

Целью данной контрольной работы является раскрытие принципов классификации внутренних (внутрифирменных) стандартов аудита и определение стандартов, отражающих специфические аспекты проведения аудита кредитных организаций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Принципы классификации внутренних (внутрифирменных) стандартов аудита.

Наличия системы  внутренних стандартов и ее методологического  сопровождения является необходимым  показателем профессионализма деятельности аудиторской организации. Внутренние стандарты аудиторских организаций  должны содержать конкретные рекомендации, позволяющие аудиторам на практике определить четкий порядок действий по выполнению требований правил (стандартов) и по повышению качества аудиторских проверок. правило (стандарт) «требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций» регламентируют цели, области применения и порядок составления стандартов аудиторских организаций.

Под внутренними стандартами аудиторской организации понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Аудиторская организация  должна сформировать пакет внутренних стандартов, отражающих ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов организации и проведения аудита.

Внутренние стандарты регламентируют деятельность аудиторов в рамках аудиторской фирмы и обеспечивают урегулирование реальных и потенциальных конфликтов между:

• сотрудниками и администрацией аудиторской организации;
• аудиторской организацией и контролирующими органами;
• аудиторской организацией и экономическим субъектом;
• аудиторской организацией и организациями, защищающими общественные интересы;
• между самими аудиторами.
• Применение внутренних стандартов позволяет аудиторским организациям:
• полнее соблюдать требования федеральных стандартов аудиторской деятельности;
• сделать технологию и организацию проведения аудита более рациональной, с помощью различных разработочных материалов уменьшить трудоемкость аудиторских работ, обеспечить дополнительный контроль за работой ассистентов аудитора;
• содействовать внедрению в аудиторскую практику научных достижений и новых технологий, укрепить общественный престиж профессии;
• обеспечивать высокое качество аудиторской работы и способствовать снижению аудиторского риска;
• детализировать профессиональное поведение аудитора в соответствии с этическими нормами аудита.

Внутренние стандарты формулируют  единые базовые требования к порядку  проведения аудита, к его качеству и надежности и создают при  их соблюдении дополнительный уровень  гарантии результатов аудиторской проверки.

К внутренним стандартам аудиторской организации могут относиться принятые и утвержденные в установленном порядке стандарты, инструкции, методические разработки, пособия и другие документы, обязательные к применению в аудиторской организации, раскрывающие внутренние подходы к осуществлению аудиторской деятельности.

Внутренние  стандарты подразделяются на следующее группы:

1. Внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений, которые обязательны для соблюдения аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами;

 

2. Внутренние стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, которые обязательны для соблюдения аудиторами данной аудиторской организации.

В процессе разработки методологии оценки системы внутреннего  контроля, в процессе внешнего аудита были выделены следующие группы внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности:

1. внутренние стандарты, раскрывающие, дополняющие,  уточняющие положения аудиторского стандарта планирования аудита;
2. внутренние стандарты взаимодействия внешних аудиторов с внутренними в ходе аудиторской проверки;
3. внутренние стандарты, определяющие структуру, технологию деятельности и иные особенности аудиторской организации;
4. внутренние стандарты оказания сопутствующих аудиту услуг.

К первой группе относятся стандарты, соответствующие таким стандартам, как планирования аудита, изучение и оценка системы внутреннего контроля экономического субъекта; документирование аудита. Ко второй группе можно отнести взаимодействие внешних аудиторов с внутренними, в ходе аудиторской проверки. К третий группе стандарты, определяющие организационно-экономические аспекты деятельности аудиторской организации, права и обязанности сотрудников, заключение договоров по видам работ и другое. Четвертая группа стандартов разрабатывается в тех случаях, когда аудиторские организации выполняют сопутствующие аудиту услуги.

Аудиторская организация  самостоятельно устанавливает перечень, сроки, порядок разработки и внедрения  в практику внутренних стандартов. Классификация внутренних стандартов представлена в таблице 2.3.

 

 

 

 

   Таблица 2.3 Классификация  стандартов (правил) аудиторской организацией

	Группы внутренних стандартов (по назначению)	Перечень внутренних стандартов, входящих в соответствующую  группу
	Стандарты, содержащие общие положения по аудиту	Стандарты, описывающие концепцию  и подход к разработке внутренних стандартов
		Стандарты, регламентирующие этику  поведения аудитора
		Стандарты внутренней структуры и  организации деятельности аудиторской  организации
		Стандарты, регламентирующие порядок осуществления внутрифирменного контроля качества аудита и ответственность аудиторов
	Стандарты,  устанавливающие порядок проведения аудита	Стандарты, регламентирующие ответственность  аудитора
		Стандарты, регламентирующие порядок  планирования аудита
		Стандарты, регламентирующие порядок  изучения и оценки внутреннего контроля
		Стандарты, регламентирующие порядок  получения аудиторских доказательств
		Стандарты, регламентирующие порядок  использования работы третьих лиц.
	Стандарты, устанавливающие порядок формирования выводов и заключений	Стандарты, описывающие концепцию  и подход к порядку составления аудиторских заключений
		Стандарты, регламентирующие подготовку письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита
		Стандарты, регламентирующие порядок  подготовки иных аудиторских отчетов, в том числе по дополнительной информации, содержащейся в документах, связанных с бухгалтерской отчетностью
	Специализированные стандарты	Стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита кредитных организаций
		Стандарты, отражающие специфические  аспекты проведения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования
		Стандарты, отражающие специфические  аспекты проведения аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов
		Стандарты, отражающие отраслевые особенности  проведения аудита других экономических субъектов
	Стандарты, устанавливающие порядок оказания сопутствующих аудиту услуг	Стандарты, регламентирующие подготовку заключений аудитора по специальным аудиторским заданиям
		Стандарты, описывающие изучение прогнозной финансовой информации
	Стандарты по образованию и подготовке кадров

 

 

2. Стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита кредитных организаций.

 

Внутренние правила (стандарты) подразделяются на:

1)  Внутренние правила (стандарты) саморегулируемой организации аудиторов, которые:

а) определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к   требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, если это обусловливается особенностями проведения аудита или особенностями оказания сопутствующих аудиту услуг;

б) не могут противоречить  федеральным стандартам аудиторской    деятельности;

в) не должны создавать препятствия осуществлению аудиторскими   организациями, индивидуальными аудиторами аудиторской деятельности;

г) являются обязательными  для аудиторских организаций, аудиторов,   являющихся членами указанной саморегулируемой организации аудиторов;

2) Внутренние правила (стандарты) аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, которые представляют собой документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к организации работы аудиторских организаций, осуществлению и оформлению аудиторских услуг.

 Внутренние стандарты включают следующие блоки:

I) Структура фирмы, технология организации, выполняемые                     функции и другие особенности ее функционирования;

II) Стандарты, расшифровывающие, дополняющие и уточняющие положения

федеральных правил (стандартов) и правил (стандартов) саморегулируемой организации, членами которой они  являются;

III) Методики проведения аудиторских проверок по разделам и счетам бухгалтерского учета;

IV) Организация сопутствующих аудиту услуг.

В первый блок входят стандарты, определяющие организационно-

экономические аспекты  деятельности аудиторской фирмы, права  и обязанности  сотрудников, оплату труда, организацию планирования, порядок заключения договоров по видам работ и др.

Второй блок внутренних стандартов может быть классифицирован по следующим группам:

1) ответственность аудиторов; 

2) планирование аудита;

3) изучение и оценка  системы внутреннего контроля  экономического субъекта;

4) получение аудиторских  доказательств; 

5) использование работы третьих лиц;

6) порядок формирования  выводов и заключений в аудите;