Состав и формы финансовой, статистической отчетности Банка

К депозитам до востребования также можно отнести текущий счет с овердрафтом - счетом, по которому на основании соглашения между клиентом и банком допускается в определенном размере превышение суммы списания по счету над величиной остатка и средств, что также может означать заимствование кредита. Отличие овердрафта от контокоррента заключается  в том,  что  в  случае с овердрафтом заимствование  носит случайный характер. Следует отметить, что наличие счета с овердрафтом не исключает    открытие    других    депозитных    счетов. Текущий счет с овердрафтом открывается для физических и юридических лиц для покрытия временных издержек.

Другим видом депозита до востребования являются нау-счета - депозитные счета, на которые можно выписывать расчетные тратты, аналогичные чекам и которые могут использоваться третьими лицами.

К особенностям нау-счета относятся:

•              вознаграждение, выплачиваемое клиенту;

•              право владельца выписывать срочные тратты, которые принима­ются к оплате аналогично чекам;

•              открытие   счета   только    частным   лицам    и   бесприбыльным
организациям;

•              отсутствие требования хранения минимального остатка.
Супер-нау-счета - счета, по которым нет верхнего предела процентной

ставки, то есть она может быть плавающей. Супер-нау-счета — это счета с управлением наличностью, их открытие предусматривает предоставление комплекса услуг.

Следующий вид депозитных счетов - счета автоматического перечисления. Это вид депозитов, позволяющий автоматически перечислять в денежные фонды со сберегательных счетов, приносящих проценты на чековые депозиты для покрытия чеков. Банки перечисляют средства автоматически, руководствуясь согласием вкладчика, с приносящих процент счетов на вклады до востребования по мере того, как возникает потребность покрывать превышение кредита (овердрафт пли поддерживать минимальный баланс на чековых счетах. Такая практика дает возможность вкладчикам держать очень маленькую сумму на вкладе до востребования и одновременно получать процент по счетам автоматического перечисления.

Кроме этих депозитов в балансовые отчеты многих банков включена небольшая статья, называемая «удостоверенные чеки и чеки, выписанные служащими банка».

Удостоверенные чеки - чеки, платежи по которым гарантированы одним из банковских служащих. Когда банк удостоверяет чек, он снимает сумму, указанную на удостоверенном чеке со счета вкладчика и держит ее на отдельном счете. Кроме того, в тех случаях, когда чек выписывается одним из банковских служащих, либо кассиром для оплаты собственных расходов банка, последний создает депозиты, равные сумме чеков, выписанных служащими, ожидая осуществление выплаты по нему. Ввиду того, что по вкладам до востребования не выплачивается эксплицитный (то есть в явном виде выраженный) процентный доход, многие клиенты банков стремятся минимизировать размеры денежных средств, содержащихся на их депозитах такого типа. Одним из способов такого рода минимизации является использование возможностей, предоставляемых счетами с автоматической очисткой. Осуществляя текущие операции  такими счетами, банк «очищает» счет (или переводит их) от любых денежных сумм, превосходящих оговоренный с клиентами минимум, и помещает их в финансовые инструменты, приносящие процентный доход, например, такие - как соглашения об обратном выкупе - эта операция осуществляется банком ежедневно в конце делового дня. В тех же случаях, когда в банк поступают чеки для оплаты, необходимые для проведения этой операции, средства переводятся обратно на тот же вклад до востребования.

Многие банки требуют от своих клиентов поддержания, так называемого компенсационного баланса, в форме не приносящих процентного дохода вкладов до востребования; это необходимо банкам для оплаты банковских услуг. Компенсационный баланс дает определенные выгоды, благодаря снижению средней стоимости фондов, то есть путем снижения средних издержек на привлечение денежных фондов. В ряде случаев компенсационный баланс представляет собой платежи за такие услуги, как поддержание договора о предоставлении кредита, а также часть процентных платежей по банковской ссуде.

Следующая группа депозитов - сберегательные вклады. Сберегательный депозит открывается на основании договора о сберегательном депозите. В настоящее время главными типами сберегательных депозитов являются счета на сберегательных книжках, счета с выпиской состояния сберегательного вклада, а также депозитные счета денежного рынка.

Счета   на   сберегательных   книжках - это  не  чековые  депозиты, приносящие процент, которые можно изымать немедленно.

К их особенностям относятся:

      - отсутствие фиксированного срока на сберегательный вклад с книжкой;

      - хотя банки имеют право требовать с вкладчиков предварительного уведомления о предстоящем изъятии денежных средств с этих депозитов, они редко настаивают на этом;

     - возможность ограничения верхнего предела счета;

     - обязанность владельца вклада предоставлять сберегательную книжку, в которую должны быть занесены все детали произведенной операции для внесения или снятия денег со счета;

    - отсутствия требования о содержании обязательного минимального балансового остатка на счете.

Счета с выпиской состояния сберегательного вклада — счета, аналогичные счетам на сберегательных книжках, однако, для них периодические выписки о состоянии счета заменяют сберкнижку с точки зрения ведения записей. По ним платится такой же процент, и они выполняют такие же функции.

Депозитные счета денежного рынка представляют собой один из видов
сберегательных вкладов, которые впервые были введены в декабре 1982 года.
В настоящее время у них есть множество общих характеристик со счетами на
сберкнижках, за исключением того, что норма процента по ним
корректируется еженедельно, исходя из изменений других рыночных норм
процента, и тем, что при ведении этих счетов не используются сберегательные книжки для регистрации операций.
      Особенности сберегательных вкладов заключаются в следующем:

    - эти счета не имеют какого-либо определенного срока (срочности);

    - вкладчик может изымать средства с депозитных счетов денежного рынка немедленно;

   -  первоначально по этим счетам требовалось содержание минимального балансового остатка, а сейчас банки имеют право не требовать его хранения;

   - по этим счетам вкладчик имеет право выписывать лишь некоторое ограниченное преимущественно для сберегательных целей, а не для целей совершения сделок;

   - для компенсации расходов банка с владельца взимается определенная плата;

владельцами депозитных счетов денежного рынка могут быть как частные лица, так и корпорации;

   - банки обязаны держать определенные резервы по этим счетам, если
вкладчики - корпорации.

    Одна из наиболее распространенных групп - срочные вклады в нее входят срочные вклады и вклады с предварительным уведомлением об изъятии. Эти вклады вносятся на более длительные сроки, то есть на срок не менее одного месяца. Вкладчики получают более высокие проценты, чем по другим видам депозитов, и вклады возвращаются владельцу в заранее установленный день, оговоренный в договоре. Банк имеет право полностью распоряжаться вкладами по своему усмотрению в течение оговоренного срока. На открытие этого типа депозита заключается договор о срочном депозите.

Сроки, на которые принимаются эти вклады подразделяются на 4 группы:

- от 30 до 89 дней;

- от 90 до 179 дней;

- от 180 до 359 дней;

- более 360 дней.

Для изъятия средств со срочного вклада с предварительным уведомлением требуется поступление в банк специального заявления вкладчика, срок подачи которого заранее оговаривается договором. В соответствии с этим сроком устанавливаются процентные ставки. Если клиент уведомляет банк об изъятии средств, банк, учитывая предстоящие изменения, рефинансирует свои активные операции из других источников, причем, так как изъятие средств связано с определенными расходами, банк имеет право уменьшить величину дохода клиента.

В мировой банковской практике депозитный сертификат является одним из весьма распространенных финансовых инструментов, существует большое количество его различных типов и видов.

   Депозитный   сертификат   —   письменное   свидетельство   банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика – или  его правопреемника на получение по истечению срока суммы вклада и процентов по нему.

Депозитный сертификат - это вид доходной ценной бумаги, поэтому он не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги. Имеются также и ограничения по передаче их от одного юридического лица другому. Переуступка права требования - цессия оформляется на обратной стороне сертификата двусторонним соглашением лица, переуступающего свои права - цедента и лица, приобретающего эти права - цессионария. При наступлении срока возврата сертификата, банк осуществляет платеж против предъявителя сертификата и заявления владельца с указанием счета, на который должны быть зачислены средства. Банк проверяет непрерывность ряда договоров переуступки права требования, а также соответствия наименования, печатей и подписей уполномоченных лиц. Различают две разновидности депозитных сертификатов:

непередаваемые - хранятся у вкладчика и предъявляются в банк

при наступлении срока платежа;

передаваемые - могут быть проданы на вторичном рынке и перейти к

другому владельцу.

Передаваемые депозитные сертификаты помогают выгодно инвестировать капитал на любые сроки, а в случае необходимости позволяют быстро превратить сертификаты в наличность.

Сертификаты подразделяются по следующим признакам:

1. По способу выпуска на:             

а)              выпускаемые в разовом порядке;

б)              выпускаемые сериями.

2. По способу оформления на:
а) именные;

б)              на предъявителя.

3.              По условиям выплаты на:

а) сертификаты с регулярно выплачиваемой процентной ставкой до истечения определенного расчетного периода;

6)              сертификаты с выплатой процентов в день погашения сертификата.

Депозитный сертификат может погашаться сертификатами нового вы­пуска, безналичными перечислениями в другие виды вкладов или на счет до востребования и наличными деньгами (для физических лиц).

Выпускаемые банком сертификаты должны быть изготовлены типографическим способом и отвечать требованиям, предъявляемым к подобного рода ценным бумагам.

Сертификаты должны содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование;

- причину выдачи сертификата;

- дату выдачи;

- сумму вклада;

- безусловное   обязательство   банка   вернуть   сумму,   внесенную   на депозит;

- дату востребования суммы сертификата;

- ставку процента и сумму причитающихся процентов;

          - наименование и адрес банка-эмитента для именного сертификата -

владельца);

          - подписи двух лиц уполномоченных на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью банка.

Банк выпускает сертификаты и при этом самостоятельно разрабатывает условия выпуска и размещения собственных сертификатов. Для того чтобы выгодно   разместить   свои   сертификаты   банки   должны   принимать   во внимание следующие обстоятельства:

      привлекательный для инвесторов уровень процентных ставок;

      удобный для вкладчика минимальный предел сертификата;

      гибкий механизм пересмотра процентных ставок;

      стандартные условия выпуска (кратность, номинал и др.);

      надежные гарантии платежа номинала и начисленных процентов;

      широкую рекламу.

По сравнению со срочными вкладами, оформленными простыми депозитными договорами, сертификаты имеют ряд преимуществ:

      благодаря большому  числу возможных финансовых посредников в
распространении и обращении сертификатов расширяется круг
потенциальных инвесторов;

            благодаря вторичному  рынку сертификат может быть досрочно
продан владельцем другому лицу с получением некоторого дохода за
время хранения и без изменения при этом объемов ресурсов банка.

    Доходы по сертификатам так же, как и доходы по счетам до востребования и срочным вкладам граждан подоходным налогом не облагаются.

    Недостатком сертификатов не сравнению со срочными вкладами являются повышенные затраты банка, связанные с их эмиссией.

Четвертая группа депозитов — ценные бумаги как вид депозитов подразделяются на:

      акции и облигации предприятий и организаций, кооперативов, акционерных обществ и компаний, принадлежащих данному банку;

      акции и облигации, находящиеся на хранении и принятые в обеспечение ссуд;

      ценности и документы по иностранным операциям (аккредитивы в иностранной валюте).

Счета,   используемые   при  учете   краткосрочных,   среднесрочных, долгосрочных депозитов:

1051 - А - «Корреспондентский счет Национального Банка Республики Казахстан»

1052 - А - «Корреспондентский счет банка в других банках»

2215 - П - «Краткосрочные депозиты клиентов»

2217 - П - «Среднесрочные депозиты клиентов»

2219 - П - «Долгосрочные депозиты клиентов»

2203 - П- « Текущие счета клиентов»

2720 - П - «Начисленные расходы по депозитам клиентов»

5215 - А - «% расходы по краткосрочным депозитам клиентов»

5217 - А - «% расходы по среднесрочным депозитам клиентов»

5219 - А - «% расходы по долгосрочным депозитам клиентов»

Учет долгосрочных депозитов.

Основные бухгалтерские проводки при учете краткосрочных депозитов клиентов:

1.              Открытие краткосрочного депозитного счета:

а)              если вкладчик депозитного счета клиент банка:

Дт 2203

Кт 2215

б)              если вкладчик депозитного счета не клиент банка:
Дт 1051, 1052

Кт 2215

2.              Начисление процентов:
Дт 5215