Состав и формы финансовой, статистической отчетности Банка

      Все расходы исполняющего банка на осуществление платежей бенефициару или на осуществление иных операций в соответствии с условиями аккредитива подлежат возмещению банком-эмитентом, который, в свою очередь, вправе потребовать возмещения как указанных, так и иных расходов, связанных с исполнением аккредитива, за счет плательщика. Исполняющий банк в случае отказа в принятии документов, не соответствующих по внешним признакам условиям аккредитива, обязан незамедлительно информировать об этом не только получателя средств (бенефициара), но и банк-эмитент. Выполнение этой обязанности исполняющим банком позволяет оперативно выяснять причины несоответствия документов бенефициара условиям аккредитива и принимать меры к осуществлению расчетов, если все же будет установлено, что бенефициар, несмотря на некоторые ошибки в документах, исполнил свои договорные обязательства.

      Усилению контроля над действиями исполняющего банка по выплате денежных сумм бенефициару в строгом соответствии с условиями аккредитива служит положение, наделяющее банк-эмитент правом отказаться от принятия от исполняющего банка документов, послуживших основанием к осуществлению расчетов с бенефициаром, в случае, если эти документы не соответствуют по внешним признакам условиям аккредитива. В подобной ситуации в зависимости от вида аккредитива (покрытый или непокрытый) банк-эмитент может соответственно потребовать от исполняющего банка сумму, уплаченную бенефициару с нарушением условий аккредитива, или отказаться от возмещения фактически выплаченных сумм.

Ответственность банка за нарушение условий аккредитива.

    Ответственность перед плательщиком несет банк-эмитент, а исполняющий банк отвечает перед банком-эмитентом. Из этого общего правила имеются два исключения, когда допускается непосредственная ответственность исполняющего банка, как перед плательщиком, так и перед получателем средств.

Во-первых, на исполняющий банк может быть возложена ответственность перед получателем средств в случае необоснованного отказа в выплате денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву.

Во-вторых, на исполняющий банк может быть возложена ответственность перед плательщиком в случае неправильной выплаты денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву вследствие нарушения условий аккредитива. В обоих названных случаях речь идет только либо о покрытом, либо о подтвержденном аккредитиве. Кроме того, в подобных ситуациях возложение ответственности именно на исполняющий банк не является интерактивным. Не исключается применение общей схемы ответственности. Например, бенефициар, исполнивший обязательства по договору с плательщиком, но получивший отказ исполняющего банка в выдаче соответствующей денежной суммы по аккредитиву, волен предъявить их контрагенту по договору (плательщику) в связи с неисполнением последним обязательств по оплате товаров, работ или услуг. В этом случае плательщик предъявит свои требования банку-эмитенту, который, в свою очередь, привлечет к ответственности исполняющий банк.

Закрытие аккредитива.

     Закрытие    аккредитива    производится    исполняющим    банком    по основаниям, исчерпывающим перечень которых предусмотрен ГК РК. К их числу относятся:

•              истечение срока аккредитива;

•              заявление получателя средств об отказе от использования
аккредитива, если такая возможность предусмотрена условиями
аккредитива;

•              полный     или     частичный     отзыв     плательщиком     отзывного аккредитива.

    В любом случае о закрытии аккредитива исполняющий банк должен поставить в известность банк-эмитент. Установлена, обязанность исполняющего банка одновременно с закрытием покрытого аккредитива незамедлительно возвратить неиспользованную сумму банку-эмитенту, который должен зачислить ее на счет плательщика.

     При осуществлении расчетов с аккредитивами составляются следующие корреспонденции счетов:

Открытие банком непокрытого аккредитива:

Дт 6005

Кт 6505

Открытие банком  покрытого аккредитива, когда он открывается за счет клиента:

Дт 2203

Кт 2855

Когда покрытый аккредитив, открывается за счет средств в другом банке:

Дт 1855

Кт1052

Когда банк не проводит покрытие в другом банке:

Дт 6020

Кт 6520

5.5 Расчеты платежными карточками

     Основными субъектами отношений по использованию банковских карточек являются эмитент, держатель карточки, торговая организация, эквайрер, платежная организация и расчетный банк.

    Эмитент банковской карточки - это кредитная организация, выпустившая банковскую карточку и выдавшая ее держателю.

     Держатель банковской карточки — это физическое лицо использующее ее.

     Торговая организация - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которые в соответствии с договором между ним и эквайрером несут обязательство по приему документов составленных с использованием банковских карточек для последующей оплаты эквайрером предоставляемых держателю товаров или услуг.

     Эквайрер является кредитной организацией осуществляющей
расчеты с торговыми организациями по операциям, совершенным с
использованием банковских карточек и выдающей держателям наличные
денежные средства.             

      Платежная организация выступает юридическим лицом, устанавливающим правила совершения расчетов по операциям с банковскими карточками в рамках платежной системы - системы коммуникации и специальных устройств, поддерживающих совершение операций с банковскими карточками определенного типа. Платежной организации обычно принадлежат права на знаки обслуживания, идентифицирующие те или иные банковские карточки. Платежная организация также обеспечивает техническое функционирование соответствующей платежной системы.

      Расчетный банк (агент) - кредитная организация, проводящая взаиморасчеты между эквайрерами и эмитентами на основании договора с платежной организацией.

      Для того чтобы получить банковскую карточку клиент должен подать заявление установленной формы, заполнить документ с образцами подписей и заключить с банком договор.

     Банковские карточки позволяют осуществлять 2 основные операции:

      - оплата товаров и услуг;

- получение    наличных   денежных   средств   через   банкоматы,   т.е.

специальные автоматические устройства.

     В данный момент наиболее распространены карточки, позволяющие осуществлять обе операции. Хотя существуют карточки, предназначенные только для получения наличных денежных средств или только для оплаты товаров и услуг.

     Банковские карточки бывают двух основных видов:

            1)  кредитные; 

2)              дебетовые.

    Дебетовая карта предоставляет главным образом технические удобства:

- возможность проведения безналичных платежей;

- возможность снятия наличных;

         - управление счетом через автоматические устройства.

    Финансовая привлекательность дебетовой пластиковой карты сравнительно не велика и может заключаться в начислении процентов на остаток на счет и, возможно, получения скидок при покупках.

    Если карта кредитная, то еще ее одно достоинство - возможность получения кредита. Приобретение товаров в кредит - традиционная и неотъемлемая черта платежной системы в рыночной экономике. В карточной системе расчетов кредит предоставляется покупателю автоматически, без специального обращения в банк. В момент покупки  используется кредитная линия, причем лимит ее восстанавливается, до погашения долга Покупатель пользуется  кредитом без взимания процентов в течение определенного льготного периода.

    Отличие кредитных карточек международных платежных организаций от дебетовых заключается в технологии: операции с дебетовыми карточками всегда подлежат авторизации, а операции с кредитными карточками при определенных условиях - не подлежат. В связи с этой особенностью дебетовые карточки используются эмитентами для осуществления операций в пределах остатков средств на банковских счетах, тогда как по кредитным карточкам эмитент может осуществлять операции в пределах остатков средств на счетах, так и предоставлять кредит, что на практике обычно происходит путем открытия заемщику кредитного лимита при оплате товаров или услуг с использованием банковских карточек держатель передает карту кассиру торговой организации, а кассир, как правило, в начале должен провести процедуру авторизации.

Авторизация может осуществляться двумя способами: голосовым и электронным.

При голосовой авторизации кассир звонит в процессинговый центр банка эквайрера и сообщает его сотруднику следующие данные:

•              номер карточки и срок ее действия;

•              сумму операции и идентификатор.

      Сотрудник процессингового центра эквайрера по каналам связи соответствующей платежной системы связывается (уже электронным способом), т.е. вводя те же самые данные в компьютерную систему, если сделка одобряется, то по указанной цепочке, но уже в обратном порядке, сообщается код авторизации, идентифицирующий данный в авторизации запрос, при этом сумма доступная для дальнейшей авторизации уменьшается на авторизационную сумму.

При электронной авторизации вышеуказанные данные вводятся кассиром торговой организации в специальное устройство - электронный терминал. Он пересылает данные в процессинговый центр эквайрера. Далее, эквайрер в автоматическом режиме направляет их в процессинговый центр соответствующего эмитента. В аналогичном порядке процессинговый центр эмитента передает код авторизации.

После проведения авторизации кассир с помощью карточки составляет специальную квитанцию называемую «слипом», в соответствии с международной практикой «слип» должен содержать как минимум следующие данные:

- идентификатор;

- дату завершения операции;

- валюту операции;

- код, подтверждающий авторизацию эмитентом операции;

- реквизиты банковской карточки и подпись держателя карточки.

Слип составляется в трех экземплярах на бумажных носителях: 1-ый

экземпляр предназначен для держателя, два других для торговой организации и эквайрера.

При выдаче наличных денежных средств через банкомат все операции проводятся в автоматическом режиме. Держатель набирает на клавиатуре банкомата свой персональный идентификационный номер (ПИН) установленный эмитентом. Если ПИН набран правильно, держатель имеет возможность запросить выдачу определенной суммы денежных средств.

Банкомат связывается с процессинговым центром эквайрера для осуществления процедуры авторизации.

     В случае получения положительного ответа на авторизационный запрос, банкомат выдает держателю следующие реквизиты:

- идентификатор банкомата;

- дату совершаемой операции;

- сумму операции;

- валюту операции;

- код, подтверждающий авторизацию;

- реквизиты банковской карточки.

Основные бухгалтерские проводки.

Зачисление на счет клиента суммы по карточным операциям:

Дт 2870

Кт 2203

Зачисление на счет коммерсанта суммы по карточной операции:

Дт 2870

Кт 2203

При  осуществлении  операций   по  выдаче  наличных  денежных  средств через банкоматы:

при загрузке денежной наличности:

Дт 1005

Кт 1001

загрузка денег в банкомат в выходные дни:

Дт 1005

Кт 1001

сумма денежной наличности, изъятая из банкомата:

Дт 2870

Кт 1005

5.6 Принудительные списания средств со счетов хозяйствующих

субъектов.

Налоговой учет существует с целью правильно определить момент возникновения и величину налоговых обязательств, также отнести доходы и вычеты к отчетным периодам и в конечном итоге получить ту часть налога, которая должна быть оплачена в бюджет в срок. Налоговая отчетность представляет собой документацию, содержащую информацию об исчислении налоговых обязательств представленную в налоговые органы:

- налоговые декларации, расчеты, подлежащие составлению

налогоплательщиком по каждому виду налога и другим обязательным платежам в бюджет;

- заявление на получении патента на применение специальных налоговых

режимов;

- заявление на получение регистрационных карточек учета объектов налогообложения и объектов связанных с ним;

        - заявление на применение норм, соглашений во избежание двойного налогообложения.

     Банки являются плательщиками следующих видов налогов: корпоративного, индивидуального, подоходного, НДС, акцизов, налогов и специальных платежей недра пользования, на имущество.

     Корпоративный подоходный налог - его объектом является облагаемый доход, исчисляемый как разница между совокупным годовым доходом и устанавливаемыми вычетами. Плательщиками КПН являются юридические лица - резиденты РК, за исключением Национального Банка РК и государственных учреждений, а также юридические лица - не резиденты, получаемые доходы из источников в РК.

     Совокупный подоходный налог банка состоит из прибыли подлежащих получению им в РК и за ее пределами с учетом корректировок производимых статьей 42 ГК. К СГД относятся следующие виды:

- процентный;                           

- по дилинговым операциям;