Состав и формы финансовой, статистической отчетности Банка

Основные бухгалтерские проводки.
1. Выдача факторингового кредита:
    Дт 1407
    Кт 2203
     приход 7339

2. Взыскание комиссионного вознаграждения:

  Дт 2203

  Кт 4608

3. Начисление % по факторинговому кредиту:
   Дт 1740

Кт 4407

4. Погашение начисленных процентов:

Дт 2203             

Кт 1740

5. Получение средств от покупателя по счету – фактуре:
   Дт 2203

Кт 1407

расход 7339

5.3 Расчеты чеками

     Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем  суммы чекодержателю.

      Отличительной чертой отношений по расчетам чеками является их особый   субъектный   состав.   В   качестве   основных   участников   данных отношений     выступают     чекодатель,     чекодержатель   и     плательщик. Чекодателем   считается лицо, выписавшее  чек;   чекодержателем  - лицо, являющееся    владельцем    выписанного    чека:    плательщиком    -    банк, производящий платеж по предъявленному  чеку. В отношениях по расчетам чеками могут также участвовать индоссант - чекодержатель, передающий чек другому лицу посредством передаточной надписи (индоссамента), и авалист - лицо,  давшее  поручительство  за  оплату  чека,   оформляемое гарантийной надписью на нем (аваль). Закон наделяет способностью быть плательщиком   по   чеку   исключительно   банк   или   иные   кредитные организации, имеющие лицензию на занятие банковской деятельностью. В отношении конкретного чека плательщиком может быть указан только банк,     где     имеются     средства     чекодателя,     которыми     он     вправе распоряжаться   путем   выставления   чеков.   Выдача   чека   не   погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Дело в том, что чек лишь заменяет, но не устраняет прежнее долговое обязательство чекодателя,   которое  остается  в  силе  вплоть  до   момента  оплаты   чека плательщиком.   Только   с   этого   момента   чекодержатель   теряет   право требования   к   чекодателю.   Отзыв   чека   до   истечения   срока   для   его предъявления    не   допускается. Закон    не   устанавливает   сроков   для предъявления чеков к оплате. Однако, учитывая, что порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются помимо ГК также иными законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами, можно отметить, что на территории Республики Казахстан чек подлежит оплате в течение:

                   10 дней, если он выписан на территории Казахстана;

                     20 дней, если чек выписан на территории государств - членов СНГ;

                   70 дней, если чек выписан на территории любого другого
государства.

     Для чека, как для всякой ценной бумаги, принципиальное значение имеет соблюдение его формы и правильность заполнения всех его реквизитов. Чек в обязательном порядке должен включать следующие сведения:

-              наименование «чек» в тексте документа;

-              поручение плательщику выплатить определенную сумму;

-              наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

-              указание валюты платежа;

-              указание даты и места составления чека;

-              подпись чекодателя.

      Требования к форме чека и порядку его заполнения определяются законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. Так, согласно Положению о чеках заполнение чека допускается как от руки, так и с использованием технических средств. Использование факсимиле при подписании чеков не допускается. На чеке, выданном от имени юридического лица, должна быть также поставлена печать. Чек может быть выписан:

-              определенному лицу с оговоркой «приказу» или без таковой (ордерный чек);

-              определенному лицу с оговоркой «не приказу» (именной чек);

-              предъявителю с записью «предъявителю» (предъявительский чек).

     Чек без указания наименования чекодержателя рассматривается как чек на предъявителя.

     Порядок оплаты чека или передачи прав по нему ГК включает определенные правила, регулирующие порядок оплаты чека. Чек оплачивается за счет средств чекодателя плательщиком при условии предъявления его к оплате в установленный срок. В обязанности плательщика вменено удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека, а также в том, что чек предъявлен к оплате уполномоченным по нему лицом. В случае предъявления к оплате индоссированного чека плательщик должен проверить правильность индоссаментов. Правильность подписей индоссантов при этом плательщиком не проверяется. Лицо, оплатившее чек, имеет право потребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа.

      Передача прав по чеку производится в общем порядке, предусмотренном для передачи прав по ценным бумагам. Для передачи другому лицу прав, удостоверенных ценной бумагой на предъявителя, как известно, достаточно вручения ценной бумаги этому лицу. Права по ордерной ценной бумаге передаются путем совершения на этой ценной бумаге надписи - индоссамента. Вместе с тем предусмотрены некоторые особенности передачи прав по чеку. В частности, именной чек не может быть передан другому лицу. В переводном чеке индоссамент на плательщика имеет, силу расписки за получение платежа. Определенные особенности имеются и в правовом регулировании гарантии платежа по чеку - аваля. В качестве авалиста по чеку может выступать любое лицо, за исключением плательщика. Аваль по чеку проставляется на лицевой стороне чека или на дополнительном листе путем надписи «считать за аваль» и указания, кем и за кого он дан. Авалист, оплативший чек, получает права по этому чеку против него, за кого он дал гарантию. Предъявление чека к платежу осуществляется чекодержателем путем представления чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо (инкассирование чека). В этом случае оплата чека производится в общем порядке, предусмотренном для исполнения инкассового поручения. В случае отказа плательщика от оплаты чека, предъявленного к платежу: данное обстоятельство, должно быть, удостоверено одним из способов, предусмотренных ГК РК, а именно:

       - протестом нотариуса либо составлением равнозначного акта;

       - отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате с указанием даты представления чека к оплате;

       - отметкой инкассирующего банка с указанием даты, свидетельствующей о том, что чек своевременно выставлен и не оплачен.

       О неоплате чека чекодержатель должен известить своего индоссанта и чекодателя в течение двух рабочих дней, следующих за днем совершения протеста или равнозначного ему акта.

Отказ от оплаты чека и ответственность чекодателя и плательщика.

Если плательщик откажет в оплате чека, чекодержатель имеет право
регресса, т. е. он вправе потребовать платеж по чеку от всех обязанных по чеку лиц:   чекодателя,   авалистов,   индоссантов,   которые   несут перед чекодержателем солидарную ответственность. Плательщик не назван в качестве лица, обязанного по чеку перед чекодержателем. В случае неосновательного отказа от оплаты чека плательщик несет ответственность перед чекодателем, но не перед чекодержателем. Установлен сокращенный срок исковой давности (шесть месяцев) для исков чекодержателя к обязанным по чеку лицам. Указанный срок исчисляется со дня окончания срока предъявления чека к платежу. Ответственность чекодателя и плательщика в случае оплаты подложного, похищенного или утраченного чека состоит в возмещении возникших вследствие этого убытков. Они возлагаются на плательщика или чекодержателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены. Отступление от общих правил ответственности по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, когда ответственность наступает независимо от вины, преследовало цель побудить участников чековых правоотношений быть максимально заботливыми и осмотрительными.

Основные проводки.

Если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в одном банке:

                   Дт 2221

                   Кт 2203

Если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в разных банках:

                   Дт 2551

                   Кт 2203

5.4 Расчеты аккредитивами

    При осуществлении расчетов по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель. Если банк-эмитент, не передавая полномочий иному банку, сам производит платежи (либо оплачивает, акцептует или учитывает переводной вексель), к нему будут применяться предусмотренные в ГК правила в отношении не только банка-эмитента, но и исполняющего банка Основные   отличия   аккредитивной   формы   расчетов   от   расчетов платежными поручениями состоят в том, что:

      - во-первых, при использовании аккредитивной формы расчетов суть поручения плательщика (аккредитиводателя) заключается не в переводе денежных средств на счет получателя, а в открытии аккредитива, т.е. в выделении, «бронировании» денежных средств, за счет которых будут вестись расчеты с получателем;

      - во-вторых, получение денежных средств при открытии аккредитива обусловлено для их получателя (бенефициара) необходимостью соблюдения условий аккредитива, которые определяются его договором с плательщиком, а также дублируются в поручении аккредитиводателя банку на открытие аккредитива. На исполняющий банк возлагается обязанность проверить соблюдение бенефициаром всех условий аккредитива. Правда, такая проверка должна осуществляться банком лишь по внешним признакам представляемых бенефициаром документов.

       Законом предусмотрена возможность использования нескольких видов аккредитива, применяемых в банковской практике:

*              покрытого (депонированного) и непокрытого (гарантированного)
аккредитива;

*   отзывного и безотзывного аккредитива;

*              подтвержденного аккредитива.

      Открытие покрытого (депонированного) аккредитива означает, что банк-эмитент должен перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. В этом случае все расчеты с бенефициаром осуществляются исполняющим банком именно за счет средств, перечисленных ему банком-эмитентом. Открытие непокрытого (гарантированного) аккредитива означает, что банк-эмитент не перечисляет сумму аккредитива исполняющему банку, однако последний получает право списывать денежные средства, предоставляемые бенефициару в порядке исполнения аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. Очевидно, что непокрытый (гарантированный) аккредитив может использоваться в случаях, когда банк-эмитент и исполняющий банк имеют корреспондентские отношения. Открытие отзывного аккредитива сохраняет за банком-эмитентом право изменить или отменить аккредитив без предварительного уведомления бенефициара. Принимая во внимание, что вид аккредитива (в том числе и отзывной     аккредитив)     определяется     в     договоре,     по     которому осуществляются расчеты, отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств    банка-эмитента    перед    получателем    средств    по    этому договору (бенефициаром). Вместе с тем вплоть до момента получения от банка-эмитента уведомления об изменении или отмене аккредитива исполняющий банк обязан осуществлять платежи или иные операции по отзывному аккредитиву. Следует также подчеркнуть, что всякий аккредитив предполагается отзывным, если только в его тексте не будет прямо указано на то, что открывается безотзывный аккредитив. Если же открывается безотзывный аккредитив, о чем должно быть прямо указано в тексте аккредитива, такой аккредитив не может быть отменен без согласия получателя средств.

      Подтвержденный аккредитив представляет собой безотзывный аккредитив, который по просьбе банка-эмитента подтвержден исполняющим банком. Факт подтверждения аккредитива исполняющим банком удостоверяет возникновение дополнительного (по отношению к обязательству банка-эмитента) обязательства исполняющего банка произвести платежи бенефициару в соответствии с условиями аккредитива. Подтвержденный аккредитив не может быть изменен или отменен не только без согласия получателя средств, но и без согласия исполняющего банка (ст. 869 ГК). Использование в расчетах подтвержденного аккредитива, когда его исполнение гарантируется как банком-эмитентом, так и исполняющим банком, в наибольшей степени отвечает интересам получателя денежных средств (бенефициара).

Исполнение аккредитива.

      Порядок осуществления расчетов по аккредитиву регулируется законом, а также установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. В связи с этим в настоящее время при использовании аккредитивной формы расчетов должны соблюдаться правила, предусмотренные Положением о безналичных расчетах 1992 г. В частности, для открытия аккредитива плательщик должен представить обслуживающему банку (банку-эмитенту) заявление на бланке установленной формы, в котором должны быть указаны следующие обязательные сведения:

- номер договора, по которому открывается аккредитив;

- срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);

- наименование получателя средств;

- наименование исполняющего банка;

- место исполнения аккредитива;

        - полное и точное наименование документов, против которых
производится выплата по аккредитиву, срок их представления и порядок
оформления;

          - вид аккредитива;

         - для отгрузки, каких товаров (оказания услуг) открывается
аккредитив, срок отгрузки (оказания услуг);

          - сумма аккредитива;

          - способ реализации аккредитива.

Исполнение аккредитива осуществляется исполняющим банком в случае, если   получателем средств представлены документы, подтверждающие выполнение им всех условий аккредитива. Нарушение хотя бы одного из условий аккредитива должно служить для исполняющего банка основанием к отказу в исполнении аккредитива. Положением о безналичных расчетах предусмотрено, что для получения средств по аккредитиву бенефициар, отгрузив товары, выполнив работы, оказав соответствующие услуги, должен представить исполняющему банку реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями, аккредитива документы до истечения срока аккредитива. Что касается исполняющего банка, то он обязан, проверить соблюдение бенефициаром всех условий аккредитива, а также правильность оформления  реестра счетов, соответствие подписей, печати бенефициара на нем заявленным образцам. При этом не должны приниматься к оплате реестры счетов без указания в них даты отгрузки, номеров товарно-транспортных  документов, номеров   почтовых  квитанций   при   отправке  товара  через  организации связи, номеров или дат приемо-сдаточных документов и вида транспорта, которым отправлен груз при приеме представителем: покупателя на месте у продавца (поставщика). Конечно же, исполняющий банк не может и не должен проверять фактическое    исполнение договора, по которому производятся расчеты, оценивать   правовое значение представленных бенефициаром документов. Однако, действуя в пределах своих полномочий, исполняющий банк должен отказать бенефициару в приеме к оплате  документов,  если в них  не  содержатся  необходимые  сведения, которые определены в поручении на открытие аккредитива.