Учет и анализ финансовых результатов коммерческого банка

1) Изменение каких  видов доходов и расходов явилось  решающим фактором определившим  динамику балансовой прибыли;

2) соответствовали   ли расходы в счет прибыли  ее размерам;

3) а также рассчитать  приблизительно чистый конечный  финансовый результат на отчетную  дату.

Эффективность банка выражается в уровне его доходности и отражает положительный совокупный результат работы банка во всех сферах его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, включая административно-управленческие, формируется прибыль банка, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развитие пассивных и активных операций.

Доходность  банка является результатом оптимальной  структуры его баланса как  в части активов, так и пассивов, целевой направленности в деятельности банковского персонала в этом направлении. Другими важными условиями обеспечения доходности банка являются рационализация структуры расходов и доходов, расчеты процентной маржи и выявление тенденций в доходности ссудных операций, планирование минимальной доходной маржи для прогнозирования ориентировочного уровня процентов по активным и пассивным операциям.

Анализ доходов  Промстройбанка показал, что данный коммерческий банк активно занимается кредитованием, осуществляет расчетно-кассовое обслуживание клиентов и участвует в совместной  деятельности  с другими предприятиями. В связи с узким кругом  проводимых операций банк имеет повышенную степень риска, поскольку сильно возрастает его зависимость от конкретной экономической ситуации (например, резкое изменение процентных ставок  на рынке, неплатежи по ссудам и др.).

За последние два  года произошли существенные  изменения  в источниках дохода Промстройбанка, да и в целом по банковской системе  КР, обусловленные с продолжающимся застоем  в производственной сфере, и в целом в реальном секторе экономики.

Так, в 2001 году доходы Промстройбанка от кредитования производственных и  других структур, т.е. от основной цели и предназначения банков, снизились  на 7.4 % , в том числе по финансовым инструментам являющихся долговыми  обязательствами на 5 % . Хотя при этом увеличились доходы от вкладов населения и их переинвестирования 4,9 % в 2000 году до 5,9 % в 2001 году, и наблюдается некоторый абсолютный прирост доходов по депозитам который имеет место в связи с переложением денег населением в Промстройбанк из проблемных банков.  Существенно увеличились услуги Промстройбанка оказываемых юридическим и физическим лицам.  Доходы от этих  услуг увеличились на 7.4 %, в том числе доходы за банковское обслуживание увеличились на 1.7 %.  Необходимо отметить, что наиболее высокий темп роста  доходов наблюдается от операций с иностранной валютой на 82,3 %   (182,3 % - 100 %). Таким образом, необходимо отметить, что тенденции источников доходов  банка являются  в свою очередь  индикаторами состояния экономики, и такими тенденциями являются снижение доходов  Промстройбанка от кредитования субъектов экономики и тенденция роста доходов Промстройбанка от других услуг.

Абсолютный размер совокупного  расхода вырос на 12097 тыс. сом, темп его прироста составил 17.5 % , что опережает темп прироста совокупного дохода на 23,9 % (117.5 % - 93.6 %).   Такое соотношение доходов и расходов негативно отразится на финансовых результатах Промстройбанка.

 Структурный анализ  совокупного расхода позволил  выявить те виды расходов, которые имеют наибольший удельный вес в общей сумме расходов по состоянию на 01.01.2000 г. и 01.01.2001 г.  Это в первую очередь расходы на содержание аппарата управления , а именно расходы по оплате труда ( в 2000 г. - 43,6 % и в 2001 г. - 39,7 %), расходы по депозитам (в 2000 г. -12.5 % и 2001 г. -25 %), и другие расходы ( 2000 г. -33.2 % и 20001 г. - 21 %).  Именно эти направления расходов должны подвергаться  в дальнейшем более детальному  анализу с целью выявления резервов снижения непроизводственных расходов.

Следует отметить, что  структура совокупного расхода  не оставалась однородной, она претерпела за  анализируемый период значительные изменения. Так,  удельный вес расходов , связанных с отчислениями в РППУ уменьшилась на 13.3%, а также расходы на содержание аппарата управления  на 4.2 %. А увеличение удельного веса имела место в части расходов по кредитам и долгам на 0.9 % , расходов по уплате процентов за привлеченные депозиты  12.5 %, и расходы на амортизацию  ОС и оборудования 2.2 % . 

Банку следует уменьшить  те затраты, которые занимают наибольший удельный вес.  Однако это должно происходить не в ущерб деятельности самого банка. Нецелесообразно сокращать  расходы по обеспечению функционирования банка, но можно уменьшить сумму  штрафов, неустоек и т.д.     

Состав расходов Промстройбанка и их структура показывают, что:

а) расходы имели устойчивую тенденцию в течение периода;

б) банк имеет слабую базу расчетных счетов и вынужден привлекать большие объемы платных ресурсов (депозитов и кредитов, полученных от других банков), а значит нести большие расходы по этим статьям. При этом вместе эти расходы составляют практически всю сумму расходов банка, относящихся на себестоимость ( т.е. не включаемых в налогооблагаемую базу).

Как показывают проведенные расчеты , процентная маржа за анализируемый период снизилась на 25055 тыс. сом, что объясняется отстающими темпами прироста процентного дохода  ( - 16 %)  над процентными расходами (+127 %).  Прирост процентной маржи является основным фактором, способствующим росту прибыли.

В то же время  непроцентная маржа, которая имеет отрицательное  значение, выросла в абсолютном выражении  поскольку непроцентный расход за 2000 - 2001 гг. Рос быстрее чем непроцентный доход. Если на начало периода непроцентный расход покрывался непроцентным доходом на 64 %, то за отчетный период  этот показатель снизился до 63 %, что объясняется  ростом всех слагаемых непроцентного расхода.

Таким образом,  первый фактор- процентная маржа снизила  балансовую прибыль на 25055 тыс. сом и второй фактор- непроцентная маржа, которая также повлияла на балансовую прибыль негативно- +4032 тыс. сом. Совместное влияние этих 2-х факторов следующее: 25055 + 4032 = 29093 тыс. сом.

Такое же по направленности и силе влияние было оказано этими двумя факторами и на величину “чистая” прибыль банка. В то же время величина налогов, уплаченных за счет прибыли снизилась на 7864 тыс. сом, что увеличило  на эту же величину  и сумму “чистой” прибыли Промстройбанка. Общее же влияние всех трех факторов составило: 25055 + 4032 - 17875=11219 тыс. сом.      

 Анализ прибыльности  позволяет оценить характер операций  проводимых банком, стратегические  цели банка. 

Работу банка можно  считать эффективной, если при прочих равных условиях он имеет наименьшее значение показателя непроцентных расходов, однако, следует проанализировать изменения в структуре этих расходов и причины, вызвавшие эти изменения.  Так например, банк мог приобрести помещение, купить дорогое но  эффективное оборудование, привлечь дополнительный персонал, что повлечет рост расходов. Поскольку эксплуатация нового помещения или оборудования становится более рентабельной, то значение показателя непроцентных расходов со временем будет снижаться.

Отношение общих расходов к общим доходам характеризует  деятельность банка. Т.е. чем меньше его значение, тем эффективнее деятельность. Приемлемым значением данного коэффициента можно считать значение не превышающее 50%.

Общие расходы / Общие  доходы

Ко = 56897 : 108449 = 52,4 %

К1 = 80805 : 101464 = 79,6 %

Из расчетов видно, что расходы Промстройбанка намного превышают допустимое значение, при чем в отчетном периоде наблюдается и увеличение расходов и уменьшение доходов.                                                                                                                            В условиях возросшей конкуренции Промстройбанк стремится привлечь клиентов и стимулировать прирост вкладов путем предоставления дополнительных и льготных услуг, а также повышением качества обслуживания и дифференцированной процентной ставкой. Банк устанавливает процентные ставки по договоренности с клиентом.

Это наиболее важный показатель деятельности банка, отражающий способность  получать доходы от имеющихся активов. Чем выше значение данного показателя, тем эффективнее использование активов при их удовлетворительном качестве.

  Из расчетов видно, что доходность Промстройбанка от имеющихся активов снизилась на 2,45 %  (5,25 % - 7,7 %) за прошедший период. Это говорит о недостаточной эффективности использования активов банка, а также неосмотрительности при выдаче кредитов.

Доля доходов Промстройбанка, полученных от активов, приносящих этот доход за анализируемый период снизилась  на 4,3 % , что объясняется потерями по начисленным процентам и невозвратности кредитов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы:

1) Устав Акционерного  Коммерческого Промстройбанка.

2) Политика по привлечению  депозитов  от 23 ноября 2000 г. №12/70, утвержденного АК ПСБ.

3) Политика учета операций  в иностранной валюте в банках  и ФКУ, лицензируемых НБ КР от 8 июля 1997 г. №14/3, утвержденного АК ПСБ.

4) Положение по учету  ценных бумаг, утвержденного АК  ПСБ от 21.01.2001 г. №1/8.

5) Политика учета кредитов  в КБ и ФКУ, лицензируемых  НБ КР, утвержденного АК ПСБ   от 12.12.2001 г.  №47/5.

6) Политика учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов в коммерческих банках и других ФКУ, утвержденного АК ПСБ №2/3 от 23.01.97 г. ( с изменениями и дополнениями №10/7 от 3.07.98г.) .

7) Политика учета по  методу начислений, утвержденного  АК ПСБ №6/7 от 19.04. 97г. (С изменениями и дополнениями от 3.07.98г. №16/7).

8) Процедура учета  по методу начисления, утвержденного  АК ПСБ от 5.06.97г. №18/3.

9) Политика учета в  коммерческих банках. Учет налога  на прибыль. 

10) Банковский вестник  5/2001 стр. 64-65.

11) Банковский вестник 3/2001 стр. 56-57.

12) А.М. Андросов “Финансовая  отчетность Банка” , Москва; “Менатен-Информ”, 1995 г.

13) Под ред. М И  Баканова и проф. А.Д.Шеремета  “Экономический анализ: ситуации, тесты,  примеры, задачи, выбор оптимальных  решений, финансовое прогнозирование.”; Москва, “Финансы и статистика”, 2000 г.

14) Под ред. О. И.  Лаврушина “Банковское дело”;  Москва, “Банковский и биржевой  научно-консультационный центр”, 1992 г.

15)  О. И.. Лаврушина  “Банковское дело”; Москва, “Финансы  и статистика”, 1998 г.

16) Е. П. Козлова,  Е. Н. Галанина “Бухгалтерский  учет в коммерческих банках”;  Москва, “Финансы и статистика”, 1999 г.

17) “Экономический анализ  деятельности банка”, учебник; Москва, “Инфра-М”, 1996 г. 

18) Г. С. Панова “Анализ  финансового состояния коммерческого банка”; Москва, “Финансы и статистика”, 1996 г.

19) В. В. Иванов “Анализ  надежности банка”; Москва, РЛД, 1996 г. 

 

 

 

Анализ процентной и непроцентной маржи и чистой прибыли. (Тыс. сом)

Показатели	Прошлый год	уд.вес.	Отчетный год	уд.вес.	отклонение	темп роста
1.1. процентный доход 1.2. Процентный расход	78301 9782	72.2 14.2	65710 22253	64.8 27.5		84 227.5
2. Процентная маржа,  сом (стр1.1 - стр. 1.2)	68519	18.4	43457	270.5	-25062	63.4
2.1 Непроцентный доход 2.2. Непроцентный расход	30147 47115	27.8 85.8	35753 56753	35.2 72.5		118.6 120.4
3. Непроцентная маржа,  сом (стр. 2.1 - стр. 2.2)	- 16968	- 4.5	- 21000	- 130.8	+4032	123.7
4. Балансовая прибыль (стр. 2 + стр. 3	51551		22458		-23093	43.5
5. Степень покрытия  непроцентных расходов непроцентными  доходами, %	64  %		63 %		-1 %
6. Налоги, уплачиваемые  из прибыли, сом	26088		8213		-17875	44.9
7. Чистая прибыль, сом  (стр. 4 - стр. 6)	25463		14245		-11219	113
8. Коэф. процентной маржи	0.87		0.66
9. Коэф. непроцентного  дохода	0.16		0.32

 

 

 

 Анализ объема и структуры доходов банка.

 (тыс. сом)                                        

статьи доходов	прошлый год	уд. вес %	отчетный год	уд. вес %	Отклон	Темп роста
1. Проценты, полученные  за предоставленные кредиты	78302	72.2	65710	64.8	- 7.4	84.0
В том числе  1.1  за кредиты предоставленные  клиентам	43689	40.3	37360	36.8	- 3.5	85.5
1.2 Процентный доход  по долговым обязательствам КР  и РЕПО соглашениям	29262	27.0	22345	22.0	- 0.5	76.4
2. Проценты, полученные  по депозитам	5351	4.9	6005	5.9	1.0	112.2
3. Операционные доходы	30147	27.8	35754	35.2	7.4	118.6
В том числе 3.1 Плата за обслуживание	19240	17.7	19696	19.4	1.7	102.4
3.2 Доход от  операций  с инвалютой	8166	7.5	14887	14.7	7.2	182.3
3.3 Прочие доходы	2741	2.5	1171	1.1	- 1.4	42.8
ВСЕГО доходы	108449	100	101464	100		93.6

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Анализ объема и структуры расходов банка.

Статьи  расходов	прошлый год	уд.вес	отчетный год	уд.вес	отклон	Темп роста
1. Расходы, уплаченные  по кредитам и долгам	821	1.2	1700	2.1	0.9	207
2. Проценты, уплаченные  по депозитам	8617	12.5	20188	25	12.5	234.3
3. Расходы по операциям  с ценными бумагами
4. Прочие процентные  расходы	1165	1.7	2064	2.5	0.8	177.2
5. Расходы по операциям  с инвалютой
6. Расходы на содержание  аппарата управления	30561	44.4	32545	40.2	- 4.2	106.5
В том числе 6.1 Расходы на оплату  труда 6.2 Прочие расходы	29991   570	43.6   0.8	32113   432	39.7   0.5	- 3.9   - 0.3	107   75.8
7. Штрафы, пени, неустойки  уплаченные
8. Расходы на амортизацию  ОС и оборудования	4752	7	7366	9.2	2.2	155
9. Операционные расходы	22792	33.2	16942	21	-  12.2	74.3
В том числе: 9.1 Административные расходы 9.2. РППУ 9.3. Расходы по налогам 9.4. Прочие операционные  расходы	6792   7968 3842.5 4189	9.9   11.6 5.6 6.1	8287   - 1343 3182.3 6855	10.3   - 1.7 3.9 8.5	0.4   - 13.3 - 1.7 2.4	122   - 17.3 82.8
ВСЕГО :	68709	100	80805	100		117.5