Учет и анализ финансовых результатов коммерческого банка

    

2.2 Анализ расходов  банка.

 

Расход банка- использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность.

Анализ расходов Промстройбанка проводился как по вертикали, так  и по горизонтали. Вертикальный (структурный) анализ предполагает определение доли каждого вида расхода в общей  их сумме; горизонтальный- состоит в изучении расходов во времени.

Цель вертикального  анализа состоит в выявлении  основных составляющих частей расходов банка, а горизонтального- в определении  степени стабильности расходных  частей и выявлении тенденций  в изменении как общей суммы расходов, так и отдельных ее составляющих частей.

Однородные по экономическому содержанию расходы группируются  в разрезе отдельных составляющих статей, таких как проценты, уплаченные за привлеченные кредиты, по привлеченным средствам юридических лиц и депозитам физических лиц, расходы по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, на содержание аппарата, другие расходы.

При анализе банковских расходов  в первую очередь определяется  удельный вес групп расходов  в их общей сумме, а также изменяется их динамика.

Таблица № 5.

 Анализ объема и структуры расходов банка.

статьи  расходов	прошлый год	уд.вес	отчетный год	уд.вес	отклон	темп роста
1. Расходы, уплаченные по кредитам  и долгам	821	1.2	1700	2.1	0.9	207
2. Проценты, уплаченные по депозитам	8617	12.5	20188	25	12.5	234.3
3. Расходы по операциям с ценными  бумагами
4. Прочие процентные расходы	1165	1.7	2064	2.5	0.8	177.2
5. Расходы по операциям с инвалютой
6. Расходы на содержание аппарата  управления	30561	44.4	32545	40.2	- 4.2	106.5
В том числе 6.1 Расходы на оплату труда 6.2 Прочие расходы	29991   570	43.6   0.8	32113   432	39.7   0.5	- 3.9   - 0.3	107   75.8
7. Штрафы, пени, неустойки уплаченные
8. Расходы на амортизацию ОС  и оборудования	4752	7	7366	9.2	2.2	155
9. Операционные расходы	22792	33.2	16942	21	-  12.2	74.3
В том числе: 9.1 Административные расходы 9.2. РППУ 9.3. Расходы по налогам 9.4. Прочие  операционные расходы	6792   7968 3842.5 4189	9.9   11.6 5.6 6.1	8287   - 1343 3182.3 6855	10.3   - 1.7 3.9 8.5	0.4   - 13.3 - 1.7 2.4	122   - 17.3 82.8
ВСЕГО :	68709	100	80805	100		117.5

 

Из таблицы видно, что  абсолютный размер совокупного расхода  вырос на 12097 тыс. сом, темп его прироста составил 17.5 % , что опережает темп прироста совокупного дохода на 23,9 % (117.5 % - 93.6 %).   Такое соотношение доходов и расходов негативно отразится на финансовых результатах Промстройбанка.

 Структурный анализ  совокупного расхода позволил  выявить те виды расходов, которые  имеют наибольший удельный вес в общей сумме расходов по состоянию на 01.01.2000 г. и 01.01.2001 г.  Это в первую очередь расходы на содержание аппарата управления , а именно расходы по оплате труда ( в 2000 г. - 43,6 % и в 2001 г. - 39,7 %), расходы по депозитам (в 2000 г. -12.5 % и 2001 г. -25 %), и другие расходы ( 2000 г. -33.2 % и 20001 г. - 21 %).  Именно эти направления расходов должны подвергаться  в дальнейшем более детальному  анализу с целью выявления резервов снижения непроизводственных расходов.

Следует отметить, что  структура совокупного расхода не оставалась однородной, она претерпела за  анализируемый период значительные изменения. Так,  удельный вес расходов , связанных с отчислениями в РППУ уменьшилась на 13.3%, а также расходы на содержание аппарата управления  на 4.2 %. А увеличение удельного веса имела место в части расходов по кредитам и долгам на 0.9 % , расходов по уплате процентов за привлеченные депозиты  12.5 %, и расходы на амортизацию ОС и оборудования 2.2 % . 

Банку следует уменьшить  те затраты, которые занимают наибольший удельный вес.  Однако это должно происходить не в ущерб деятельности самого банка. Нецелесообразно сокращать расходы по обеспечению функционирования банка, но можно уменьшить сумму штрафов, неустоек и т.д.     

Состав расходов Промстройбанка и их структура показывают, что:

а) расходы имели устойчивую тенденцию в течение периода;

б) банк имеет слабую базу расчетных счетов и вынужден привлекать большие объемы платных ресурсов (депозитов и кредитов, полученных от других банков), а значит нести большие расходы по этим статьям. При этом вместе эти расходы составляют практически всю сумму расходов банка, относящихся на себестоимость ( т.е. не включаемых в налогооблагаемую базу).

 

2.2.1 Анализ  процентных и непроцентных расходов.

Анализ расходов банка  осуществляется по той же схеме, что  и анализ его доходов. Валовые  расходы банка можно разделить  на процентные и непроцентные.

Процентные расходы  составляют:

- начисленные  и  уплаченные проценты в сомах;

- начисленные и уплаченные проценты в иностранной валюте.

К непроцентным расходам относятся:

- операционные расходы:

  уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям;

расходы по операциям  с ценными бумагами;

расходы по операциям  на валютном рынке;

- расходы по обеспечению функционирования банка;

 расходы на содержание  аппарата управления;

 хозяйственные расходы;

- прочие расходы:

штрафы, пени, неустойки  уплаченные;

проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.

Таблица № 6. 

 Анализ  объема и структуры процентных и непроцентных расходов. ( тыс. сом)

статьи расходов	начало периода	уд. вес	конец периода	уд. вес	отклонения	темп роста
1. Процентные расходы - Всего.	9782	14.2	22253	27.5	19.3	227.5
В том числе 1.1 Проценты, уплаченные за привлеченные  кредиты 1.2 Проценты, уплаченные по срочным депозитам 1.3 Проценты, уплаченные по депозитам  до востребования 1.4 Проценты, уплаченные по сберегательным  депозитам 1.5 Прочие процентные расходы.	988   1725   3965   2888   216	1.5   2.5   5.7   4.2   0.3	748   11906   4476   3056   2067	0.7   14.7   5.5   3.7   2.5	- 0.8   12.2   - 0.2   - 0.5   2.2	690   112   106   857
2. Непроцентные расходы - Всего	58925	85.8	58552	72.5	- 13.3	99.3
В том числе 2.1 Отчисления в РППУ. 2.2 Расходы по операциям с  инвалютой 2.3 Расходы на содержание аппарата  управления 2.4 Расходы на содержание  и на амортизацию по ОС 2.5 Административные расходы 2.6 Расходы по налогам 2.7 Другие расходы	7967     30561   4752   6792   3843 5010	11.6     44.5   7   10   5.5 7.2	- 1343     32545   7366   8287   3182 8555	- 1.7     40.3   9.1   10.2   4 10.6	- 9.9     - 4.2   2.1   0.2   - 1.5 3.4	- 17.3     106.5   155   122   82.8 170
ВСЕГО РАСХОДОВ:	68709	100	80805	100		117.6

 

Результаты  расчетов показывают, что преобладающую часть  расходов Промстройбанка составляют непроцентные расходы  , в 2000 г- 85,8 % и в 2001 г. - 72,5 %. Хотя при этом их удельный вес снизился на 13.3 %.

В большей степени  на сокращение доли непроцентных расходов  повлияли два фактора: снижение удельного  веса отчислений в РППУ на 9.9 %  и  расходы на содержание аппарата управления на 4.2 %.

В тоже время за анализируемый  период процентные расходы выросли  не только в абсолютном выражении ( на 12471 тыс. сом) , возросла их доля  в  общей сумме расходов  Промстройбанка на 19.3 %.  Рост процентных расходов объясняется  рядом факторов: прежде всего удельного веса процентов, уплаченных за привлеченные депозиты (на 12.2 %) и прочих доходов ( на 2.2 %).

Таким образом, в качественной структуре расходов Промстройбанка произошло “вытеснение” непроцентных расходов процентными, что следует  расценивать как положительное явление поскольку облегчает “бремя” непроцентных расходов, не приносящих банку доходов, а следовательно, и прибыли.

Очевидно, что процентные расходы занимают значительную долю в общих расходах (около 70%).  Отчасти  это оправдано, так как ряд причин, вызывающих  рост процентных расходов, носит объективный характер. Однако существуют факторы, которые банк сам может устранить и тем самым уменьшить процентные расходы, что сразу отразится на росте его прибыли.

 

2.2.2. Анализ  операционных и неоперационных расходов. 

Итак, наиболее крупными статьями операционных расходов банка  традиционно являются  расходы:

- по выплате по текущим  и срочным вкладам;

- связанные с выплатой  комиссионных другим банкам и  прочим финансово-кредитным учреждениям  за предоставленные услуги;

- по содержанию и  эксплуатации зданий и оборудования;

- на заработную плату  персонала;

- на создание специальных  резервов.

Таблица № 7

Анализ операционных и неоперационных расходов банка. (Тыс. сом)

статьи расходов	прошлый год	уд.вес	отчетный год	уд. вес	отклон
1. Операционные расходы- Всего	26604	38.7	32607	40.3	1.6
В том числе 1.1 Проценты, уплаченные по привлеченным  кредитам 1.2 Проценты, уплаченные по депозитам  до востребования 1.3 Проценты, уплаченные по срочным  депозитам  1.4 Проценты, уплаченные по сберегательным депозитам 1.5 Расходы по операциям с  ценными бумагами 1.6 Расходы по кредитам и долгам. 1.7 Другие операционные расходы.	988   3965   1725   2888       825   16213	1.4   5.7   2.6   4.2       1.2   23.6	748   4617   11906   3056       10580   1700	1   5.7   14.7   3.8       13.1   2	- 0.4   0   12.1   - 0.4       - 10.5   - 0.8
2. Неоперационные расходы- Всего	42015	61.3	48198	59.7	- 1.6
В том числе  2.1 Расходы на содержание аппарата  управления 2.2 Расходы на амортизацию ОС  и оборудования 2.3 Административные расходы 2.4 Штрафы, пени, неустойки уплаченные 2.5 Другие неоперационные расходы	30561   4752   6792	44.3   7   10	32545   7366   8287	40.3   9.1   10.2	- 4   2.1   0.2
ВСЕГО расходов:	68709	100	80805	100

 

Как показывают результаты анализа  по состоянию на 1.01.2000 г. и на 1.01.2001 г.  подавляющую часть расходов составили неоперационные расходы - 61,3 % и 59,7 % соответственно, а доля  операционных расходов - 38,7 % и 40,3 % соответственно.

Среди неоперационных расходов в отчетном периоде наибольшая доля приходилась на расходы по содержанию аппарата управления 40,3 % и 44,3 %в прошлом году и административные около 10 %.

Среди операционных расходов в отчетном году наибольший удельный вес имели расходы процентам, уплаченные по срочным депозитам - 14.7 % и другие операционные расходы - 13.1 %.

В целом за анализируемый  период в структуре расходов Промстройбанка произошли изменения в сторону  увеличения операционных расходов и  снижения доли неоперационных расходов на 1.6 %, что свидетельствует как правило, о положительной тенденции в управлении банковскими операциями.

В последние годы наблюдается  рост удельного веса расходов на выплату  процентов по вкладам клиентов. Это  объясняется, во-первых, повышением уровня процентных ставок по депозитам в результате усиления конкурентной борьбы и, во-вторых, увеличением удельного веса депозитных счетов в общей сумме привлеченных средств.

Банки, выполняющие международные  расчетные операции, уплачивают комиссионные банку, исполняющему поручение на совершение операций ( аккредитивах, инкассовых и др.) Но конечным плательщиком выступает клиент банка, по поручению которого совершена операция. Банк в полном объеме списывает с его счета уплаченную им комиссию.

Расходы банка на содержание и эксплуатацию зданий и оборудования, оплату персонала и социальные пособия носят относительно постоянный характер. Их удельный вес в общей сумме расходов весьма значителен.

Определенная часть  денежных средств банка расходуется  на создание резервов. Остальные расходы  в счете прибылей и убытков банка показываются по статье “Прочие операционные расходы”.  Это взносы, расходы на рекламу, инвентарь и материалы, на оплату услуг аудиторских фирм, судебные и транспортные издержки, а также некоторые виды налогов.

Рост операционных расходов не только отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, но и может свидетельствовать об ухудшении менеджмента, Особое внимание заслуживает анализ двух групп статей: расходы, связанные с обеспечение функционирования банка (особенно административно - хозяйственные) и расходы, связанные с повышением рискованности банковской деятельности (создание обязательных и прочих страховых резервов).

В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамике абсолютные и относительные величины расходов (в целом и по группам расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять  необходимые управленческие решения.