Учет и анализ финансовых результатов коммерческого банка

Доходность активов рассчитывается отношением чистой прибыли к средним  активам.

       Чистая  прибыль / Средняя сумма активов   ´   100 %

При определении результатов  работы банка, оценки доходности вложений используется показатель доходности акционерного (уставного) капитала, определяемый отношением прибыли к акционерному (уставному) капиталу банка.

Чистая прибыль/ Средний  уровень акционерного (уставного) капитала ´100 %

Уровень чистого процентного  дохода и прочих доходов должен быть достаточным для покрытия административных расходов и необходимых отчислений на возможные кредитные и лизинговые потери(РППУ). Показатель чистого процентного дохода рассчитывается как отношение чистого процентного дохода к средней сумме активов.

Чистый доход по процентам / Средняя сумма активов ´ 100%.

Поскольку не все активы приносят доход, то для определения  реального уровня доходности активов  используется показатель:

Доход по процентам / Средняя  сумма активов, приносящих доход ´100 %

   Поэтому  анализ процентных доходов нужно тесно увязывать с оценкой качества активов.

Для того, чтобы определить за счет каких кредитных операций достигнут рост (снижение) процентных доходов, следует рассчитать коэффициент.

Полученные проценты по отдельным группам кредитов / Средние остатки по исследуемой группе кредитов ´ 100%

Процентным расходом считается сумма процентных выплат банка по привлеченным депозитам, кредитам банка, другим учреждениям и т.д. Показатель процентного расхода  рассчитывается как отношение расходов на выплату к средним активам.

Расходы на выплату процентов / Средняя сумма активов ´ 100%

Можно провести более  тщательный анализ расходов на каждый вид депозитов и определить их удельный вес в суммарных, процентных расходах. Для определения средней  стоимости каждого депозита используются следующие расчеты:

а) Уплаченные проценты по депозитам до востребования / Средние  остатки по депозитам до востребования.

б) Уплаченные проценты по срочным депозитам / Средние остатки  по срочным депозитам.

в) Уплаченные проценты по сберегательным депозитам / Средние остатки по сберегательным депозитам.

При вычислении показателя чистого процентного дохода можно  использовать следующий расчет:

( Процентный доход  / Активы приносящие процентный  доход ´ 100%) - ( Расходы на выплату процентов / Депозиты, по которым выплачиваются проценты ´ 100%)

Непроцентные расходы - это расходы на содержание персонала, материальных активов и другие операционные расходы. Показатель непроцентных расходов определяется отношением абсолютной величины данных расходов к средней сумме активов.

Непроцентные расходы / Средняя сумма активов ´ 100%

Отношение общих расходов к общим доходам характеризует  деятельность банка. Т.е. чем меньше его значение, тем эффективнее  деятельность. Приемлемым значением  данного коэффициента можно считать значение не превышающее 50%.

Общие расходы / Общие  доходы